Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ило бестоварное требование, по которому не произошла фактическая отгрузка или не оказаны услуги.
Частичный отказ от акцепта разрешается в случае отгрузки вместе с заказанными и незаказанных товаров или размер поставки несогласованно увеличен в одностороннем порядке, при превышении цен товара или при арифметических ошибках в требовании, а также при недостаче товаров в фактической отгрузке. Именно для того, чтобы успеть произвести в подобных случаях отказ от акцепта, нужно чаще ходить в банк за выпиской, так как срок отказа от акцепта составляет 3 банковских дня. Если за это время не поступило отказа от покупателя, банк обязан оплатить акцепт.
При отказе от оплаты покупатель принимает поступивший товар на ответственное хранение и по мере поступления распоряжения поставщика возвращает его по указанному адресу.
Со счетов плательщиков без их согласия оплачиваются требования за коммунальные услуги (газ, водоснабжение), электроэнергию, плату за телефон. Такие платежи называются безакцептными.
В бухгалтерском учете такая форма расчетов оформляется записями на счетах следующим образом:
у поставщика:
) в момент отгрузки: Д 45, 90, 62 (по ситуации, указанной в договоре) - Кр 43 (журнал-ордер №11) или 40 (журнал-ордер № 10/1);
) в момент зачисления денежных средств на расчетный счет: Д 51 - Кр 90 или 62 (в журнале-ордере № 11);
у покупателя:
) в момент акцепта платежных документов, при поступлении материалов: Д 10 - Кр 60 (в журнале-ордере № 6);
) в момент списания средств с расчетного счета: Д 60 - Кр 51 (журналы-ордера №2 и №6).
Обратите внимание, что здесь могут быть использованы различные счета в зависимости от условий договора. Например, если продукция ушла со склада к покупателю, но право собственности не перешло к этому покупателю, применяется счет 45 Товары отгруженные. Если это право перешло вместе с отгрузкой, то используется счет 62 (в промышленности) или 90 (в торговле). Обязательно посмотрите свойства этих счетов по Инструкции!
Мы уже знакомились с видами банковских платежных документов, посмотрим, как они применяются конкретно в расчетах.
Расчеты по аккредитивам. Аккредитив - это поручение банку покупателя иногороднему банку поставщика произвести оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя.
Денежные средства в сумме аккредитива перечисляются с расчетного счета покупателя на счет аккредитивов или покупателю выдается ссуда. Это менее желательная для покупателя форма расчетов, так как при ней он лишается денежных средств еще до отгрузки товара поставщиком.
Каждый аккредитив открывается для расчетов только с одним поставщиком на срок до 15 дней (иногда банк может установить иной срок). При частичном использовании суммы аккредитива ее остаток возвращается на расчетный счет аккредитиводателя. Эта форма расчетов удобна, так как создает возможность скорейшего получения средств после продажи товаров.
Расчеты в порядке плановых платежей производятся между предприятиями при постоянных плановых и равномерных поставках товарно-материальных ценностей или услуг. При них договор между потребителем и поставщиком устанавливает постоянную плановую сумму стоимости продукции, подлежащей оплате ежедневно или в установленный период времени. Так оплачиваются товары, которые не могут храниться долго (кислород, ацетилен, скоропортящиеся продукты и т.д.).
Расчеты ведутся у поставщика на счете 62/2 Расчеты по плановым платежам. При этом дебетуется этот счет на суммы выполненных поставок (т.е. причитающихся платежей), а кредитуется на суммы уже поступивших платежей. Аналитический учет (по каждому из покупателей) ведется в ведомости № 7, а синтетический (обобщенный) - в журнале-ордере № 11 (подсчитываются обороты по кредиту).
Расчеты по аккредитивам (и особым счетам) учитываются на счете 55/1, аналитический и синтетический учет этих расчетов по банку организован в журнале-ордере № 3. Основанием для записи являются выписки банка.
В компьютерном учете ведется специальная ведомость по видам расчетов.
Расчеты платежными поручениями (переводами). Платежное поручение - это приказ банку о перечислении с расчетного счета суммы денежных средств другому предприятию. Платежными поручениями оформляются:
платежи в доход бюджета, пенсионным фондам и страховым компаниям;
перечисления за работы, услуги и авансовые платежи;
платежи в оплату претензий по качеству и недостаче продукции, штрафов и пеней, неустоек и в погашение других кредиторских задолженностей.
Подобные поручения при иногородних и одногородних расчетах должны приниматься банком на любую сумму - здесь нет ограничений.
Расчеты чеками. Расчетный чек - это письменное поручение банку перечислить со счета чекодателя указанную в чеке сумму. Чековые книжки предприятия получают в своем банке, чеки действительны в течение 10 дней, не считая дня выписки. Сумму лимита устанавливает предприятие, а срок использования чековой книжки определяет банк (не более 6 месяцев).
Обратите внимание на все упомянутые в этом разделе счета и посмотрите их характеристики в Инструкции по применению Плана счетов. Особенное внимание уделите счетам 45 и 90, уточните для себя разницу в их применении. Подробнее мы разберем эти операции, когда будем анализировать особенности бухгалтерского учета в торговом предприятии.
В связи с отсутствием в Плане счетов специальных счетов