Анализ финансовой отчетности ООО "Миньярский карьер"
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?едприятия до момента их выбытия проходило 35 дней. Это может указывать на недостаточность средств у предприятия, что весьма опасно при значительном объеме кредиторской задолженности.
Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на предприятии, оценить синхронность поступления и их расходования, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, необходимо выделить и проанализировать все направления поступления (притока) и расходования (оттока) денежных средств. Для этого используется форма № 4 Отчет о движении денежных средств. В составе отчета денежных средств выделяют три раздела: текущая, инвестиционная и финансовая деятельность.
Текущая деятельность связана с производством и реализацией продукции, работ, услуг, т.е. с получением дохода.
Инвестиционная деятельность включает операции, связанные с реальными и портфельными инвестициями долгосрочного характера.
Финансовая деятельность связана с операциями по краткосрочному финансированию предприятия. В международной практике под финансовой деятельностью подразумевают движение денежных средств, связанное с изменениями в составе и размере собственного капитала и займов предприятия, включая банковские кредиты. Изменения в собственном капитале в данном разделе отчета связаны с эмиссией акций или иным денежным увеличением уставного капитала, а также полученным эмиссионным доходом. Однако в отечественной практике изменение собственного капитала вследствие полученного финансового результата в составе финансовой деятельности не учитывается, поскольку доходы и расходы, связанные с формированием финансового результата, учитываются в текущей деятельности.
2.6.2 Анализ движения денежных средств прямым методом
Для анализа движения денежных средств можно использовать два метода: прямой и косвенный.
При использовании прямого метода сопоставляются абсолютные суммы поступления и расходования денежных средств по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Достоинство данного метода состоит в том, что он позволяет оценить общие суммы прихода и расхода денежных средств предприятия, определить статьи, по которым формируется наибольший приток и отток денежных средств в разрезе видов деятельности. Информация, полученная при использовании данного метода, применяется при прогнозировании денежных потоков. Однако данный метод имеет существенный недостаток, потому что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах предприятия. Алгоритм анализа движения денежных средств прямым методом представлен в таблице 9.
Таблица 9 - Анализ движения денежных средств
ПоказателиНа начало годаНа конец года1. Текущая деятельность1.1. Приток денежных средств- выручка от продажи продукции310199269459- авансы, полученные от покупателей00- прочие поступления13516501.2. Отток денежных средств- платежи по счетам поставщикам20446455562-выплата заработной платы3848131718- перечисления во внебюджетные государственные фонды00- уплата денежных средств в бюджет6177541575- авансы выданные00- уплата процентов по кредиту00ПоказателиНа начало годаНа конец года- краткосрочные финансовые вложения00- прочие платежи53111337151.3. Итого приток денежных средств от текущей деятельности30385392. Инвестиционная деятельность2.1. Приток- выручка от продажи активов долгосрочного использования549502.2. Отток- приобретение средств долгосрочного использования00- капитальные вложения002.3. Итого приток (отток) денежных средств от инвестиционной деятельности549503. Финансовая деятельность3.1. Приток- полученные ссуды, займы003.2. Возврат- возврат полученных ранее кредитов003.3. Итого приток (отток) денежных средств от финансовой деятельности00
Таким образом, наибольший приток денежных средств происходит от текущей деятельности. В прошлом году предприятие получало денежные средства от инвестиционной деятельности, в 2006 году ОАО Миньярский карьер не ведет инвестиционную деятельность.
3. Анализ пассивов
3.1 Анализ собственного капитала
К собственным источникам относятся уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль (убыток). Собственные средства пополняются за счет внутренних источников (чистая прибыль, амортизационные отчисления, фонд переоценки имущества, прочие источники) и внешних источников (выпуск акций, безвозмездная финансовая помощь, прочие внешние источники).
Рассмотрим структуру собственного капитала на начало и конец года. Данные представлены в таблице 10.
Таблица 10 - Структура собственного капитала
ПоказательНаличие на начало отчетного годаНаличие на конец отчетного периодатыс.руб.%тыс.руб.%Уставный капитал2320,312320,23Собственные акции, выкупленные у акционеров00,0000,00Добавочный капитал1185515,951185511,59Резервный капитал2409832,412409823,56Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)3816251,336610364,62Итого74347100,00102288100,00
За рассматриваемый период величина собственного капитала возросла на 27941 тыс.руб. Прежде всего это связано с увеличением нераспределенной прибыли на 73,22%.
Представим данные таблицы 10 графически (рисунок 2)
Рисунок 2 - Структура собственного капитала, %
По рисунку 2, мы видим, что наибольшая доля в структуре собственного капитала принадлежит нераспределенной прибыли, которая составила на конец года 64,62%, что на 13,29% больше значения в начале года. Второй значимой статье?/p>