Анализ специального налогового режима в виде единого налога на вменённый доход и практика его применения
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
? исчисления и уплаты [Электронный ресурс]. Режим доступа:
.Налогообложение малого бизнеса в РФ [Электронный ресурс]. Режим доступа:
.Официальный сайт Министерства финансов РФ [Электронный ресурс]. Режим доступа: www.minfin.ru
.Шкребела Е.В. Совершенствование налогообложения малого бизнеса [Электронный ресурс]. Режим доступа:
.Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов. //
Приложение А
Глава 26.3 НК РФ Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Элемент системыХарактеристикаОснование123Порядок установления ЕНВДЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. Налогоплательщики не вправе применять ЕНВД, если: среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек; доля участия других юридических лиц в уставном капитале организации составляет более 25%.346.26 НК РФНалогоплательщикиОрганизацииИндивидуальные предприниматели346.28 НК РФналог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД) налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД)НДФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД) налога наимущество физических лиц(в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД)346.26 НК РФОрганизации и индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплатепри ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией..Обязательные виды учета и отчетности1. Учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам 2. Учет показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов 3. Соблюдение порядка ведения расчетных и кассовых операций и представления статистической отчетности346.26 НК РФРаздельный учетУчет показателей для исчисления ЕНВД, ведется раздельно по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД.Также раздельный учет ведется в отношении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения346.26 НК РФ 123Объект налогообложения и налоговая базаОбъект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода. Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель, характеризующий данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2. К1 - устанавливается на календарный год - коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в РФ в предшествующем календарном году. К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.) Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно.346.29 НК РФНалоговый периодКвартал346.30 НК РФНалоговая ставка15% величины вмененного дохода346.31 НК РФПорядок и сроки уплаты налогаУплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на суммустраховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, страховых взносовв виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.346.32 НК РФ
Приложение Б
Базовая доходность на 2011 год
Виды предпринимательской деятельностиНалогоплательщикиФизические показателиБазовая доходностьв месяц, руб.1234Оказание бытовых услуг Предприниматели иорганизацииКоличество сотрудников, включая предпринимателя 7 500 Оказание ветеринарных услугПредприниматели и организацииКоличество сотрудников, включая предпринимателя 7 500 Оказание услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств Предприниматели и организацииКоличество сотрудников, включая предпринимателя 12 000 Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) ?/p>