Порядок отражения в отчетности кредитов и займов
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
ходы"
К-т сч. 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", субсчет 1 "Расходы по краткосрочным кредитам" аналитического счета 2 "Проценты по краткосрочным кредитам"
отражение задолженности по уплате процентов по краткосрочным кредитам;
Д-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы"
К-т сч. 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", субсчет 2 "Расходы по краткосрочным займам" аналитического счета 2 "Проценты по краткосрочным займам"
отражение задолженности по уплате процентов по краткосрочным займам.
Исключение составляют проценты, подлежащие включению в стоимость инвестиционного актива, т. е. объекта имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление.
В соответствии с п. 9 ПБУ 15/2008 проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в стоимость инвестиционного актива при наличии следующих условий:
расходы по приобретению, сооружению и (или) изготовлению инвестиционного актива подлежат признанию в бухгалтерском учете;расходы по займам, связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива, подлежат признанию в бухгалтерском учете;начаты работы по приобретению, сооружению и (или) изготовлению инвестиционного актива.
Проценты, причитающиеся к уплате заимодавцу (кредитору), связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива, согласно п. 10 ПБУ 15/2008 уменьшаются на величину дохода от временного использования средств полученных займов (кредитов) в качестве краткосрочных финансовых вложений.
2.3 Модель учета информации о кредитах и займах
При разработке модели учета кредитов и займов следует учитывать и то обстоятельство, что остатки по счетам 66 “Краткосрочные кредиты и займы” и 67 “Долгосрочные кредиты и займы” принимаются в расчет при формировании показателей бухгалтерской отчетности (табл.1).
Табл.1 Показатели, при формировании которых необходимы данные по кредитам и займам
Отчетная формаРазделГруппа статей№ строкиПоказательБухгалтерский балансIV “Долгосрочные обязательства”Займы и кредиты511Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты512Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной датыV “Краткосрочные обязательства”Займы и кредиты611Кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты612Займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной датыПриложение к бухгалтерскому балансу1. “Движение заемных средств”Долгосрочные кредиты110Долгосрочные кредиты111В том числе непогашенные в срокДолгосрочные займы120Долгосрочные займы121В том числе непогашенные в срокКраткосрочные кредиты130Краткосрочные кредиты131В том числе непогашенные в срокКраткосрочные займы140Краткосрочные займы141В том числе непогашенные в срок
Таким образом, для формирования показателей бухгалтерской отчетности информацию по счетам 66 “Краткосрочные кредиты и займы” и 67 “Долгосрочные кредиты и займы” необходимо группировать с выделением:
- сальдо на начало и конец отчетного периода и обороты за отчетный период долгосрочных (строки 511-512 бухгалтерского баланса, строки 110 и 120 приложения к бухгалтерскому балансу) и краткосрочных (строки 611-612 бухгалтерского баланса, строки 130-140 приложения к бухгалтерскому балансу) кредитов (строки 511 и 611 бухгалтерского баланса, строки 110 и 130 приложения к бухгалтерскому балансу) и займов (строки 512 и 612 бухгалтерского баланса, строки 120 и 140 приложения к бухгалтерскому балансу);
- сальдо на начало и конец отчетного периода и обороты за период непогашенных в срок краткосрочных (строки 131 и 141 приложения к бухгалтерскому балансу) и долгосрочных (строки 111 и 121 приложения к бухгалтерскому балансу) кредитов и займов.
2.4 Методика формирования показателей отчетности
Для формирования показателей бухгалтерской отчетности предлагается использовать:
данные бухгалтерского учета по счету 67 “Долгосрочные кредиты и займы” - для заполнения раздела IV “Долгосрочные обязательства” бухгалтерского баланса и раздела 1. “Движение заемных средств” приложения к бухгалтерскому балансу;
данные бухгалтерского учета по счету 66 “Краткосрочные кредиты и займы” - для заполнения раздела V “Краткосрочные обязательства и раздела 1. “Движение заемных средств” приложения к бухгалтерскому балансу.
В табл.2 приведены алгоритмы формирования отдельных показателей бухгалтерской отчетности.
Табл.2. Алгоритмы формирования показателей бухгалтерской отчетности
Отчетная форма№ строкиПоказательАлгоритм формирования показателяФорма №1510Кредиты и займыСумма показателей по строкам 511-512511Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной датыКредитовое сальдо на начало отчетного года (графа 3) и конец отчетного периода (графа 4) по субсчетам 67.1 “Долгосрочные кредиты (в рублях)” и 67.11 “Долгосрочные кредиты (в валюте)”, 67.2 “Проценты по долгосрочным кредитам (в рублях)”, 67.22 “Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте)” и 67.6 “Расчеты с банками по учету (дисконту) долгосрочных долговых обязательств”512Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной датыКредитовое сальдо на начало отчетного года (графа 3) и конец отчетного ?/p>