Анализ финансово-хозяйственного состояния предприятия
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ческой производственной себестоимости.
2. По нормативной (плановой) производственной себестоимости.Выбор метода оценки готовой продукции не влияет на размер налогооблагаемой базы.14. Порядок создания резервов под обесценение вложений в ценные бумаги1. Предприятие не создает резервы…
2. Предприятие создает резервы…Выбор варианта не влияет на налогооблагаемую базу.15. Оценка кредиторской задолженности по заемным средствам1. Оценка без учета причитающихся к выплате %.
2. Оценка с учетом причитающихся к выплате %.Наиболее предпочтительным является вариант 1.16. Структура и способ списания расходов будущих периодов1. Равномерно.
2. Пропорционально объему продукции.Более предпочтительным является вариант 2.18. Вариант распределения и использования чистой прибыли1. Чистая прибыль предварительно распределяется по фондам.
2. Прибыль по фондам по окончании года не распределяется, организация работает с нераспределенной прибылью.Выбор варианта не влияет на величину налогооблагаемой прибыли.Необходимость, целесообразность проведения тактических налоговых мероприятий возникает в основном у предприятий, налоговая нагрузка на которые превышает 30% в добавленной стоимости выпущенной продукции. Такая фискальная нагрузка на промышленные предприятия не позволяет осуществлять цикл воспроизводства продукции в полном объеме, т.к. отчисления в государственный бюджет начинают производиться не только за счет прибыли, но и за счет ресурсов на замещение физически и морально устаревших технологий, а также значительными изъятиями из бюджетов домашних хозяйств. Достижение поступательного развития экономики, НТП в связи с этим становится возможно лишь при условии привлечения дополнительных денежных ресурсов со стороны. А учитывая неразвитость рыночной инфраструктуры, инвестиционного климата, привлечение инвестиций хозяйственными субъектами и домашними хозяйствами происходит, за редким исключением, за счет государства (например, посредством завышения отпускных цен предприятий ВПК, образования кредиторской задолженности, многочисленности льгот и т.п.). Следствием этого является асимметричная структура российской экономики с гипертрофированной ролью государства во всех сферах экономики. Для достижения большей степени свободы, независимости от воли отдельных государственных чиновников руководству и собственникам промышленных предприятий необходимо задуматься о построении адекватной сегодняшним реалиям системы налогового учета и контроля, способных уменьшить негативные последствия высокой налоговой нагрузки. Отсюда учет налоговых изъятий при составлении тактических планов насущная необходимость.
Метод определения финансовых потоков предприятия в двухкоординатной системе налогообложения строится на основе презумпции, что действуют всего два налога, а именно: косвенный налог (НДС, налог с продаж, акцизы, отчисления в дорожный фонд) (ставка налога t o) и налог на прибыль (ставка налога t p). Ряд налогов игнорируется в силу своей незначительности (налог на содержание милиции, водный налог, налог на рекламу и т.п.) либо выводятся с помощью определенных итераций к одному из этих двух видов налогов (налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы и др.).
Пусть валовая прибыль предприятияR, а все затраты предприятия, относимые на реализацию некоторого проекта, т.е. собственные инвестиции, составляют I. Для расчета налоговых поступлений от одного предприятия (элементарного звена хозяйственного механизма) необходимо учитывать только доходы предприятия, а также доходы и расходы его персонала. Эти расходы можно считать связанными в данной модели с рассматриваемым элементарным звеном. Таким образом, соотношение для налоговых поступлений имеет вид:
T= t o*R + t p *(R-1) +E, (2)
где
Е полные налоговые поступления от персонала предприятия. Для определения величины Е рассмотрим структуру инвестиций предприятия. Очевидно, что все расходы предприятия складываются из следующих величин:
- налог на недвижимость (F);
- амортизация оборудования (A);
- возврат заемных средств с процентами (L);
- расходы, совершенные за счет собственных оборотных средств (Io);
- расходы на оплату труда персонала (S);
- единый социальный налог (s).
Таким образом, имеем:
I= F+ A+ L+ Io+ S+ s. (3)
Из выражения (3) определим долю заемных средств в полных инвестициях предприятия, расходуемых на оплату труда:
a s = S/I. (4)
Пусть предельная склонность населения к сбережениям составляет р%, а средняя ставка подоходного налога для физических лиц равна t r.
Средства, получаемые на руки персоналом предприятия, расходуются на уплату подоходного налога, сбережения и текущие затраты е, поэтому имеем:
a sI = a sI*t r+e+(a sI-a sI*t r)*p. (5)
Из (5) получаем выражение для е:
e = a sI*(1-t r)*(1-p). (6)
Следовательно, если принять во внимание, что косвенный налог, уплачиваемый персоналом предприятия, составляет e*t o, а подоходный налог соответственно a sI*t r, выражение (2) окончательно приобретает вид:
T = t o*R+t