Анализ специального налогового режима в виде единого налога на вменённый доход и практика его применения
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
µнные за тот же период, что и ЕНВД, то он не лишается права уменьшить на них исчисленный и уже уплаченный ЕНВД. Право на вычет остается. Только вот порядок получения такого вычета изменяется, поскольку ЕНВД, который нужно уменьшить, уже уплачен. Период, за который начислены страховые взносы, должен совпадать с периодом, за который исчислен и уплачен ЕНВД.Минфин РФ в Письме от 31.08.06 N 03-11-04/3/398 разъяснил, что в случае уплаты страховых взносов после подачи налоговой декларации и уплаты ЕНВД за квартал можно уточнить указанную налоговую декларацию, уменьшив сумму исчисленного ЕНВД на сумму фактически уплаченных страховых взносов за этот же налоговый период.Кроме того, сумма, на которую уменьшается ЕНВД в связи с подачей уточненной декларации, может быть зачтена в счет предстоящей уплаты налога либо возвращена налогоплательщику в порядке, установленном ст. 78 НК РФ;
) сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование.Для того чтобы реализовать это право, страховые взносы в виде фиксированных платежей должны быть уплачены до подачи декларации по ЕНВД за соответствующий квартал. В данном случае не имеет значения, за какой период взносы уплачиваются. Главное, чтобы уплата взносов была произведена до подачи декларации.
Напомним, что предприниматели уплачивают фиксированные платежи по своему усмотрению - либо единовременно за текущий календарный год в полном объеме, либо частями в течение года. При этом окончательный расчет должен быть произведен до 31 декабря календарного года.
То есть ЕНВД за конкретный налоговый период (например, за III квартал года) уменьшается на сумму уплаченных в этом периоде, то есть в III квартале, фиксированных пенсионных платежей, даже если эти платежи уплачены за I, II, III и IV кварталы одновременно. Главное, чтобы платежи были уплачены до подачи декларации за III квартал;
) сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.При уменьшении ЕНВД в расчет принимаются только те суммы пособий по временной нетрудоспособности, которые выплачены за счет средств работодателя.ЕНВД на сумму пособий по временной нетрудоспособности можно уменьшить только за тот налоговый период, в котором такие пособия фактически выплачены работнику.
Уплата ЕНВД производится налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).
Налоговые декларации по ЕНВД следует подавать в налоговые органы по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода(п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
Суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов.
2. Анализ системы обложения единым налогом на вмененый доход
.1 Малый бизнес как субъект специального налогового режима
Мировая практика убедительно свидетельствует, что даже в странах с развитой рыночной экономикой малое предпринимательство оказывает существенное влияние на развитие народного хозяйства, решение социальных проблем, увеличение численности занятых работников. По численности работающих, по объему производимых и реализуемых товаров, выполняемых работ и оказываемых услуг субъекты малого предпринимательства в отдельных странах занимают ведущую роль.
Субъекты малого предпринимательства как субъекты рыночной экономики имеют как преимущества, так и недостатки. Анализируя зарубежный и отечественный опыт, можно указать на следующие преимущества: более быстрая адаптация к местным условиям хозяйствования; оперативность в принятии и выполнении решений; относительно невысокие расходы; более низкая потребность в капитале и способность быстро вводить изменения в производство в ответ на требования рынков; более высокая оборачиваемость собственного капитала и др. В то же время субъектам малого предпринимательства свойственны и недостатки, среди которых следует выделить: более высокий уровень риска, высокую степень неустойчивости положения на рынке; зависимость от крупных компаний; слабая компетентность руководителей; чувствительность к изменениям условий хозяйствования; трудности привлечении дополнительных финансовых средств.
Доля малого бизнеса в ВВП России на сегодняшний день сравнительно мала. Об этом заявил президент общероссийской общественной организации малого и среднего предпринимательства Опора России С.Борисов: в России данный показатель составляет в настоящее время порядка 20%, в то время как в целом ряде стран он значительно превышает 50%. В структуре малого бизнеса, по словам Борисова, сегодня превалируют индивидуальные предприниматели, на втором месте - малые компании.При росте численности малых предприятий, развитой инфраструктуре и государственной поддержке малое предпринимательство является важным фактором решения экономических, социальных задач, а также занятости населения. В целях стимулирования развития предпринимательства в РФ Президентом РФ был подписан ФЗ №209-ФЗ от 24.06.07г. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации. Этим законом были определены такие понятия, как: субъекты малого и среднего предпринимательства, инфраструктура поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, программы развития субъектов малого и среднего предпр