Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?.18]: Так как налоги, взимаемые правительством с подданных, сделались везде единственным источником доходов государственных, то правительство обязано стремиться к усовершенствованию сей части государственного управления, искусство которого в том, чтобы народ, платя сколь можно более, думал при том, что платить сколь можно менее
Дефиниция налога претерпела длительную и сложную эволюцию, характер которой еще раз доказывает правильность вывода о неотделимости процессов развития государства и налогообложения.
В общих чертах история взглядов на понятие налога отражена в работе Э. Селисмана и Р. Стурма, [23. С.67] Этюды по теории обложения, в которой авторы выделили семь степеней понимания рассматриваемой категории, вначале господствующей является идея дара.
В средние века индивидуум делает подарок правительству. На второй ступени правительство смиренно умоляло или просило народ о поддержке… На третьей стадии (проявляется идея) мы встречаемся с идеей помощи, оказываемой государству. На четвертой стадии проявляется идея о жертве, приносимой индивидуумом в интересах государства. Он теперь отказывается от чего-либо в интересах общественного блага. На пятой стадии у плательщика развивается чувство долга, обязанности. Лишь на шестой стадии встречаем идею принуждения со стороны государства, на седьмой и последней стадии мы видим идею определенной доли или определенного оклада, установленных или начисленных правительством, вне всякой зависимости от воли плательщика
Налоговую систему образуют совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке. Конечно же, она должна быть, по крайней мере ясной и четкой.
У А.Смита, [24. С.123] мы находим: Налог, который обязывается уплатить каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, и не может быть произвольным
Практика налогообложения исчисляется не одним столетием, разработаны основные принципы построения налоговой системы. Эти принципы или правила впервые сформулированы А.Смитом в XIX веке.
Первое правило равномерность. Это правило требует, чтобы граждане каждого государства принимали материальное участие в поддержке ими правительства. Часто данное правило называется принципом справедливости, требующим, чтобы обложение было достаточно жестким для богатых лиц, и щадящим для социально слабо защищенных слоев населения.
Второе правило определенность (известность). Согласно этого правила, налог должен быть точно определен и не произволен, т.е. плательщику известно время, способ и сумма платежа.
Третье правило удобство. Это правило определяет, что каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляются наиболее подходящими для плательщика, т.е. государство должно упростить акт уплаты налога, а также приурочить налоговый платеж ко времени получения дохода.
Четвертое правило экономность. Правило предлагает сокращение издержек взимания налогов: Расходы по сбору налогов должны быть минимальными.
Отношение к налогам давно привлекает внимание ученых и государственных деятелей. В изданной в 1625 году книге Опыты наставления нравственные и политические английский философ Ф.Бэкон лорд-хранитель большой печати при короле Якове Стюарте, [12. С.56] писал: Налоги, взимаемые с согласия народа не так ослабляют его мужество; примером тому могут служить пошлины в Нидерландах и до известной степени субсидии в Англии. Заметьте, что речь у нас идет сейчас не о кошельке, а о сердце. Подать, взимаемая с согласия народа или без такого, может быть одинаковая для кошельков, но не одинаково ее действие на дух народа
Налоги возникали вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.
В налогах воплощено экономически выраженное существование государства - справедливо подчеркивал К.Маркс.
А.Смит, [24. С. 186] писал: всякий человек, который получает свой доход из источника, принадлежащего лично ему, должен получить его либо от своего труда, либо от своего капитала, либо от своей земли. Доход, получаемый с капитала лицом, которое лично употребляет его в дело, называется прибылью, доход, получаемый с него лицом, которое не употребляет его в дело, а ссужает его другому, называется процентом, или денежным ростом…
Доход, получаемый целиком с земли, называется рентой и достается землевладельцу… Все налоги и всякий основной на них доход все оклады, пенсии, ежегодные рентные доходы всякого рода в конечном счете получается из того или другого, из этих трех первоначальных источников дохода и выплачивается непосредственно из заработной платы, из прибыли, с капитала или ренты с земли.
Налоги исторически объективно присущи государству, требующему для своего функционирования постоянного финансового обеспечения. Поэтому, следует согласиться с английским исследователем А.Дорки, [19. С. 45] который определяет, что государство и налоги появились на свет почти одновременно, что государство это дитя, словно родившееся уже с ложкой в одной руке и мечем в другой.
В тоже время ни одна современная налоговая система не может действовать без теоретических концепций.
Опыт зарубежных стран показывает, как на основе сочетания теории налогообложения и применения ее на практике достигается успех в развитии государства. Ведь именно теоретические положения легли в о