Предмет исследования бухгалтерского учета
Методическое пособие - Менеджмент
Другие методички по предмету Менеджмент
°м8400К 686. Задолженность по оплате труда14000К 707. Автотранспорт68000Д018. Запасные части16000Д109. Наличные денежные средства2000Д5010. Резервный капитал18000К 821 1. Расчетный счет35000Д5112. Задолженность подотчетному лицу1300К 7113. Дебиторская задолженность3400Д7614. Задолженность учредителей6000Д7515. Уставный капитал192900К 80
Следует иметь в виду, что в балансе каждый счет отражается в итоговой оценке. Например, на счете 10 числятся строительные материалы на сумму 4500р. и запасные части на сумму 16000р., следовательно, итоговая сумма на счете 10 будет 20500р. Аналогично на счете 01 все средства будут числиться на сумму 164000р., которая складывается из стоимости оборудования и автотранспорта.
АКТИВПАССИВСодержание статьиСумма, р.Содержание статьиСумма, р.Основные средства 01164000Уставный капитал 80192900Материалы 1020500Резервный капитал 8218000Расчеты с покупателями и заказчиками 626700Расчеты с поставщиками и подрядчиками 603000Расчеты с учредителями 756000Расчеты с персоналом по оплате труда 7014000Расчеты с дебиторами и кредиторами 763400Расчеты по налогам и сборам 688400Касса 502000Расчеты с подотчетными лицами 711300Расчетные счета 5 135000Баланс237600Баланс237600
2.3 Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс
Любая хозяйственная операция вызывает изменение определенных статей баланса. Все хозяйственные операции по их признаку влияния на баланс подразделяются на четыре типа.
Рассмотрим влияние хозяйственных операций на баланс на следующем примере.
Пример Влияние хозяйственных операций на баланс.
Баланс предприятия на начало текущего месяца
АКТИВПАССИВСодержание статьиСумма, р.Содержание статьиСумма, р.Основные средства 0174000Уставный капитал 80101700Материалы 103000Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 6630000Основное производство 2012000Касса 501000Расчеты с поставщиками и подрядчиками 603000Расчетные счета 5146000Расчеты по налогам и сборам 681300Баланс136000Баланс136000
Первый тип хозяйственных операций вызывает изменения только в активе баланса. В таких операциях в основном участвуют активные счета или же хозяйственные операции связаны с дебиторской задолженностью. Например, отпущены материалы в производство на сумму 6000р. (ДЕБЕТ 20 Основное производство КРЕДИТ 10 Материалы), в этом случае материалов останется на 4000р., а сумма затрат в основном производстве увеличится до 14000р. Данная операция вызвала изменения в активе баланса, но не повлияла на итог актива баланса он не изменился.
АКТИВПАССИВСодержание статьиСумма, р.Содержание статьиСумма, р.Материалы 104000Резервный капитал 827000Основное производство 2014000Прибыль 9913000Касса 506000Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 6625000Расчетные счета 5126000Расчеты с персоналом по оплате труда 705000Баланс50000Баланс50000Второй тип хозяйственных операций вызывает изменения только в пассиве баланса. В таких операциях участвуют в основном пассивные счета. Например, увеличен резервный капитал за счет прибыли на сумму 8000р. (ДЕБЕТ 99 Прибыли и убытки КРЕДИТ 82 Резервный капитал), в этом случае сумма прибыли уменьшится и составит 5000р., а резервный капитал увеличится до 15000р. Данная операция, вызвав изменения в пассиве, не повлияла на итог пассива баланса он не изменился.
АКТИВПАССИВСодержание статьиСумма, р.Содержание статьиСумма, р.Материалы 1010000Резервный капитал 8215000Основное производство 208000Прибыль 995000Касса 506000Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 6625000Расчетные счета 5126000Расчеты с персоналом по оплате труда 705000Баланс50000Баланс50000
Третий тип хозяйственных операций вызывает одновременное увеличение актива и пассива баланса. В таких операциях участвуют активные и пассивные счета. Например, получен краткосрочный кредит на сумму 15000р. (ДЕБЕТ 51 Расчетные счета КРЕДИТ 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам), в этом случае увеличится задолженность предприятия за кредит на 15000р., а на расчетном счете сумма увеличится до 41000р. Общий итог актива и пассива баланса увеличился, но итоговое равенство не изменилось.
АКТИВПАССИВСодержание статьиСумма, р.Содержание статьиСумма, р.Материалы 1010000Резервный капитал 827000Основное производство 208000Прибыль 9913000Касса 506000Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 6640000Расчетные счета 5 141000Расчеты с персоналом по оплате труда 705000Баланс65000Баланс65000
Четвертый тип хозяйственных операций вызывает одновременное уменьшение актива и пассива баланса. В таких операциях участвуют активные и пассивные счета. Например, выплачена из кассы заработная плата в размере 4000р. (ДЕБЕТ 70 Расчеты с персоналом по оплате труда КРЕДИТ 50 Касса), в этом случае в кассе останется 2000р., а сумма задолженности перед работниками по заработной плате уменьшится до 1000р. Общий итог актива и пассива баланса уменьшился, но итоговое равенство сохранилось.
АКТИВПАССИВСодержание статьиСумма, р.Содержание статьиСумма, р.Материалы 1010000Резервный капитал 827000Основное производство 208000Прибыль 9913000Касса 502000Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 6625000Расчетные счета 5 126000Расчеты с персоналом по оплате труда 701000Баланс46000Баланс46000
На основании приведенных примеров можно сделать следующие выводы:
любую хозяйственную операцию можно отнести к одному из четырех рассмотренных типов;
каждая хозяйственная операция, вызывая определенные изменения в балансе, не изменяет равенства актива и пассива баланса.
2.4 Вступительный баланс
Каждое предприятие может быть зарегистрировано и