Подготовка к междисциплинарному государственному экзамену для студентов 6 курса направления 080105 "Финансы и кредит"
Методическое пособие - Экономика
Другие методички по предмету Экономика
¶ет быть переложен плательщиком (субъектом налога) на другое лицо, являющееся тем самым конечным плательщиком, или носителем налога. Это имеет место в основном при взимании косвенных налогов.
Предмет налогообложения - является имущество и нематериальные блага, с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств.
Объект налогообложения - действие, состояние или предмет, подлежащий налогообложению (имущество, операции по реализации товаров (работ, услуг), стоимость реализованных товаров (работ, услуг), прибыль, доход (в виде процентов и дивидендов), иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику).
Единица обложения - определенная количественная мера измерения объекта налогообложения. Она зависит от объекта обложения и может выступать в натуральной или денежной форме (стоимость, площадь, вес, объем товара и т.д.). Большинство предметов налогообложения нельзя непосредственно выразить в каких-либо единицах налогообложения. Поэтому для их измерения выбирают определенную характеристику, т.с. определяя масштаб налога (параметр измерения).
Масштаб налога - это установленная законом характеристика измерения предмета налога. При изменении дохода или стоимости товара используются денежные единицы. Для исчисления акцизов в качестве масштаба используется, например, по алкогольной продукции крепость напитков. При исчислении налога с владельцев транспортных средств используется мощность двигателя, его объем или вес автомобиля.
Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Это часть объекта налога, к которой по закону применяется налоговая ставка. Налоговая база - это объект налогообложения за минусом налоговых льгот и налоговых вычетов.
Налоговый период - это календарный год или иной период времени, указанный в законе применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.
Налоговая ставка (норма налогового обложения) - это величина налога на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от предмета (объекта) налогообложения налоговые ставки могут быть твердыми (специфическими) или процентными (адвалорными), пропорциональными или прогрессивными, регрессивными. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров доходов или прибыли. Процентные ставки устанавливаются к стоимости объекта обложения и могут быть пропорциональными, прогрессивными и регрессивными.
Налоговая льгота - это полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством. Одним из видов налоговой льготы является необлагаемый минимум - наименьшая часть объекта налогообложения, освобожденная от налога.
19.Сущность налоговой системы и налогового механизма.
Для успешной реализации экономического назначения налогов каждая экономическая система в лице государства и его соответствующих институтов формирует налоговую систему.
Под налоговой системой понимается совокупность законодательно предусмотренных налогов и сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты и взимания, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.
В налоговой системе устанавливаются такие ее обязательные элементы, как: налоги (перечень взимаемых налогов); источники налогов; принципы и способы взыскания налогов; уровни изъятия налогов, принципы налоговой политики государства; система налоговых органов; формы и методы налог контроля; права и ответственность участников налог отношений; порядок и условия налогового производства (делопроизводства).
Организационные принципы налоговой системы РФ - это положения, в соответствии с которыми осуществляется ее построение, развитие и управление ею: принцип единства налоговой системы; принцип подвижности (эластичности) налоговой системы; принцип стабильности налоговой системы; принцип множественности налогов; принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов.
В РФ налоговая система имеет три уровня и устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов и местные налоги и сборы.
Федеральные - налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ (НДС; акцизы; налог на прибыль (доход) организаций и др.).
Региональные - налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и законами субъектов РФ, и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ (налог на имущество организаций; транспортный налог; региональные лицензионные сборы и др.).
Местные - устанавливаемые Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (земельный налог; налог на имущество физических лиц и др.).
Механизм налогообложения - совокупность правовых и законодательных нормативных актов в целях регулирования налоговых отношений, выражающих интересы государства. К элементам налогового механизма относятся:
. Налоговая система РФ, как совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых с налогоплательщиков.
. Свод законодательных и нормативных актов в области налогообложения.
. Рациональ