особенность международных стандартов финансовой отчетности
Контрольная работа - Менеджмент
Другие контрольные работы по предмету Менеджмент
?ого результата (прибыли) и изменения абсолютного размера денежных средств.
При прямом методе составления отчета о движении денежных средств корректировка начинается с выручки от реализации, поскольку ее отражение в учете по методу начисления не означает получения денежных средств и пересчета всех начисленных расходов в денежную форму.
Алгоритм пересчета прямым методом можно представить следующим образом:
1) денежная выручка от реализации равна выручке от реализации (отчет о прибылях и убытках) плюс уменьшение дебиторской задолженности или минус увеличение дебиторской задолженности (баланс);
2) затраты в денежной форме равны себестоимости проданных товаров (отчет о прибылях и убытках) плюс увеличение остатков запасов или минус уменьшение остатков запасов (баланс) и плюс уменьшение дебиторской задолженности или минус увеличение дебиторской задолженности;
3) другие расходы в денежной форме равны расходам по основной деятельности (отчет о прибылях и убытках) плюс расходы или минус уменьшение расходов (баланс) и плюс уменьшение прочей дебиторской задолженности или минус увеличение прочей дебиторской задолженности;
4) износ в денежной форме равен нулю (начисленный износ минус начисленный износ);
5) прочие выплаты в денежной форме равны плюс уменьшение кредиторской задолженности или минус увеличение кредиторской задолженности;
6) нетто-поток денежных средств от основной деятельности равен: п.1 - п.2 - п.3 - п.4 - п.5.
В соответствии с российским законодательством формат отчета о движении денежных средств несколько отличается от западного, однако отечественные организации вправе принять в качестве определяющего показателя направление деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая), а не движение денежных потоков.
Отметим, что отчет о движении денежных средств, являясь сравнительно новым документом, приобретает все большее значение для анализа и финансового планирования.
Отчет о движении денежных средств в ООО Фабрики мороженого Инмарко, составленный прямым методом, отражен в таблице 1
Таблица 1
Отчет о движении денежных средств (прямой метод)
ПоказателиОтчетный
годПотоки денежных средств от операционной деятельностиДенежные поступления от клиентов
Денежные средства, выплаченные поставщикам
Денежные средства от операционной деятельности
Выплаченные проценты
Уплаченный налог на прибыль
Прочие денежные средства, уплаченные или полученные26100
(21000)
(90)
(300)
(4193)
Чистые денежные средства от операционной деятельности517Потоки денежных средств от инвестиционной деятельностиПриобретение или продажа основных средств, оборудования (772)Приобретение или реализация нематериальных активовПредоставленные займы и поступления от их погашенияПроценты и дивиденды полученныеЧистые денежные средства от инвестиционной деятельности (772) Потоки денежных средств от финансовой деятельностиПоступления от выпуска акцийДивиденды выплаченныеДолгосрочные кредиты и займы, полученные или погашенные450Краткосрочные кредиты и займы, полученные и погашенныеПогашение задолженности по арендным обязательствамЦелевые финансовые поступленияЧистые денежные средства от финансовой деятельности450Чистый приток (отток) денежных средств за отчетный период195Денежные средства и их эквиваленты на начало года180Денежные средства и их эквиваленты на конец года375
В таблице 1 анализ денежных средств осуществляется по видам деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой). Из таблицы 1 следует, что за отчётный период остаток денежных средств вырос на 195 тыс. руб., или в 2 раза. На это изменение повлиял приток денежных средств от текущей деятельности в сумме 517 тыс. руб. Однако по инвестиционной произошёл отток денежных средств в размере 772 тыс. руб., а по финансовой приток 450 тыс. руб.
Косвенный метод предпочтителен с аналитической точки зрения, так как позволяет определить взаимосвязь полученной прибыли с изменением величины денежных средств. Расчёт денежных потоков косвенным методом ведётся от показателя чистой прибыли с соответствующими его корректировками на статьи, не отражающие движение реальных денежных средств по соответствующим счетам. Следовательно, косвенный метод основан на анализе движения денежных средств по видам деятельности, так как показывает, где конкретно овеществлена прибыль предприятия или куда вложены "живые деньги". Он базируется на изучении формы №2 "Отчёт о прибылях и убытках" снизу вверх. Поэтому его иногда называют "нижним". Прямой метод называют "верхним", так как форма №2 "Отчёт о прибылях и убытках" анализируется сверху вниз.
Преимущество косвенного метода при использовании в оперативном управлении денежными потоками состоит в том, что он позволяет установить соответствие между финансовым результатом и собственными оборотными средствами. С его помощью можно выявить наиболее проблемные места в деятельности предприятия (скопления иммобилизованных денежных средств) и разработать пути выхода из критической ситуации. Недостатки метода:
высокая трудоёмкость при составлении аналитического отчёта внешним пользователем;
необходимость привлечения внутренних данных бухгалтерского учёта (главная книга);
применение целесообразно только при использовании табличных процессоров.
При проведении аналитической работы оба метода (прямой и косвенный) дополняют друг друга и дают реальное представлени