Особенности налоговой системы в Республике Казахстан
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ельной причине сроков подачи жалобы в уполномоченный государственный орган, этот срок по ходатайству налогоплательщика, подающего жалобу, может быть восстановлен уполномоченным государственным органом.
Налогоплательщик должен направить копию жалобы, поданную им в уполномоченный государственный орган, в вышестоящий налоговый орган, рассматривавший жалобу налогоплательщика.
К форме и содержанию жалобы в уполномоченный государственный орган предъявляются такие же требования, как и к форме и содержанию жалобы в вышестоящий налоговый орган. Дополнительно, налогоплательщик должен приложить к жалобе копию решения вышестоящего налогового органа, рассматривавшего жалобу налогоплательщика.
Жалоба, направляемая в уполномоченный государственный орган, поданная налогоплательщиком в установленном порядке, рассматривается уполномоченным государственным органом в срок не позднее 30 рабочих дней со дня ее регистрации.
По окончании рассмотрения дела по существу уполномоченный государственный орган выносит мотивированное решение в письменной форме и направляет или вручает его налогоплательщику-заявителю и копию направляет в налоговый орган, рассматривавший жалобу налогоплательщика.
По итогам рассмотрения жалобы уполномоченный государственный орган вправе принять следующие решения:
) оставить жалобу без удовлетворения;
) отменить обжалуемое решение налогового органа;
) изменить решение или вынести новое решение.
В решении уполномоченного государственного органа должны быть указаны:
) время и место принятия решения;
) фамилия, имя, отчество либо полное наименование налогоплательщика, подавшего жалобу;
) краткое содержание обжалуемого решения вышестоящего налогового органа;
) суть жалобы;
) обоснование и выводы со ссылкой на нормы налогового законодательства.
Подача жалобы налогоплательщика несет определенные правовые последствия. Жалоба приостанавливает исполнение обжалуемого уведомления по акту налоговой проверки.
Исполнение уведомления по акту налоговой проверки в результате подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган приостанавливается до вынесения письменного решения вышестоящего налогового органа и истечения пятидневного периода, с момента получения налогоплательщиком решения по его жалобе, установленного для подачи жалобы в уполномоченный государственный орган.
Подача жалобы в уполномоченный государственный орган также приостанавливает исполнение обжалуемого уведомления по акту налоговой проверки до вынесения письменного решения.
Каждый налогоплательщик имеет право обжаловать не только уведомление по акту налоговой проверки, но и неправомерные действия (бездействие) должностных лиц органов налоговой службы. Жалоба подается в вышестоящий орган налоговой службы или суд.
Обжалование уведомлений по актам налоговых проверок и действий (бездействий) должностных лиц органов налоговой службы в судебном порядке. Налогоплательщик вправе обжаловать в судебном порядке:
- уведомление по акту налоговой проверки в части начисленной суммы налогов, пени и штрафов;
- уведомление и акт налоговой проверки в части действия (бездействия) должностных лиц органов налоговой службы.
Подача жалобы налогоплательщика в суд приостанавливает исполнение обжалуемого уведомления по акту налоговой проверки.
Налогоплательщик вправе обжаловать в судебном порядке так же действия (бездействие) должностных лиц органов налоговой службы.
С подаваемых в суд исковых заявлений об оспаривании уведомлений по актам налоговых проверок взимается государственная пошлина:
- для индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств - 0.1% от начисленных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет (включая пени) и штрафов, указанных в уведомлении;
- для юридических лиц - 1 % от начисленных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет (включая пени) и штрафов, указанных в уведомлении.
В соответствии со ст.496 Налогового кодекса РК, с жалоб на неправомерные действия (бездействия) должностных лиц органов налоговой службы, ущемляющих права физических лиц (в том числе индивидуальных предпринимателей) взимается государственная пошлина в размере 30 % месячного расчетного показателя, установленного Законом О бюджете на соответствующий год на день уплаты государственной пошлины.
С жалоб на акт налоговой проверки в части неправомерных действий органов налоговой службы и их должностных лиц, либо на действия (бездействия) должностных лиц органов налоговой службы, ущемляющих права юридических лиц взимается государственная пошлина в размере
Налоговое администрирование проводится на основе следующих форм.
Налоговое планирование:
. Тактическое
оценка налогового потенциала региона
утверждение бюджета по налогам- разработка контрольных заданий
определение долевого распределения ставок и льгот
. Стратегическое Налоговое регулирование
. Системы налогового стимулирования
.1. Изменение срока уплаты налога
оптимизация налоговых ставок
система налоговых льгот
отмена авансовых платежей
уменьшение налоговых обязательств
снижение размера налоговой ставки
.2. Предоставление налогового или инвестиционного налогового кредита
.3. Предоставление отсрочки или рассрочки
. Система санкций
финансовые
административные
уголовные
Нало