Планирование аудиторской проверки организации
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
темы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля, отмеченные в ходе аудиторской проверки, а также рекомендации по их устранению следует отражать в письменной информации (отчете) аудитора руководству проверяемого экономического субъекта.
Аудитор в ходе планирования и непосредственного проведения аудиторской проверки обязан достичь понимания системы бухгалтерского учета проверяемого экономического субъекта.
Знакомство с системой бухгалтерского учета включает в себя изучение, анализ и оценку сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта:
а) учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета;
б) организационная структура подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности;
в) распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учета и подготовки отчетности;
г) организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции;
д) порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров;
е) порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета;
ж) роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности;
з) критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно высок;
и) средства контроля, предусмотренные в отдельных областях системы учета.
Аудиторская организация в ходе аудиторской проверки обязана проверить соответствие организации системы бухгалтерского учета проверяемого экономического субъекта действующим нормативным документам и отразить в рабочей документации аудитора случаи отмеченных нарушений, а также дать рекомендации по исправлению допущенных искажений.
Следует иметь в виду, что система бухгалтерского учета экономического субъекта может считаться эффективной, если в ходе фиксации хозяйственных операций выполняются следующие требования:
а) операции в учете правильно отражают временной период их осуществления;
б) операции в учете зафиксированы в правильных суммах;
в) операции правильно и в соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой отражены на счетах бухгалтерского учета;
г) зафиксированы детали операций, имеющие существенное значение для учета и отчетности;
д) ограничена возможность появления злоупотреблений.
В ходе аудиторской проверки необходимо ознакомиться с внутренними документами проверяемого экономического субъекта, касающимися организации, постановки и ведения бухгалтерского учета, и определить, в какой мере реальное состояние дел соответствует положениям вышеперечисленных документов. В необходимых случаях для такой сверки рекомендуется прослеживать движение отдельных сумм в учете от первичных документов до их вклада в отчетные документы.
Аудитор в ходе аудиторской проверки должен принимать во внимание, что система внутреннего контроля экономического субъекта должна включать в себя:
а) надлежащую систему бухгалтерского учета ;
б) контрольную среду;
в) отдельные средства контроля.
Контрольная среда, под которой понимаются осведомленность и практические действия руководства экономического субъекта, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля, включает в себя:
- стиль и основные принципы управления данным экономическим субъектом;
- организационную структуру экономического субъекта;
- распределение ответственности и полномочий;
- осуществляемую кадровую политику;
- порядок подготовки бухгалтерской отчетности для внешних пользователей;
- порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей;
- соответствие хозяйственной деятельности экономического субъекта в целом требованиям действующего законодательства.
Оценка системы внутреннего контроля показана в таблице 2
Таблица 2
Оценка системы внутреннего контроля в ООО Лотос-М
№
Содержание вопросаОтветНет ответаХарактерезует контрольДаНет1234561Возможны ли отгрузка товара или его отпуск с предприятия без выписки счет фактуры ? +2Возможна ли отсылка товара при наличии значительного риска неплатежа?+3Возможно ли получение денежных средств по их невнесение в банк?+4Возможно ли преувеличение объема продаж?+-5Возможно ли образование задолженности без ее регистрации?+-1234566Возможно ли выполнение платежей без достаточного основания?++7Возможны ли приобретения или реализация основных средств без достаточных на то полномочий или документации?++8Возможно ли незаконное присвоение наличности?++9Возможна ли утрата или разворовывание запасов?+-10Дает ли система информацию об издержках, недостаточную для их контроля?++11Наблюдается ли общая неопределенность при контроле управленческих или учетных функций?+-12Наблюдаются ли время от времени сбои процедуры имеющей значительное воздействие на внутренний контроль?+-
Таким образом , как показывают проведенные исследования система внутреннего контроля , данная система находится на среднем уровне.
Этот вывод основывается в основном на следующих аргументах:
Во-первых, систему ?/p>