Порядок учета полученных кредитов и анализ кредитоспособности предприятий
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
степень прогрессивности и оптимальности имущества предприятия. Перечень процедур преобразования отчетной формы баланса в аналитический баланс, зависит от конкретных условий. Этот перечень нельзя заранее определить на все случаи. Существуют три основных рекомендации при составлении аналитического баланса:
а) Перегруппировка статей:
- уменьшение суммы краткосрочных обязательств на величину Задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов, Доходов будущих периодов, и Резервов предстоящих расходов. На эту же сумму необходимо увеличить размеры собственного капитала.
- по возможности следует выявить иммобилизацию средств, скрытую в составе дебиторской задолженности и прочих текущих активах. Критерием здесь должна служить низкая ликвидность или полная неликвидность обнаруженных сомнительных сумм. Эти суммы должны быть полностью исключены из валюты баланса, ликвидных средств и собственного капитала.
- исключить из суммы материальных запасов стоимость товаров отгруженных. На эту же сумму необходимо увеличить дебиторскую задолженность.
б) Исключение статей, завышающих учетную оценку собственного капитала и валюту баланса:
- исключить из общей суммы капитала (валюты баланса) величину Расходов будущих периодов. На эту же сумму необходимо уменьшить размеры собственного капитала и материально-производственных запасов.
- исключить из собственного капитала, валюты баланса и внеоборотных активов сумму задолженности участников по вкладам (сумма непроданных и необеспеченных подпиской акций).
в) Уплотнение (агрегирование) баланса (объединение однородных статей).
Дальше проводятся вертикальный и горизонтальный анализ баланса. Вертикальный анализ баланса показывает структуру средств предприятия и их источников образования, когда суммы по отдельным статьям или разделам берутся в процентах к валюте баланса.
Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). В частности, если проводится горизонтальный анализ баланса, данные баланса на некоторую дату (база отчета) берутся за 100 %; далее строятся динамические ряды статей и разделов баланса в процентах к их базисным значениям.
Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга. Поэтому на практике нередко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру средств предприятия и их источников, так и динамику отдельных ее показателей.
Следующим этапом анализа является оценка имущественного состояния. Финансовое состояние предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения. Для оценки имущественного положения заемщика применяются три показателя: доля основных средств и незавершенного строительства в балансе, коэффициент износа основных средств, доля оборотных средств в балансе и доля оборотных активов в Балансе
У промышленных предприятий оценивается обеспеченность основными и производственными фондами, как базы дальнейшего производственного развития, а у торговых организаций обеспеченность оборотными активами для обеспечения бесперебойного оборота товар-деньги.
Оценка ликвидности проводится после оценки имущественного состояния. Под ликвидностью понимается способность предприятия выполнять свои обязательства по всем видам платежей. Кроме того, ликвидность это способность оборотных средств превращаться в наличность, необходимую для нормальной финансово-хозяйственной деятельности. Считается, что показатели ликвидности наиболее важны из всех аналитических показателей кредитоспособности заемщика. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, и сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности активы предприятия разделяются на следующие группы:
А1 наиболее ликвидные активы денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения;
А2 - быстро реализуемые активы дебиторская задолженность и прочие активы;
А3 медленно реализуемые активы запасы (без строки 216-217), а также статьи раздела I актива баланса Долгосрочные финансовые вложения (уменьшенные на величину вложения в уставные фонды других предприятий;
А4 - труднореализуемые активы итог раздела I актива баланса, за исключением, статей этого раздела, включенных в предыдущую группу.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
П1 наиболее срочные обязательства кредиторская задолженность, прочие пассивы, а также ссуды, не погашенные в срок;
П2 краткосрочные пассивы краткосрочные кредиты и заемные средства;
П3 долгосрочные пассивы долгосрочные кредиты и заемные средства;
П4 постоянные пассивы итог раздела III пассива баланса.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения по формуле (1).
(1)
Выполнение первых трех неравенств с необходимостью