Подготовка и представление финансовой отчетности
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
µриод в соответствии с законодательством Республики Казахстан по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.
В феврале ТОО Абсолют выпустило облигации на сумму 30000 тыс.тенге со сроком погашения 15 лет, ставкой вознаграждения 10%, доход начисляется и выплачивается 2 раза в год. В марте 2006 года предприятие приобрело здание с целью последующей сдаче в аренду стоимостью 23800 тыс.тенге и квартиру стоимостью 6500 тыс.тенге, которая не используется в предпринимательской деятельности и не сдается в аренду. ТОО в феврале 2006 года реализовало имущественный комплекс, неиспользуемый в производственных целях. Цена реализации составила 18000 тыс.тенге. От данной операции получена прибыль в сумму 1000 тыс.тенге. ТОО Абсолют по результатам 2005 года получило доход в виде дивидендов от инвестиций в ТОО XXI век, доля участия в котором составляет 15% в суме 250 тыс. тенге. Полученные дивиденды отражены в отчете о доходах и расходах. По итогам 2005 года решением собрания учредителей на выплату дохода участникам товарищества было направлено 250 тыс. тенге.
Бухгалтерский баланс ТОО Абсолют представлен в Приложении 1.
2) Отчет о доходах и расходах.
Данный отчет составляется на основании данных бухгалтерского учета, подготовленных за отчетный налоговый период в соответствии с законодательством Республики Казахстан по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.
Предприятие ТОО Абсолют ведет два основных вида деятельности реализация товаров и сдача в аренду офисов. Соответственно по каждому виду деятельности указывается доход от реализации, себестоимость реализованных товаров (работ, услуг) и валовой доход.
Отчет должен содержать следующие показатели финансово-хозяйственной деятельности:
доход от реализации продукции, работ и услуг, который отражают за минусом НДС, акцизов и других налогов и обязательных платежей, за исключением стоимости возвращенных товаров, скидок с цены и продаж, предоставленных покупателям;
себестоимость реализованной продукции, работ и услуг включает фактические затраты предприятия, непосредственно связанные с производством продукции, работ и услуг;
валовой доход - финансовый результат от реализации продукции, работ и услуг; определяют как разницу между доходами от реализации и себестоимостью реализованной продукции, работ, услуг в результате осуществления основной деятельности предприятия;
расходы периода - расходы, не включаемые в производственную себестоимость продукции, работ и услуг: общие и администр?тивные расходы, расходы по реализации, расходы на выплату процентов;
доход (убыток) от обычной деятельности до налогообложения - результат от объединения дохода (убытка) от основной и неосновной деятельности;
расходы по подоходному налогу - расходы по подоходному налогу, определенные за отчетный период, согласно положениям, заложенным в СБУ 11;
доход (убыток) от обычной деятельности после налогообложения - доход (убыток) от обычной деятельности до налогообложения за минусом суммы подоходного налога;
чистый доход (убыток) - финансовый результат, полученный предприятием за отчетный период.
Отчет о доходах и расходах представлен в Приложении 2.
3) Отчет о движении денежных средств при его использовании совместно с остальными формами финансовой отчетности предоставляет информацию, которая позволяет пользователям оценить изменения в чистых активах компании, ее финансовой структуре (включая ликвидность и платежеспособность) и ее способность воздействовать на суммы и время потоков денежных средств для того, чтобы приспособиться к изменяющимся условиям и возможностям.
Отчет о движении денежных средств должен представлять потоки денежных средств за период, классифицируя их по операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.
Операционная деятельность. Потоки денежных средств от операционной деятельности в основном возникают из основной, приносящей доход деятельности компании. Примерами потоков денежных средств от операционной деятельности являются:
- Денежные поступления от продажи товаров, предоставления услуг;
- Денежные поступления от аренды, гонорары, комиссионные и другие доходы;
- Денежные платежи поставщикам за товары и услуги;
- Денежные платежи служащим;
- Денежное поступление и платежи страховой компании в качестве страховых премий и исков, годовых взносов и прочих страховых вознаграждений;
- Денежные выплаты или компенсации налога на прибыль, если только не могут быть увязаны с финансовой или инвестиционной деятельностью;
- Денежные поступления и платежи по контрактам, заключенным для коммерческих или торговых целей.
Инвестиционная деятельность. Это потоки денежных средств, которые представляют степень направления произведенных расходов на ресурсы, предназначенные для генерирования будущего дохода и потоков денежных средств. Примерами потоков денежных средств от инвестиционной деятельности являются:
- Денежные платежи для приобретения основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов. К ним относятся платежи, связанные с капитализированными затратами на разработки и с основными средствами собственного производства;
- Денежные платежи для приобретения долевых или долговых инструментов других компаний и долей участия в совместных компаниях (кроме платежей за эти инструменты, рассматриваемые как эквиваленты денежных средств и за те, которые предназначен