Плательщики обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Республики Беларусь. Пути реформирования налоговой системы
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
ру дозволенного поведения. Налоговый кодекс можно рассматривать как средство защиты частной собственности от незаконных притязаний налоговых органов. Он является единственным законным основанием для отчуждения собственности юридических и физических лиц в виде налогов и сборов на началах обязательности и безвозвратности в интересах общества. Равенство налогоплательщиков перед законом выступает как экономическое равенство, когда за основу размеров налоговых изъятий принимается фактическая способность к уплате платежей путем сравнения базовых показателей. Уплата налогов с учетом платежеспособности юридических и физических лиц оставляет им свободу действий за пределами налогового обязательства, побуждает зарабатывать больше доходов для себя и для государства в обусловленной законом доле.
Задача
Исчислить все необходимые налоги в соответствии со следующими данными:
.Выручка от реализации в отчётном налоговом периоде (ставка НДС - 18%), всего - 498 265 тыс.руб.
.Сумма НДС, оплаченная поставщикам за сырьё, материалы, топливо, энергию - 21 913 тыс.руб.
.Себестоимость продукции (общие затраты на производство и реализацию), без фонда зарплаты и налогов на фонд зарплаты - 280 932 тыс.руб.
.Заработная плата, начисленная за выполненную работу по сдельным расценкам - 18 900 тыс.руб.
.Заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам за отработанное время - 37 600 тыс.руб.
.Заработная плата лиц, принятых по совместительству - 389 тыс.руб.
.Единовременная помощь работникам при рождении ребёнка - 15 тыс.руб.
.Стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты - 16 300 тыс.руб.
.Пособие по временной нетрудоспособности - 700 тыс.руб.
.Сумма премий, выплаченная членам трудового коллектива за производственные результаты - 16 340 тыс.руб.
.Командировочные расходы сверх установленных норм - 400 тыс.руб.
.Стоимость основных средств, всего - 290 876 тыс.руб.
.Износ основных средств - 51%.
Решение
1.Исчислим сумму НДС к уплате. Найдём НДС от выручки от реализации (18%) = 498 265 / 118 * 18 = 76 006,52541 тыс.руб. В связи с тем, что есть и уплаченный НДС, находим НДС к уплате: 76 006,52541 - 21 913 = =54 093,52541 тыс.руб.
.Исчислим сумму отчислений в ФСЗН. В начале требуется найти фонд оплаты труда: 18 900 + 37 600 + 389 + 16 300 + 16 340 = 89 529 тыс.руб. Отчисления в ФСЗН равны 34% от фонда оплаты труда: 89 529 * 34% = 30 439,86 тыс.руб. Из начисленных к уплате взносов необходимо вычесть сумму пособий по временной нетрудоспособности: 30 439,86 - 700 = 29 739,86 тыс. руб.
.Исчислим отчисления по обязательному страхованию (они равны 0,6% от фонда оплаты труда): 89 529 * 0,6% = 537,174 тыс.руб.
.Исчислим налог на недвижимость. Для этого необходимо вычислить износ основных средств: 290 876 * 51% = 148 346,76 тыс.руб. и остаточную стоимость основных средств: 290 876 - 148 346,76 = 142 529,24 тыс.руб. налог на недвижимость равен одному проценту от остаточной стоимости основных средств, умноженному на коэффициент, так как по данным задачи коэффициент не указан, в расчёт возьмём 1,2: 142 529,24 * 1% * 1,2 = 17,1035088 тыс.руб.
.Исчислим налог на прибыль (24%). Берём за основу, то что в себестоимость уже входит амортизация основных средств: 498 265 - 76 006,52541 - 280 932 - 89 529 - 29 739,86 - 537,174 = 21 520,4406 тыс.руб. Это мы нашли налоговую базу, отнимем налог на недвижимость и получим прибыль к налогообложению: 21 520,4406 - 17,1035088 = 21 503,3371 тыс.руб. Налог на прибыль равен: 21 503,3371 * 24% = 5 160,800904 тыс.руб.
.Исчислим отчисления в инновационный фонд: (280 932 + 18 900 + 37 600 + 389 + 16 340) * 1% = 3 514,61 тыс.руб.
Список использованных источников
Законодательные и нормативные акты
1.Закон Республики Беларусь "О налоге на добавленную стоимость" в редакции 16.11.1999 г. № 324-3 с изменениями.
2.Закон Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь", 1991 г. с учетом изменений.
.Закон Республики Беларусь "О размерах обязательных страховых взносов в ФСЗН", 1999 г. с изменениями.
.Указ Президента РБ № 318 "О фонде социальной защиты населения Министерства социальной защиты" с изменениями.
.Налоговый кодекс Республики Беларусь. Общая часть. - Мн.: Светоч, 2003.
Основная литература
1.Маньковский И.А. Налоговое право Республики Беларусь. Общие положения. Минск, "Молодежное научное общество", 2000 г.
2.Змачинская Г.Н., Козляков А.В. "Правовые акты в сфере налогообложения". Минск, ИЧУП "Бухгалтерская газета", 2002 г.
.Налоги в Республике Беларусь. Теория и практика в цифрах и комментариях. Под. ред. В.А. Гюрджан. Минск "Светоч", 2002 г.
Дополнительная литература
1."Перечень видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в ФСЗН", Сов. Министров, от 14 июля 2004 №860.
2.Закон Республики Беларусь "О налоге на недвижимость", 1991 г. с учетом изменений.
.Закон Республики Беларусь "О налоге на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций", 1991 г. с учетом изменений.
."Положение о порядке формирования и использования средств инновационных фондов, создаваемых в 2007 г." Мин. экономики, Минфин, МНС, 27.03.2002 г. № 73/48/35.