Особливості оподаткування нерезидентів
Информация - Экономика
Другие материалы по предмету Экономика
и і має дипломатичні привілеї та імунітет, встановлені на умовах взаємності міжнародним договором, згода на обовязковість якого надана Верховною Радою України, щодо доходів, одержуваних ним безпосередньо від здійснення такої дипломатичної чи прирівняної до неї таким міжнародним договором іншої діяльності.
Обєктом оподаткування нерезидента є:
загальний місячний оподатковуваний дохід з джерелом його походження з України;
загальний річний оподатковуваний дохід з джерелом його походження з України;
доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті.
Доходи з джерелом їх походження з України, що нараховуються на користь нерезидентів, підлягають оподаткуванню за правилами, встановленими для резидентів, з урахуванням особливостей, визначених окремими нормами Закону "Про податок з доходів фізичних осіб".
Доходами з джерелом їх походження з України вважаються доходи, нараховані нерезидентам, які:
а) працюють на обєктах, розташованих на території України, у тому числі у представництвах нерезидентів - юридичних осіб, незалежно від джерел виплати таких доходів;
б) є членами керівних органів резидентів - юридичної особи чи фізичної особи - субєкта підприємницької діяльності або їх представництв за кордоном та отримують у цьому звязку заробітну плату, інші виплати та винагороди за рахунок таких резидентів;
в) є субєктами підприємницької діяльності або здійснюють незалежну професійну діяльність на території України, незалежно від джерел виплати таких доходів.
Якщо доходи з джерелом їх походження з України виплачуються нерезиденту іншим нерезидентом, то такі доходи повинні зараховуватися на рахунок, відкритий таким нерезидентом у банку-резиденті, режим якого встановлюється Національним банком України. При цьому банк-резидент вважається податковим агентом при здійсненні будь-яких видаткових операцій з такого рахунку.
У разі виплати нерезидентом таких доходів іншому нерезиденту готівкою або у формі, відмінній від грошової, нерезидент - отримувач такого доходу зобовязаний самостійно нарахувати та сплатити податок до бюджету протягом 20 календарних днів, наступних за днем одержання таких доходів, але не пізніше закінчення його перебування в Україні.
Якщо доходи виплачуються нерезиденту резидентом - фізичною або юридичною особою, то такий резидент вважається податковим агентом такого нерезидента стосовно таких доходів. При укладенні договору з нерезидентом, умови якого передбачають отримання таким нерезидентом доходу з джерелом його походження з України, резидент зобовязаний зазначити у такому договорі ставку податку, яка буде застосована до таких доходів.
Доходи, нараховані на користь нерезидента оподатковуються за ставкою 30% (крім доходів, визначених підпункті 9.11.3 пункту 9.11 статті 9 Закону "Про прибуток з доходів фізичних осіб").
Доходи нерезидентів (крім процентів, дивідендів і роялті, які оподатковуються за ставкою 15%), що мають джерела походження з України, пропонується оподатковувати за ставкою 25%. Таким чином, заробітна плата нерезидентів буде обкладатися за ставкою 25%, в той час коли згідно з діючим законодавством застосовується ставка, передбачена для резидентів у розмірі 15%.
Висновок
Оподаткування нерезидентів має деякі особливості у порівнянні з оподаткуванням резидентів. У деяких випадках застосовуються підвищені ставки окремих податків, у деяких - взагалі відсутність податкових зобовязань. Всі нюанси, повязані з даним питанням, визначені діючим законодавством України, а також певними міжнародними договорами. Проте, незважаючи на достатність нормативно-правових актів, існує багато спірних моментів стосовно деталей. У майбутньому планується вдосконалення нормативно-правових актів та викорінення спірних моментів як з боку України, так і з боку міжнародних організацій.
Список використаних нормативно-правових актів та літератури
- Закон України "Про оподаткування прибутку підприємств"
- Закон України "Про податок на додану вартість"
- Закон України "Про податок з доходів фізичних осіб"
- Л.М. Котенко, Г.М. Фадєєва. - Оподаткування субєктів підприємницької діяльності. - Навчальний посібник. - Харків, 2006.