Планирование в системе бухгалтерского управленческого учета
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
в том числе вышивка).
Такое разделение обосновано тем, что при производстве одежды на продажу присутствуют практически все виды затрат, обычно включаемые в себестоимость. Тогда как при пошиве заказов в себестоимость не входят затраты на сырье и материалы. Поэтому и при расчете эффективности деятельности предприятия следует разделять направления его деятельности (выделение бизнесов).
По этой же причине целевые и контрольные показатели для каждого бизнеса также будут отличаться (табл.3)
Таблица 3
Контрольные показатели бюджетирования для ООО Акварель
Контрольные показатели Производство Ателье 1. Объем продажУвеличение на 25-30%Увеличение выручки на 30%2.Норматив запасов готовой продукцииСокращение запасов до 30% от объема продаж.---3. Норма и масса маржинальной, операционной, балансовой и чистой прибыли++4. Доходность активов++5. Нормы затрат наиболее важных видов ресурсовУстановление лимитов ---6. Размер кредиторской задолженностиУменьшение ---
Поскольку одной из задач бюджетирования является повышение эффективности ведения бизнеса, то в ходе разработки бюджетирования для ООО Акварель необходимо разработать ряд мер, которые позволят вывести предприятие из кризисного состояния и улучшить его финансовое состояние. Предложения по улучшению финансового состояния ООО Акварель представлены в данных табл.4.
Таблица 4
Предложения по улучшению финансового состояния ООО Акварель
Показатели, требующие улучшенияПредложения по повышению эффективностиБюджет, в котором отразятся изменения123
- выручка
- увеличение объемов продаж: - разработать программу по привлечению покупателей (акции, распродажи, скидки);
- сотрудничество с розничными магазинами для реализации в них продукции;
- передача части арендуемых помещений в субаренду для получения дополнительной прибылиБюджет продаж, БДиР.
БДиР, БДДС2) себестоимость сокращение производственной себестоимости продукции за счет:
- снижения затрат на сырье и материалы за счет поиска новых поставщиков или договоренности о скидках с существующими;
- установление лимитов на расход сырья, для чего необходимо разработать нормы затрат материалов и допустимые отклонения;
- снижения накладных расходов (установление лимитов).Бюджет прямых материальных затрат, бюджет накладных расходов, БДиР.
- Постоянные расходы
- На коммерческие расходы установить лимиты в пределах маркетинговой кампании, разработанной для стимулирования сбыта;
- Снижение управленческих расходов: - за счет передачи части производственных площадей в субаренду сократится арендная плата;Бюджет коммерческих расходов, бюджет управленческих расходов, БДиР, БДДС4) прибыль 1) увеличение выручки (см. п.1);
3) использование операционного рычага;
4) контроль за показателями рентабельности.БДиР, БДДС, баланс.5) ликвидность, платежеспособность1) увеличение наиболее ликвидных активов (денежных средств);
2) сокращение дебиторской задолженности;
3) сокращение запасов;
4) сокращение кредиторской задолженности;
5) обеспечение оборотных средств за счет использования долгосрочных пассивов.БДДС, баланс6) финансовая независимост, финансовая устойчивость1) контроль за соотношением собственного и заемного капиталов;
2) использование в управлении финансового рычага;
3) сокращение запасов;
4) увеличение прибыли, как основного источника образования постоянного капитала;
Для разработки бюджетирования на предприятии предлагается выделить два центра финансового учета (ЦФУ) Производство и Ателье.
В качестве примера составим бюджет движения денежных средств ООО Акварель.
Таблица 5
Бюджет движения денежных средств
ЦФУ "Производство"показателиотчетный годЯнв.Фев.Март1 кв.2кв.3кв.4кв.всего за годВСТУПИТЕЛЬНОЕ САЛЬДО478,00478,00478,00поступило денежных средств621,48632,23580,601834,311504,401690,133829,878338,71выручка от реализации всего621,48562,23580,601764,311234,401510,133829,878338,71в том числе:за наличный расчет561,48521,38490,391573,25946,061089,133122,806731,25поступления за ранее отгруженную продукцию60,0040,8590,21191,07288,33421,00707,071607,46Кредиты, займы0,0070,000,0070,00270,00180,00направлено денежных средств938,04745,36621,602305,011734,831791,071903,507734,41Оплата товаров и услуг739,04595,36498,031832,441195,721157,76816,895002,81в том числе:сырье, материалы530,00390,00312,671232,67612,67511,67246,002603,00прочие прямые расходынакладные расходы209,04205,36185,36599,77583,05646,09570,892399,81Оплата труда15,00150,00122,40287,40363,60441,30360,601452,90Расчеты с бюджетом184,000,000,00184,00163,00169,00180,00696,00Оплата процентов по кредитам1,171,1712,5123,0126,0162,70Возврат кредитов520,00кассовый прирост (уменьшение)-316,56-113,13-41,00-470,69-230,43-100,941926,36604,30Конечное сальдо161,4448,317,317,31-223,13-324,071602,301602,30ЦФУ "Ателье"показателиотчетный годЯнв.Фев.Март1 кв.2кв.3кв.4кв.всего за годВСТУПИТЕЛЬНОЕ САЛЬДО0,00поступило денежных средств103,00210,00233,00546,00675,50603,50749,502574,50выручка от реализации всего103,00210,00233,00546,00675,50603,50749,502574,50направлено денежных средств202,8654,2568,70325,81563,26530,20645,022064,28Накладные расходы62,8615,8015,8094,46174,65175,61170,81615,52Оплата труда11,0038,4552,90102,35255,65221,53338,05917,58Расчеты с бюджетом129,000,000,00129,00132,96133,06136,16531,18кассовый прирост (уменьшение)-99,86155,75164,30220,19112,2473,30104,48510,22Конечное сальдо-99,8655,89220,19440,39552,63625,93730,42730,42денежный поток от двух ЦФУКассовый прирост (уменьшение) от двух ЦФУ-416,42-57,24179,19-250,50-118,19-27,642030,851340,06Конечное сальдо общее47861,584,34183,54183,5465,3537,712068,562068,56
2.4 Оценка эффективности от внедрения бюджетирования на предприятии
Применение бю?/p>