Полевые работы: учет расходов
Информация - Экономика
Другие материалы по предмету Экономика
Полевые работы: учет расходов
Введение
Пришла пора собирать урожай и вывозить его с полей. Для этого организации используют свои машины или нанимают транспорт сторонних фирм. В обоих случаях бухгалтерам приходится учитывать транспортные расходы. Как это делать с наибольшей выгодой для организации, мы расскажем в нашей статье.
Организация вывозит продукцию собственным транспортом
Сельхозорганизации вывозят продукцию с полей на склад и оттуда реализуют покупателям или используют для собственных нужд. Но транспортные расходы при расчете налога на прибыль они могут учесть сразу, не дожидаясь, пока продукцию используют или продадут. Объясним почему.
Согласно пп.6 п.1 ст.254 Налогового кодекса РФ, расходы по перевозке продукции с поля на склад относят к материальным, а, исходя из п.1 ст.318 Налогового кодекса РФ, еще и к косвенным расходам. Следовательно, их можно сразу списать на затраты, не дожидаясь продажи продукции.
Причем это касается не только налога на прибыль. Если организация платит единый сельскохозяйственный налог, она тоже сможет учесть транспортные расходы. Ведь материальные затраты упомянуты в пп.5 п.2 ст.346.5 Налогового кодекса РФ.
Другое дело - бухучет. Здесь транспортные расходы списывать на затраты сразу нельзя. Это не разрешает делать п.7 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утвержденного Приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. N 44н. Поэтому на сумму, потраченную на перевозку продукции с поля на склад, придется увеличить ее стоимость. И потом, продавая эту продукцию, платить НДС уже с большей суммы.
Однако если ваша организация перешла на уплату единого сельхозналога, то исчислять налог на добавленную стоимость не нужно. Ведь согласно п.3 ст.346.1 Налогового кодекса РФ, те, кто платит ЕСХН, освобождены от НДС.
Что можно посоветовать тем, кто платит налоги в общем порядке? Если ваша продукция облагается НДС по ставке 10 процентов - не выделяйте транспортные расходы в счете-фактуре, выставленном покупателю, а увеличьте на их сумму цену продукции. Кстати, это касается и тех транспортных затрат, которые организация понесет, если сама доставит продукцию покупателю.
Ведь выделив транспортно-заготовительные расходы в счете-фактуре, вы покажете, что кроме продукции реализуете еще и транспортные услуги. А их облагают НДС по ставке 18 процентов. Рассуждать надо так: когда продавец сам доставляет продукцию, он, по сути, оказывает услуги, которые облагают налогом по ставке 18 процентов. А в п.1 ст.153 Налогового кодекса РФ сказано, что, продавая товары (работы или услуги), облагаемые НДС по различным ставкам, нужно исчислять налог отдельно по каждому из них. Подобная точка зрения приведена в Письме МНС России от 19 апреля 2004 г. N 01-2-03/555.
Пукнуть.
Пример 1. Совхоз "Красная Нива" рассчитывает налоги в общем порядке. В августе 2004 г. организация вывозила с полей зерно. 10 т продукции перевезли в зернохранилище, а 20 т доставили в ООО "Комбикорм".
В обоих случаях совхоз использовал собственный транспорт. Стоимость перевозки составила 6000 руб. Чтобы компенсировать транспортные расходы, хозяйство установило более высокую продажную цену на зерно - 5,5 руб/кг (в том числе НДС - 0,5 руб/кг). Себестоимость продукции без учета транспортных расходов составила 120 000 руб., в том числе реализованного зерна - 80 000 руб.
Бухгалтер совхоза "Красная Нива" определит сумму транспортных расходов, которая приходится на проданное зерно, следующим образом.
1. Рассчитает долю транспортных расходов в себестоимости произведенного зерна (на начало месяца остатка продукции на складе не было):
6000 руб. : 120 000 руб. х 100% = 5%.
2. После этого отразит сумму транспортных расходов, которая приходится на нереализованное зерно:
(120 000 руб. - 80 000 руб.) х 5% = 2000 руб.
Следовательно, на проданное зерно он отнесет только транспортные расходы в сумме 4000 руб. (6000 - 2000).
Бухгалтер отразит эти операции так:
Дебет 43 Кредит 23
- 6000 руб. - увеличена стоимость зерна на сумму транспортных расходов;
Дебет 62 Кредит 90 субсчет "Выручка"
- 110 000 руб. (5,5 руб/кг х 20 000 кг) - отражена выручка от реализации зерна;
Дебет 90 Кредит 43
- 84 000 руб. (80 000 + 4000) - списана себестоимость реализованного зерна;
Дебет 90 субсчет "НДС" Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 10 000 руб. (110 000 руб. х 10% : 110%) - начислен НДС с выручки.
Вот как в такой ситуации бухгалтер заполнит счет-фактуру
Читай скачанные работы вниательно.
При расчете налога на прибыль бухгалтер отразит 86 000 руб. (80 000 + 6000) в составе материальных расходов, а 100 000 руб. - в составе доходов от реализации продукции.
Организация вывозит продукцию
чужим транспортом
Иногда организация не имеет своего транспорта, и, чтобы доставить с поля продукцию, ей приходится оплачивать услуги сторонней фирмы. Как поступить в этой ситуации?
Мы советуем составить на стоимость транспортных услуг безвозмездный договор поручения. Тогда НДС платить не надо. Но и учесть транспортные расходы при налогообложении нельзя. Зато облагать налогом на прибыль полученное от покупателей возмещение за доставку товара не надо: нет доходов, нет и расходов. Это следует из п.1 ст.971 Гражданского кодекса РФ. Там сказано, что "права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя", в нашем случае - у покупателя.
А для того, чтобы покупатель смог отразить стоимость перевозки в своих расходах, обращайтес?/p>