Анализ современного состояния и разработка мер по совершенствованию налоговой системы РФ
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
роводить налоговую политику в ограниченных рамках, второй не предусматривает такой политики в принципе. При "восходящем" движении финансовых ресурсов, доходы от федеральных налогов непосредственно распределяются в пользу соответствующих бюджетов в форме так называемых "закрепленных" доходов. Размер этого закрепления оговаривается законодателем ежегодно в законе о федеральном бюджете на очередной год. Так, например, в 2006 году в региональные бюджеты зачислялась часть акцизов, три четверти налога на прибыль, все поступления налога на доходы физических лиц, определенная часть ресурсных налогов. Принятый механизм закрепления, при котором размер перераспределения восходящих финансовых потоков из года в год меняется, ведет к нестабильности доходной части региональных бюджетов [37]. Ограниченность закрепленных доходов периодом в один год лишает регионы стимула развивать налоговые базы федеральных налогов. Единственным, но существенным исключением является налог на прибыль. Налоговым кодексом закреплены собственные ставки налога на прибыль для бюджетов различных уровней. Обратимся к возможностям налоговой политики региона в отношении собственно региональных налогов. Ввод в действие второй части Налогового кодекса РФ в 2000 году определил третий этап создания налоговой системы страны. С этого времени формирование полноценных и адекватных российской экономике налоговых отношений вступило в завершающую фазу. Основные федеральные налоги уже взимаются в соответствии с Налоговым кодексом. В отличие от федеральных, региональные налоги все еще не достаточно полно определены кодексом. В связи с этим, рамки налоговой политики регионов неоправданно сужены. Налоговый кодекс относит к региональным налогам, в частности налог на игорный бизнес и налог на имущество юридических лиц (ст. 14 НК РФ). Однако в его тексте конкретно эти налоги еще не определены и взимаются на основании федеральных законов. Таким образом, по компетенции ввода эти налоги следует отнести к федеральным. Тем не менее, определенные элементы налоговой политики региона в отношении этих налогов присутствуют [20]. Налог на имущество юридических лиц дает возможность регионам, манипулировать налоговой ставкой (в пределах максимальной, установленной федеральным законом) и предоставлять дополнительные льготы отдельным категориям плательщиков. Следует отметить, что альтернативой налогу на имущество является налог на недвижимость. Этот налог, как известно, не взимается с активной части основных фондов, что положительно влияет на деятельность реального сектора экономики. Кроме рассмотренных налогов, в компетенции регионов находятся два специальных налоговых режима единый сельскохозяйственный налог и единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Последний вводится законом субъекта Федерации, там же определяется перечень облагаемых видов деятельности (в пределах, указанных НК РФ). Кроме того, региональные власти определяют один из корректирующих коэффициентов, что позволяет регулировать налогообложение различных групп плательщиков. Ставка сельскохозяйственного налога, право на введение которого субъекты РФ получили в этом году, также в значительных пределах (до 25% от общей ставки) зависит от решения региональных властей. В завершение следует отметить, что возможности проведения налоговой политики регионами существенно ограничены. В соответствии с НК РФ субъекты Федерации могут варьировать только ставки и льготы в части налогов, относящихся к их компетенции. Такие права им предоставлены в отношении прямых федеральных налогов по налогу на прибыль и по налогу на доходы физических лиц. При этом заметна противоречивая направленность такой политики если в отношении прибыли юридических лиц она может быть направлена на снижение налогового пресса, то в отношении доходов физических лиц наоборот. Что касается налоговой политики регионов, основанной на собственных налогах, то здесь определенные возможности есть только в отношении малого предпринимательства. Представляется, что сложившаяся система налогового регулирования на уровне субъектов Федерации не отвечает ведущей роли регионов и нуждается в дальнейшем совершенствовании.
2.3 Практические аспекты организации налоговых органов по сбору обязательных платежей
2.3.1 Особенности контроля, формирования и исполнения бюджетных показателей
Оценка эффективности налогового администрирования основывается на детальном исследовании факторов и тенденций поступления налогов и сборов в консолидированный бюджет Российской Федерации, а также на качественных и количественных характеристиках определения налогового потенциала регионов, налоговой нагрузки на экономику, поступления налогов и сборов в бюджеты разных уровней власти, а также задолженности и недоимок в бюджеты разных уровней по основным видам налогов и сборов. Исследование процессов поступления налогов и сборов в бюджетную систему страны за период 20002006 гг., позволило сделать следующие выводы. В течение всего рассматриваемого периода 20002006 гг. объем налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации увеличивался, причем превышение темпов роста поступления налогов относительно роста индекса потребительских цен свидетельствует об увеличении налоговых доходов бюджетной системы в реальном выражении. Так, увеличение поступлений в реальном отношении в 2005 г. составило 108,5%, а в 2006 г. 113,9% (без дополнительных поступлений в результате реализации обесп?/p>