Правовые основы налогов и сборов
Курсовой проект - Юриспруденция, право, государство
Другие курсовые по предмету Юриспруденция, право, государство
б изменения ставки налога в зависимости от увеличения или уменьшения налоговой базы.
Виды методов:
Равный метод налогообложения;
Пропорциональный метод налогообложения;
Прогрессивный метод налогообложения;
Регрессивный метод налогообложения.
Равное налогообложение - предполагает установление равной суммы налога для каждого налогоплательщика.
Пропорциональное налогообложение - основывается на одинаковой ставке для каждого налогоплательщика.
Прогрессивное налогообложение - предусматривает повышение ставки с увеличением налоговой базы.
При регрессивном налогообложении ставка напротив понижается с увеличением налоговой базы.
Обязанность исчисления налогов осуществляется в соответствии с порядком, предусмотренном для каждого из них налоговым законодательством, и возлагается как на налогоплательщиков и налоговых агентов, так и на налоговые органы.
По большинству налогов (НДС, акцизы, налог с продаж) обязанность их исчисления возлагается на самого налогоплательщика. По отдельным налогам (подоходный налог, налог на прибыль) наряду с налогоплательщиками исчисление может осуществляться и налоговыми агентами, то есть имеет место сочетание субъектов исчисления. Исчисление налога может осуществляться налоговым агентом и налоговыми органами.
Существует две системы исчисления налога:
Кумулятивная система;
Некумулятивная система.
Кумулятивная система предусматривает исчисление налога нарастающим итогом с начала года с учетом ранее внесенных платежей (налог на прибыль), а некумулятивная система - исчисление налога, основывающееся на обложении базы по частям (НДС).
Срок уплаты налога - это определенный в налоговом законе период времени (определенная календарная дата), в течение которого налогоплательщик должен исполнить обязанность по уплате налога. Срок уплаты налога может определяться также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.
Порядок уплаты налога - это способ исполнения обязанности по его уплате. При уплате налога налогоплательщик должен знать:
Основание платежа (уплата налога или сбора);
Направление платежа (федеральный бюджет, региональный или местный бюджет, либо государственный внебюджетный фонд);
Валюту платежа (национальная и иностранная);
Форму платежа (наличная, безналичная, натуральная).
Налоговый оклад - это сумма платежа по одному налогу или сбору. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога в наличной или безналичной форме. Выделяются три способа уплаты налога:
Удержание налога у источника выплаты дохода;
Уплата налога по налоговой декларации;
Уплата налога на основе кадастра.
Источник выплаты дохода - организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход. Удержание налога может осуществляться указанными лицами в том случае, если такая обязанность возложена на них налоговым законом.
Уплата налога по налоговой декларации предполагает подачу налогоплательщиком письменного заявления о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога.
Уплата налога на основе кадастра основана на использовании данных реестров, содержащих информацию о земле, недвижимости, недрах и пр.
Отсутствие хотя бы одного из обязательных элементов в налоговом законе приводит в негодность всю юридическую конструкцию налога, соответственно обязанность по его уплате не устанавливается.
Различают представительство по закону и представительство по назначению.
. Представительство по закону. Данным понятием охватывается ситуация, когда налоги на доходы, имущество недееспособных лиц выплачивают их законные представители (опекуны, попечители, родители, усыновители).
Законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.
. Представительство по назначению. НК РФ допускает представление интересов налогоплательщика в отношениях с налоговыми органами лицом, уполномоченным самим налогоплательщиком, называемым уполномоченным представителем.
Уполномоченный представитель осуществляет свои полномочия на основании доверенности. В случае представления интересов налогоплательщика - физического лица, доверенность должна быть нотариально удостоверена.
Довольно часто представительство по назначению применяется при возложении налоговой обязанности на должника в счет долга, причитающегося налогоплательщику от этого лица.
С представительством очень схож порядок уплаты налогов непосредственно у источника дохода. В данном случае налог удерживается лицом, производящим выплату, за счет средств того, кому причитается указанная выплата, т. е. за счет налогоплательщика, и налогоплательщик фактически получает выплаты за исключением сумм налога. Лицо, которое в соответствии с законом обязано удерживать налог и перечислять его в бюджет, называется налоговым агентом. Уплата налога у источника дохода применяется, например, при удержании подоходного налога с физических лиц бухгалтерией предприятия, выплачивающего заработную плату своему работнику.
Законодательство устанавливает права и обязанности налогоплательщика.
Налогоплательщик имеет право:
польз?/p>