Понятие налогового потенциала
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
не более 15 - 20% всего объема налогов.
В сложившихся сегодня в России условиях экономического развития страны в целом и в отдельных регионах целесообразно использовать дифференцированный подход при определении принципов формирования доходной базы бюджетов, так, например, ряд авторов для регионов, стремящихся к привлечению инвестиций, предлагают (рекомендуют) следующую последовательность налоговой нагрузки для Российской Федерации:
прямые платежи за услуги местных (муниципальных) предприятий;
платежи за природопользование;
платежи за землепользование и пользование городским имуществом;
налоги на имущество;
налоги на продажи;
налоги на доходы предприятий;
налоги на доходы граждан.
По нашему мнению, реальный путь стимулирования развития производства на региональном уровне через налогово-правовую среду предполагает прежде всего необходимость не столько уменьшить абсолютное налоговое бремя, сколько снижать относительную налоговую нагрузку при росте объемов производства в фактическом выражении.
Опираясь на вышеизложенное, целесообразно в деятельности региональных и местных органов власти и управления при разработке финансовой политики, составлении проектов бюджетов, анализе использования финансовых ресурсов применять критерии оценки эффективности налогообложения, такие, как:
размер налогового потенциала территории;
уровень налоговой нагрузки на налогоплательщиков;
удельная налоговая нагрузка
Глава 2. Зарубежный опыт оценки налогового потенциала
.1 Налоговый потенциал развитых стран
Налог на прибыль акционерных обществ (корпорационный налог)получил распространение в развитых странах в связи с развитием форм деятельности, основанных на принципе ограниченной ответственности. Все предприятия, действующие в странах с рыночной экономикой, можно разделить на три типа:
индивидуальные предприятия;
предприятия, основанные на объединении лиц;
предприятия, основанные на объединении капиталов.
Как правило, доходы индивидуальных предприятий и предприятий, основанных на объединении лиц, не облагаются подоходными налога-ми, подоходным налогом облагаются лишь доходы владельцев этих предприятий. Владельцы предприятий этих двух типов несут неограни-ченную (полную) ответственность по долгам своего предприятия. Доход, полученный индивидуальным предприятием, начинает считаться в соот-ветствии с налоговыми правилами доходом владельца с момента по-лучения дохода предприятием. На предприятия, основанные на объеди-нении лиц, распространяется тот же принцип: каждый участник такого предприятия считается получившим доход в момент получения дохо-да предприятием, а величина индивидуального дохода определяется в соответствии с долей участника в капитале предприятия.
Предприятия, основанные на объединении капиталов, - это предприятия с ограниченной ответственностью, т.е. его владельцы (акционеры) несут по его обязательствам ответственность в пределах своей доли в уставном капитале. Во всех развитых странах компании с ограниченной ответственностью считаются юридическими лицами. Предприятия первых двух типов могут быть или не быть юридически-ми лицами по законодательству страны.
Объектом обложения корпорационным налогом является валовой доход предприятия за исключением фактически произведенных и до-кументально подтвержденных расходов, совершенных с целью полу-чения доходов. От корпорационного налога, как правило, освобождаются организации, в соответствии с уставом не ставящие своей целью получение прибыли. К таким организациям относятся различного рода ассоциации, фонды, партии, клубы и иные объединения при соблюдении следующих условий: они не допускают возврата средств, внесенных учредителями, не распределяют в их пользу получаемые доходы, не накапливают в какой-либо форме доходы, а используют их в установленном порядке на цели, предусмотренные уставом. Нарушение хотя бы одного из вышеперечисленных условий, приводит к потере безналогового статуса, и все доходы, полученные организацией в период, когда произошло такое нарушение, могут подлежать обложению корпорационным налогом.
Система налогообложения прибыли компаний во всех странах является тесно увязанной с системой подоходного налогообложения физических лиц. В ряде стран корпорационный налог рассматривается не как самостоятельный вид налогообложения, а как своеобразная надбавка (дополнительный элемент) подоходного налогообложения физических лиц. В качестве примера можно назвать США, где большинство норм, регулирующих обложение корпорационным налогом, построено на принципах налогообложения физических лиц, и постановления судов по подоходному налогу с физических лиц автоматически применяются в делах, связанных с корпорационным налогом.
Взаимодействие подоходного налогообложения физических лиц и юридических лиц может быть построено на принципах:
полного освобождения от налога распределяемой прибыли;
уменьшения налогообложения прибыли на уровне акционеров;
уменьшения налогообложения прибыли на уровне компании;
организации системы двойного налогообложения, как прибыли акционерного общества, так и личного дохода.
Система полного освобождения от налога распределяемой прибыли может быть организована как на уровне компаний, так и на уровне акционеров. Система уменьшения налогообложения прибыли на уровне акционеров может основываться н