Подоходный налог в СНГ и странах Балтии
Доклад - Экономика
Другие доклады по предмету Экономика
Подоходный налог в СНГ и странах Балтии
В Украине
Ставки подоходного налога в Украине сравнимы со ставками в наименее либеральных в этом отношении странах Северной Европы (стр. 68), а ставки отчислений в социальные фонды даже превышают скандинавские аналоги. При этом неоправданно низкими остаются уровни доходов, которые облагаются высокими ставками. С учетом инфляции это приводит к ежегодному снижению реальных доходов людей: согласно подсчетам экономистов программы TACIS, в 1999 году ставка налога на доход, взимаемый с эквивалента $100, достигла уровня налогообложения... $300 в 1995 году. Принимая во внимание, что по украинскому законодательству предприятие, желая выплатить работнику “чистыми” эквивалент $100, должно заплатить государству свыше $72 на подоходный налог, социальные отчисления и начисления на фонд зарплаты. Неудивительно, что зарплаты предпочитают держать низкими или выплачивать их в тени, изощряясь во всевозможных схемах.
В результате, официальная средняя зарплата в Украине по итогам 2000 года с учетом роста на 35% по сравнению с 1999 годом по данным Госкомстата, составляет 230 грн. в месяц при официально признанном прожиточном минимуме доходов свыше 300 грн. По этому показателю Украина безнадежно отстает не только от развитых стран, но и от соседей по Центральной и Восточной Европе, включая Болгарию и Румынию (см. “Какая зарплата у наших соседей”, стр. 68). Нелишне напомнить, что уровень потребительских цен в Центральной и Восточной Европе сравним с украинским, а в некоторых странах и ниже.
Авторы налоговой реформы в России исходили из того, что на начальных этапах реформ достаточно внедрить простейшую схему налогообложения, которая включала бы в себя необлагаемый минимум, единую (и низкую около 12%) ставку подоходного налога (ныне действует 13%) и умеренные до 25% отчисления в социальные фонды (обязательного социального, пенсионного и медицинского страхования). В целом отчисления с доходов не должны превышать 35-35,5%.
Известно, что применение этих теоретических выкладок на практике в России дало позитивный эффект. Как утверждает министерство по налогам и сборам РФ, рост поступлений налога на доходы физлиц в первом квартале нынешнего года составил 70% по сравнению с аналогичным периодом прошлого. Поступления от единого социального налога (аналог украинских сборов в Пенсионный фонд и соцфонды) за тот же период возросли на 33%.
Практически, единовременное увеличение поступлений от подоходного налога без привычного для макроэкономистов “лага” (временного интервала между изменением правил игры и их экономическим эффектом) аналитики объясняют немедленным выходом значительных объемов заработной платы из тени.
Впрочем, сейчас в российской прессе активно обсуждается вопрос, сколько еще продлится дарованное властью послабление. Еще летом 2000 года первый вице-премьер Илья Клебанов проговорился, что единая ставка подоходного налога “временная мера”. Как только большинство предпринимателей начнут указывать реальные доходы своих работников, правительство резко поднимет ставки. А оправдать резкое занижение декларируемых доходов будет уже очень непросто, и гражданам придется платить более высокий налог. К тому же сроки повышения ставок не определены законодательно, и правительство может внести соответствующее предложение в любой момент. Это пока только предположения. Но они существенно уменьшают доверие к реформе.
Кроме России на постсоциалистическом пространстве единая ставка применяется только в Эстонии. Но там она вдвое выше 26% (со сниженной ставкой 10% для выплат по пенсионному страхованию). В стране существует также единый социальный налог (33% фонда зарплаты).
Остальные государства, возникшие на территории бывшего СССР, используют прогрессивную шкалу налогообложения.
В Армении
действует прогрессивная шкала налогообложения с тремя ставками: 15, 25 и 30%.
В Киргизстане
(кстати, одно из немногих государств, имеющих Налоговый кодекс с 1996 года) целых шесть ставок прогрессивной шкалы:
до 5-кратной минимальной годовой заработной платы (МГЗП) 5% с суммы дохода;
от 5 до 15-кратной МГЗП сумма налога с 5-кратной МГЗП + 10% с суммы, превышающей ее;
от 15 до 25-кратной МГЗП сумма налога с 15-кратной МГЗП + 15% с суммы, превышающей ее;
от 25 до 35-кратной МГЗП сумма налога с 25-кратной МГЗП + 20% с суммы, превышающей ее;
от 35 до 45-кратной МГЗП сумма налога с 35-кратной МГЗП + 30% с суммы, превышающей ее;
свыше 45-кратной МГЗП сумма налога с 45-кратной МГЗП + 40% с суммы, превышающей ее.
Социальные отчисления в Налоговый кодекс Киргизстана не включены.
В Узбекистане
(также имеющем Налоговый кодекс с 1998 года) пять ставок прогрессивной шкалы:
до 3-кратного размера минимальной зарплаты (МЗ) 15%;
от 3 до 5 МЗ налог до трех МЗ + 25% с суммы, превышающей их;
от 5 до 10 МЗ налог до пяти МЗ + 35% с суммы, превышающей их;
от 10 до 15 МЗ налог до десяти МЗ + 40% с суммы, превышающей их;
свыше 15 МЗ налог до пятнадцати МЗ + 45% с суммы, превышающей их.
В Литве
предусмотрено разделение налогообложения доходов в зависимости от их вида. Так, доходы с основного места работы облагаются по единой ставке 33% так называемый “подоходный налог на трудоустройство”. Иные доходы облагаются по прогрессивной шкале от 10% до 35% также в зависимости от вида доходов.Интересно, что доходы работающих в иностранных компаниях облагаются по ставке 20%. Лица, занимающиеся частным предпринимательством, также платят един