Особенности налогообложения некоммерческих организаций
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
дентами Российской Федерации, или в размере 35 процентов в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты. Налоговая декларация представляется самими налогоплательщиками только в отдельных случаях.
Отчетность по средствам Фонда социального страхования подается не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетность по единому социальному налогу подается в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом и не позднее 20-го марта года, следующего за налоговым периодом.
3. Задача №1
. Организация выдала бесплатный кредит своему сотруднику в размере 90 000 руб. сроком на 3 месяца с ежемесячным погашение.
Задание: рассчитать сумму НДФЛ с материальной выгоды.
Решение
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Сумма материальной выгоды облагается НДФЛ (ст. 212, ст. 210 НК РФ).
Налоговым периодом по НДФЛ признается год (ст. 216 НК РФ). С материальной выгоды нужно удержать НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). Если заем выдан нерезиденту, то ставка НДФЛ - 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Материальную выгоду нужно рассчитать на дату получения дохода, под которым понимается: день возврата самого займа или его части, если выдан беспроцентный заем.
Удержать налог можно из очередной заработной платы сотрудника.
При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как:
превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерация на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Налоговые агенты перечисляют НДФЛ ежемесячно, не поздней дня выплаты заработной платы, а физические лица уплачивают не поздней 15 июля следующего года.
Ставка рефинансирования на:
.01.2010 г. - 8,75%
.02.2010 г. 8,5%
.03.2010 г. - 8,25%
Определим ставку рефинансирования на 31.01.2010 г.: 8,75% * 2/3 = 5,83%
Определим ставку рефинансирования на 28.02.2010 г.: 8, 5% * 2/3 = 5,76%
Определим ставку рефинансирования на 3 1.03.2010 г.: 8,25% * 2/3= 5,5%
В условии задачи сказано, что работник ежемесячно будет погашать кредит. Условно будем считать, что работник ежемесячно выплачивает по
000 рублей.
Рассчитаем ежемесячную материальную выгоду работника за пользования кредитом:
. 90000 руб. * (5,83% / 100%)/365 дней *31 день = 445,64 руб.
. (90 000 руб. -30 000 руб.) * (5,76% / 100%) / 365 дней *28 день =
= 265, 12 руб.
. (60 000 руб. -30 000 руб.) * (5,5% / 100%) / 365 дней *31 день =
= 140,14 руб.
Рассчитаем налоговую базу за 3 месяца:
,64 руб. + 265,12 руб. + 140,14 руб. = 850,90 руб.
Рассчитаем НДФЛ по ставке 35%:
,90 руб. * (35% / 100%) = 298 руб.
Ответ: материальная выгода полученная налогоплательщиком за пользования беспроцентным кредитом составила 850,90 рублей. НДФЛ составил 298 рублей.
4. Задача №2
. Организация с начала года является собственником легкового автомобиля мощностью 250 л. с., вертолёта мощностью 800 л. с., автобуса мощностью 300 л. с.
. В регионе установлены максимальные ставки транспортного налога.
Задание: определить размер транспортного налога за год.
Решение
Транспортный налог относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ. Федеральное законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.
В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу. Авансовые платежи по налогу уплачиваются по истечении отчетного периода, но не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Сумма налога исчисляется с учетом:
1.наименования объекта налогообложения (?/p>