Планирование себестоимости продукции предприятия на определенный период
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
затраты по оплате труда, следовательно этим элементам необходимо уделить особое внимание при выявлении резервов снижения себестоимости.
В отчетном периоде доли материальных затрат и затрат на оплату труда возросли по сравнению с прошлым годом, но оказались ниже запланированных на 0.9% и 0.4% соответственно. Доля элемента "Прочие затраты" по сравнению с планом возросла на 1.8% в основном из-за снижения расходов по остальным элементам.
II. Проведем анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям. Типовая группировка затрат по статьям калькуляции установлена Основными положениями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях. Постатейное отражение затрат в плане, учете, отчетности и анализе раскрывает их целевое назначение и связь с технологическим процессом. Эта группировка используется для определения затрат по отдельным видам вырабатываемой продукции и месту возникновения расходов (цехам, участкам, бригадам).
Часть калькуляционных статей в основном одноэлементные, т. е. однородные по своему экономическому содержанию, расходы. К ним относятся сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические цели, основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих, отчисления на социальное страхование. При их анализе нельзя ограничиться лишь показателями в целом по предприятию, так как при этом нивелируются результаты, достигнутые при выпуске отдельных изделий. Поэтому расчеты влияния отдельных факторов на общую величину затрат по этим статьям в последствии детализируются по отдельным изделиям, видам расходуемых материалов, системам и формам оплаты труда производственных рабочих на основе данных отчетных калькуляций.
Остальные статьи себестоимости являются комплексными и объединяют несколько экономических элементов. Так, статья "Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования" включает затраты материалов, энергии, топлива, расходы на оплату труда, амортизацию основных фондов. Комплексный характер носят и такие статьи себестоимости, как расходы на подготовку и освоение производства, цеховые, общезаводские (общехозяйственные) и прочие производственные расходы. Эти затраты обусловлены прежде всего общим объемом и организационно-техническим уровнем производства и анализируются, как правило, в целом по предприятию (объединению) или отдельным его подразделениям.
Анализ выполнения плана в постатейном разрезе начинается с сопоставления фактических затрат с плановыми, пересчитанными на фактический выпуск и ассортимент. Тем самым выявленные отклонения раскрывают изменения затрат независимо от структурных и ассортиментных сдвигов в выпуске продукции.
Показано процентное отношение отклонений от плана к плановым затратам по каждой калькуляционной статье; в гр. 5 долевое участие изменения затрат по соответствующим статьям в общем проценте снижения полной себестоимости товарной продукции. Таким образом устанавливают степень влияния отклонений по отдельным статьям на общий результат.
В соответствии с данными таблицы, полная себестоимость выпущенной продукции снизилась в отчетном периоде на 11424 тыс. руб., или 5.6%, по сравнению с планом. Значительнее всего сократились расходы по статье "Сырье и материалы" (12.9%), что позволило сэкономить 2.75% от полной плановой себестоимости товарной продукции. Наиболее существенное превышение плана (на 23%) наблюдается по внепроизводственным (коммерческим) расходам. Это превышение обусловило возрастание себестоимости на 1.79% за счет увеличения данной статьи.
Таблица 1.2
Анализ себестоимости по калькуляционным статьям
№ п/пСтатьи затратФактически выпущенная продукция, тыс. руб.Отклонения от плана (+,-)по плановой себест-типо фактической себест-титыс.руб.в процентахк плановой статьеко всей план. себес-тиАБ123451Сырье и материалы4345637865-5591-12,9%-2,75%2Возвратные отходы (вычитаются)-96-107-11+11,5%-0,01%3Сырье и материалы за вычетом отходов4336037758-5602-12,9%-2,75%4Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних предприятий и организаций1934417134-2210-11,4%-1,09%5Топливо и энергия на технологические цели10061024+18+1,8%+0,01%6ИТОГО прямых материальных затрат6371055916-7794-12,2%-3,83%7Заработная плата основная производственных рабочих4678342424-4359-9,3%-2,14%8Заработная плата дополнительная производственных рабочих85618545-16-0,2%-0,01%9Отчисления на социальное страхование2373021353-2377-10,0%-1,17ИТОГО заработной платы прямой с отчислениями7907472322-6752-8,5%-3,32%11Расходы на подготовку и освоение производства25612549-12-0,5%-0,01Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования1071610329-387-3,6%-0,19Цеховые расходы1317012873-297-2,3%-0,15%Продолжение таблицы 1.214Общезаводские расходы1842018515+95+0,5%+0,05ИТОГО расходов на обслуживание производства и управление4486744266-601-1,3%-0,30%16Потери от бракаX72+72X+0,04Прочие производственные расходы18Производственная себестоимость товарной продукции187651172576-15075-8,0%-7,41%19Внепроизводственные (коммерческие) расходы1590319554+3651+23,0%+1,79%20Полная себестоимость товарной продукции203554192130-11424-5,6%
Основное внимание должно быть уделено при анализе тем статьям, по которым допущены непланируемые потери и перерасходы. Однако анализ себестоимости не должен ограничиваться только этими статьями. Значительные резервы снижения себестоимости продукции могут быть вскрыты и по остальным статьям при более детальном анали