Правовые основы государственной поддержки малого предпринимательства
Дипломная работа - Юриспруденция, право, государство
Другие дипломы по предмету Юриспруденция, право, государство
ина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с данным пунктом ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Минэкономразвития России Приказом от 12.11.2008 № 395 установило на 2009 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации Упрощенная система налогообложения, равный 1,538.
В целях снижения налоговой нагрузки на экономических агентов в условиях экономического кризиса и с учетом замены единого социального налога на страховые взносы в Основных направлениях налоговой политики было установлено, что с 2010 года право перейти на упрощенную систему налогообложения получат организации, чьи доходы по итогам 9 месяцев 2009 года не превысили 45 млн. руб.
При этом, учитывая существенное повышение указанной величины по сравнению с действующим значением, из НК РФ предлагалось исключить нормы о ежегодном увеличении предельного значения доходов с применением коэффициентов-дефляторов, учитывающих изменение потребительских цен в предыдущие годы.
Данная мера реализована в Законе № 204-ФЗ. Пунктом 1 статьи 1 Закона № 204-ФЗ (далее - Закон № 204-ФЗ) статья 346.12 НК РФ дополнена пунктом 2.1, согласно которому организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысили 45 млн. руб.
Следует отметить, что согласно пункту 1 статьи 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.
На основании части 1 статьи 4 Закона № 204-ФЗ данный Закон вступает в силу с 1 января 2010 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением пункта 1 статьи 1, частей 1 и 2 статьи 2 Закона № 204-ФЗ.
Как указано в части 3 статьи 4 Закона № 204-ФЗ, положения пункта 2.1 статьи 346.12 НК РФ (в редакции Закона № 204-ФЗ) применяются по 30 сентября 2012 года включительно.
Таким образом:
максимальная величина предельного размера доходов, полученных по итогам девяти месяцев 2009 (2010, 2011), ограничивающая право перехода организации на УСН с 2010 (2011, 2012) г., составляет 45 млн. рублей;
максимальная величина предельного размера доходов, полученных по итогам девяти месяцев 2012 (2013), ограничивающая право перехода организации на УСН с 2013 (2014) г., составляет 23 070 тыс. руб.
Минэкономразвития России в начале 2009 г. предложило меры налоговой политики, направленные на снижение административного и налогового бремени для малого бизнеса.
Экономическим ведомством предлагалось повысить существующий порог для применения упрощенной системы налогообложения по выручке до 100 млн. руб. в год (сейчас - 26,8 млн. руб.), а также увеличить существующий лимит на стоимость основных средств со 100 млн. руб. до 1 млрд. руб.
Свое отражение данная инициатива нашла в Основных направлениях налоговой политики РФ, которыми было предусмотрено, что порог предельной величины доходов, позволяющей организации (индивидуальному предпринимателю) применять упрощенную систему налогообложения, будет повышен до 60 млн. руб. в год.
Рассматриваемая поправка предусмотрена Законом № 204-ФЗ. Согласно пункту 4 статьи 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, превысили 20 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
Указанная величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, подлежит индексации в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346.12 НК РФ.
Минфин России в письме от 10.03.2009 № 03-11-09/93 разъяснил, что в 2009 г. величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного (налогового) периода в 2009 г., равна 30 760 тыс. руб. (20 млн. руб. x 1,538).
Пунктом 2 статьи 1 Закона № 204-ФЗ статья 346.13 НК РФ дополнена пунктом 4.1,