Анализ состояния дебиторской задолженности предприятия
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
, 2005 году 4,7%, 2006 году 8,3%,
то средний процент невозврата долгов за три года составит:
(6,8+4,7+8,3)/3=6,6%
2.3.Анализ показателей качества и ликвидности
дебиторской задолженности.
Показатель качества определяет вероятность получения задолженности в полной сумме, которая зависит от срока образования задолженности. Практика показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения.
Для характеристики возврата дебиторской задолженности целесообразно сгруппировать её по срокам возникновения:
- Долгосрочная дебиторская задолженность от 1 года до 2,5 лет;
- Краткосрочная дебиторская задолженность от 1 до 12 месяцев.
Таблица 2. Дебиторская задолженность по срокам её возникновения:
Стороны дебиторской
задолженностиДолгосрочная дебиторская
задолженностьКраткосрочная дебиторская задолженностьИтого
Тыс.
Руб.от 1 до 2,5 летот 1,5 до 2 летот 2 до 2,5 летсвыше
2,5 летдо
З-х мес.от
3-х до 6 мес.от 6 до 9 мес.от 9 до 12
мес.12345678910Счета к получению15011062-1209013775744Векселя к получению121018-40Продолжение таблицы 2Прочая деб. зад.2933718462810Авансы выданные---------Итого:15011062-4254712391371594
Из данных таблицы видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Доля краткосрочной дебиторской задолженности в общей сумме составила (425+471+239+137)/1594*100%=79,8%, в том числе:
до 3-х месяцев425/1594*100% = 26,7%,
от 3-х до 6 месяцев471/1594*100% = 29,5%,
а всего от 1 до 6 месяцев(425+471)/1594*100% = 56,2%,
от 6 до 9 месяцев239/1594*100% = 15%,
от 9 до 12 месяцев137/1594*100% = 8,6%.
Удельный вес долгосрочная дебиторская задолженность в общей её сумме составила (150+110+62)/1594*100%=20,2%, в том числе:
от 1 года до 1,5 лет150/1594*100% = 9,4%,
от 1,5 до 2-х лет110/1594*100% = 6,9%,
от 2-х до 2,5 лет62/1594*100% = 3,9%.
Из таблицы видно, имеется задолженность с довольно длительными сроками. Так свыше двух лет её сумма составила 62 тыс. руб. Хотя её сумма относительно невелика (3,9% от общей суммы задолженности к 19,3 % от долгосрочной её части), все же ООО ДОН необходимо приложить усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, так как это может привести к её списанию на уменьшение доходов предприятия в связи с истечением срока исковой давности.
Обобщающим показателем возврата задолженности является оборачиваемость. Коэффициент оборачиваемости рассчитывается как отношение объема дохода (выручки) от реализации продукции (работ, услуг) к средней дебиторской задолженности по формуле:
, где
К од коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;
ДР доход от реализации продукции (работ, услуг);
ДЗ средняя дебиторская задолженность.
Этот коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется и поступает предприятию за исследуемый период.
Оборачиваемость дебиторской задолженности (ОД), может быть рассчитана и в днях. Этот показатель отражает среднее число дней, необходимое для её возврата. Рассчитывается как отношение количества дней в периоде и коэффициента оборачиваемости:
или , где
П длительность периода;
ЗДк сумма дебиторской задолженности на конец периода
Иногда оборачиваемость дебиторской задолженности называется периодом погашения дебиторской задолженности. Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск непогашения.
Таблица 3
Анализ ликвидности (оборачиваемости) дебиторской задолженности (в руб.)
I кв.\06II кв.\06III кв.\06IV кв.\06I кв.\07ИТОГОДоход
от реализации74498211729885011974680242901871089074471904282Дебиторская задолженность6940505529098761172406927118494382130219671
Оборачиваемость дебиторской задолженности в разах
Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях день период погашения дебиторской задолженности.
Д = 365 + 90 = 455
Из анализа видно, что 11,9 раза задолженность образуется и поступает в ООО за период 455 дней. Продолжительность одного оборота за этот период составила 31 день, т.е. за 31 день погашается задолженность.
Таблица 4. Анализ структуры оборотных средств предприятия по ООО ДОН.
Виды средствНаличие средств, руб.Структура средств %На начало годаНа конец годаИзмене-
ниеНа начало годаНа конец годаИзме-нениеДенежные средства963805012730190+309214099,095,9-3,1Краткосрочные финансовые вложения-350000+350000-2,6+2,6Дебиторы30360111990+816300,30,8+0,5Запасы950031210+217100,10,2+0,1Незавершенное производство1242018870+64500,10,2+0,1Готовая продукция4217034207-79630,50,3-0,2Итого оборотных средств:973250013276467+3543967100,0100,0Доля ДЗ к общей сумме оборотных средств:0,0030,008+0,005
Как видно из таблицы 4, наибольший удельный вес в текущих активах занимают денежные средства. На их долю на начало года приходится 99% . К концу года абсолютная их сумма увеличилась, однако их доля уменьшилась на 3,1%, в связи с тем, что часть денежной наличности, а именно 350000 руб. была вложена в акции, увеличилась как сумма так и доля на конец года дебиторская задолженность на 81630 руб. или 0,5%.
Увеличение денег на счетах в банке свидетельствует, как правило, об укреплении финансового состояния предприятия. Сумма денег должна быть такой, чтобы её хватало для погашения всех первоочередных платежей. Нужно отметить, что рост дебиторской задолженности объясняется снижением готовой продукции, т.е. проводилась реализация продукции, если предприятие расширяет свою деятельность, то растет и число покупателей, а соответственно и дебиторская задолженность, что имеет место в нашем случае.
При анализе рассматривают долю дебиторск?/p>