Преимущества и недостатки использования упрощенной системы налогообложения
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
µнность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
) бюджетные учреждения;
) иностранные организации.
Если организация утрачивает своё право на применения УСН, то она обязана уплатить разницу в налоге за тот период, в котором утратила это право и восстановить бухгалтерию за весь период применения УСН.
Это конечно создаёт немало трудностей при применении УСН, следить за тем, чтобы организация не утратила своё право применять этот режим.
В некоторых случаях большим достоинством является то, что организация не нуждается в профессиональном бухгалтере, если она например, выбрала налоговую базу как доходы.
Но чтобы правильно выбрать налоговую базу надо также посчитать, какие доходы получает организация и какие затраты производит. Если у фирмы доходы значительно больше расходов, то ей лучше применять НБ как доходы и платить единый налог по ставке 6%, но если расходы почти равны доходам, тогда лучше применять НБ как доходы за вычетом расходов и уплачивать единый налог по ставке 15%.
Пример: Организация Альфа получила доходы в сумме 500.000руб, а ее расходы составили 450.000 руб (из них 100 000 руб. на зарплату).
.НБ доходы 500.000*6%=30000 руб(минус сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ)
30000-14000=16000 руб.
.НБ доходы-расходы (500.000-450.000)*15%=7500руб
В данном случае выгоднее применять базу как доходы за вычетом расходов.
Организация Бета получила доходы в сумме 500.000 руб., а расходы составили 350.000руб.
.500.000*6% = 16000руб
.(500.000-350.000)*15%=22500руб
В этом примере мы видим, что налоговая база должна быть определена как доходы.
Глава 2. Преимущества и недостатки применения упрощенной системы налогообложения
2.1 Преимущества применения упрощенной системы налогообложения
упрощенный налогообложение юридический предприниматель право
Думаю, стоит начать с того, что упрощенная система налогообложения - это уже и есть само преимущество для определенного числа субъектов бизнеса, т.к. применение этой системы во многом сокращает затраты на налоги и сборы и помогает развивать отдельные виды предпринимательской деятельности. Малому бизнесу просто необходима была поддержка со стороны государства в виде льгот, которые бы помогли сократить расходы и увеличить за счет этого доходы организации.
Значительным преимуществом упрощенной системы налогообложения является то, что организация может перейти на этот режим в добровольном порядке. Так, например, организация может попробовать этот режим, если она, конечно, попадает по всем параметрам в ту группу, которая может перейти на упрощенку, и если ей это невыгодно, она может сменить режим. В соответствии с НК РФ, организация имеет право перейти на упрощенку либо сменить этот режим другим с начала года. При этом подать заявление организация или и\п обязаны с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, когда организация хочет применять УСН. Правда, если организация нарушает одно из условий применения УСН, то ей следует перейти на общий режим в месяце, следующий за тем, в котором были выявлены нарушения.
Вновь созданная организация или и\п может применять УСН с того месяца, в котором она организовалась, при этом ей надо всего лишь уведомить налоговые органы о том, что она будет вести бухгалтерский и налоговый учет на УСН.
Также надо отметить, что практически любая организация может перейти на УСН при соблюдении нескольких условий:
1.Годовой доход не более 60 млн. руб (это изменение вступило в силу с января 2010г. и будет до 2012 г.), при этом коэффициента-дефлятора не будет использоваться.
2.Количество сотрудников не более 100 человек.
.Остаточная стоимость нематериальных активов и основных средств не более 100 млн. руб.
.Отсутствуют филиалы и представительства.
.Не входит в список, указанный в п.3 ст. 346.12 НК РФ
Вторым очень существенным плюсом является то, что организация может сама выбрать базу, которую она будет применять для исчисления единого налога. В соответствии с п.1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения могут быть выбраны доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Одно исключение составляют налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом, в соответствии с п.3 ст. 346.14 НК РФ применяют налоговую базу в виде доходов, уменьшенных на сумму расходов. Сама налоговая ставка по единому налогу составляет 6%, если налоговая база вы