Анализ финансового состояния предприятия связи (на примере Алданского улусного узла почтовой связи) ...
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
т больше списанных, так как ПБУ 18/02 стали применять только с 2003 года. Значит, и прибыль будет уменьшаться.
Если результат по счету 77 положительный, его вычитают из строки 140, если отрицательный - прибавляют.
Статья Текущий налог на прибыль (стр.150)
Налог на прибыль это сумма, которая рассчитывается по строке 250 листа 02 декларации по налогу на прибыль. Однако чтобы проверить, правильно ли она отражена в бухгалтерском учете необходимо проверить формулой , приведенной в п.21 ПБУ 18/02 :
+ условный расход (условный доход) по налогу на прибыль
+Постоян
ное налоговое обязательство
(- актив)
+Отложен
ный налоговый актив
-Отложен
ное налоговое обязательство
=
Текущий расход (доход) по налогу на прибыль
Условный расход (доход) это бухгалтерская прибыль (или убыток) из строки 140 ф.2, умноженная на ставку налога на прибыль. При этом условный доход, то есть налог с бухгалтерского убытка, начисляется только в том случае, если в налоговом учете организация получила прибыль.
Постоянное налоговое обязательство, рассчитываются путем умножения постоянных разниц на ставку налога на прибыль. Постоянные разницы образуются когда расходы, которые учитываются для целей бухгалтерского учета, не включаются в затраты при расчете налога на прибыль. Это расходы сверх норм, установленных в Налоговом кодексе РФ суточные, компенсации за использование личного транспорта, представительские расходы, затраты на страхование.
Постоянные налоговые активы, возникают также из-за постоянных разниц. В том случае если налоговые расходы не принимаются для целей бухгалтерского учета. Налоговые активы, в отличии от обязательств уменьшают начисленный налог на прибыль.
По статье Чистая прибыль ( убыток) отчетного периода ( стр.190) отражается чистая прибыль (убыток) . Она рассчитывается по данным строк ф.2 Отчета о прибылях и убытках . К Прибыли ( убытку) до налообложения (стр.140) плюс Отложенные налоговые активы (стр.141) минус Отложенные налоговые обязательства (стр.142) минус Текущий налог на прибыль ( стр.150).
Справочные данные (стр.200) организация должна отразить постоянные налоговые обязательства (активы), базовую прибыль ( убыток) на акцию и расшифровки отдельных прибылей и убытков
(наиболее значительные внереализационные доходы и расходы).
Отчет об изменении капитала ф. З - состоит из двух разделов. Эта форма изменилась с 2003 года. Все данные отражаются за 2002 и 2003 годы раздельно.
В первом разделе Изменения капитала отражаются данные о наличии и движении его составляющих: уставного (складочного) капитала, добавочного капитала, резервного капитала, фондов накопления и чистой прибыли, результат от переоценки объектов основных средств, образуемых в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой, а также средств целевых финансирования и поступлений и нераспределенной прибыли.
В статье Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (стр.010 и 060) и остаток на 1 января предыдущего (стр. 020 и 100) отражаются изменения капитала за предыдущий 2002 год и отчетный 2003 год по каждому виду капитала в графах 3,4,5,6 (стр. 010).
Статья Изменения в учетной политике (стр. 011 и 061), в этой части отражают изменения, повлиявшие на размер капитала в учетной политике. Если организация создала резерв на ремонт основных средств, а в следующем году прекратило это делать, то сумму неиспользованного резерва, списанного на увеличение нераспределенной прибыли, отражают по этой строке.
Статья Результат от переоценки основных средств (стр. 012 и 062) отражает сумму дооценки основных средств, в составе добавочного капитала по графе 4, согласно п.15 ПБУ 6/01.
В статье Результат от пересчета иностранных валют (стр.023 и 103) отражается сумма от пересчета иностранных валют, у организаций уставный капитал которых выражен в иностранной валюте по курсу Центрального банка РФ, согласно ПБУ 3/2000.
В статью Чистая прибыль (стр.025 и 105) относится сумма кредитового сальдо счета 84, если организация получила прибыль, и берется дебетовое сальдо по счету 84 в случае полученного убытка от деятельности организации. Показатель убытка показывается в круглых скобках.
По статьям Дивиденды (стр.026 и 106) и Отчисления в резервный фонд (стр. 030 и 110) следует отражать в круглых скобках по графе 6. При направлении нераспределенной прибыли на выплату доходов и в резервный фонд используется дебет счета 84, в корреспонденции со счетами 75 и 82 . А при отчислении в резервный фонд общая величина собственного капитала не меняется, поэтому по графе 5 отражается та же сумма, но уже без круглых скобок.
Статьи Увеличение величины уставного капитала (стр.041-043 и 121-123) и Уменьшение величины капитала (стр.051-053 и 131-133) отражается сумма по дебету счета 80, если уменьшился уставный капитал или кредиту счета 80, если увеличился уставный капитал.
Во втором разделе Резервы отражаются данные о резервах, которые создает организация: в соответствии с законодательством и в соответствии с учредительными документами, оценочные резервы и резервы предстоящих расходов. Резервы, образованные с законодательством создают акционерные общества, размер резервного фонда должен составлять 5 процентов от суммы уставного капитала общества. Причем в этот фонд каждый