Порядок составления и предоставления отчетности по налогу на прибыль
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ой базы расходы на производство и реализацию продукции подразделяются, на прямые и косвенные.
В материальные расходы входят затраты на приобретение сырья используемого в производстве товаров и образующего их основу либо являющегося необходимым компонентом при производстве. Сюда же относят приобретение материалов, используемых для обеспечения технологического процесса, для упаковки товаров, проведения испытаний, контроля, содержания и эксплуатации основных средств.
В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления в денежной или натуральной формах как штатным сотрудникам, так и выполняющим работы по трудовым соглашениям.
Амортизируемым признается имущество - основные средства и нематериальные активы, находящееся у налогоплательщика на правах собственности и используемые им для извлечения предпринимательского дохода.
Прочие расходы перечислены в ст. 264 Налогового кодекса.
К ним, в частности, относят затраты:
на аренду имущества;
на юридические, консультационные, информационные и посреднические услуги;
на аудиторские услуги;
на оплату услуг нотариуса;
на ремонт основных средств;
на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию (включая отчисления в резерв на предстоящие расходы по гарантийному ремонту);
на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 40 000 руб. и обновление программ для ЭВМ и баз данных;
на перечисление платежей за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности (в частности, патентами на изобретения, промышленные образцы и т.д.);
на обязательное и добровольное страхование имущества;
на уплату налогов и сборов в бюджет;
на сертификацию продукции (работ, услуг);
на подбор персонала;
на рекламу;
на регистрацию прав на недвижимость;
на содержание служебного транспорта и выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей (мотоциклов);
на командировки;
на представительские расходы;
на подготовку и переподготовку кадров;
на научные исследования и разработки;
на оплату других расходов, связанных с производством и реализацией.
2.2 Порядок исчисления налога на прибыль на ООО Курский завод Аккумулятор
Налог на прибыль организаций определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 274 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).
С 01.01.2009 ставка налога составляет 20 процентов, в том числе сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере: - 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет, - 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Если фирма определяет выручку по методу начисления, отразить ее в налоговом учете нужно в день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Заплатить налог на прибыль придется по итогам того отчетного (налогового) периода, в котором товары были переданы покупателю или работы выполнены (услуги оказаны) для заказчика.
Когда компания получит деньги за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги), значения не имеет.
Отчетные периоды по налогу на прибыль - это I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (для тех фирм, которые платят налог ежеквартально или перечисляют ежемесячные авансовые платежи, исходя из прибыли, полученной за предыдущий квартал). Или один месяц, два месяца, три месяца и т.д. (если фирма платит налог ежемесячно, рассчитав его от прибыли, фактически полученной за прошедший месяц).
Налоговым периодом по налогу на прибыль считается календарный год.
При исчислении налоговой базы не учитываются убытки:
от реализации амортизируемого имущества;
от реализации права требования долга как реализации финансовой услуги;
от реализации права на земельный участок;
по деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы по причине невыполнения условий, предусмотренных статьей 275.1 НК РФ;
полученных от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаваемых для целей налогообложения в соответствии с пунктом 4 статьи 276 НК РФ.
В течение отчетного периода плательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа. Они имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, не превышали в среднем трех мил-лионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
Пример расчета налога на прибыль.
У ООО Курский завод Аккумуляторза 1 квартал 2010 года в результате хозяйственной деятельности получено:
доходы от реализации 1 703 497 руб.;
внереализационные доходы 530 639 руб.;
расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации 1 163 601 руб.;
внереализационные расходы 657 658 руб.;
итого прибыль 412 877 руб.
(1 703 497 + 530 639 - 1 163 601 - 657 658);
налоговая база 412 877 руб. 412 877 * 0,2 = 82 575,4 - сумма налога на прибыль.
Налог вносится по квартальным расчетам