Особенности налоговой системы в Республике Казахстан
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
международных договоров, принятых в рамках Таможенного союза по вопросам налогообложения косвенными налогами во взаимной торговле 30 июня 2010 года подписан Закон Республики Казахстан О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам таможенного регулирования и налогообложения, которым внесены изменения и дополнения, в том числе, в Налоговый кодекс.
Так в Налоговый Кодекс Республики Казахстан введена новая глава 37-1, которая определяет особенности обложения налогом на добавленную стоимость при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе.
Положения главы 37-1 установлены на основании международных договоров, заключенных между государствами-членами Таможенного союза, и регулируют налогообложение в части налога на добавленную стоимость при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, а также его налоговое администрирование во взаимной торговле государств-членов Таможенного союза.
Основной международный договор - это Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе, подписанный главами государств в Москве 25 января 2008 года.
Согласно положениям данного Соглашения, при экспорте товаров применяется нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты (возмещение уплаченной суммы) акцизов при условии документального подтверждения факта экспорта, импорт по ставке, действующей в государстве-импортере.
Неотъемлемыми частями Соглашения являются четыре протокола:
Протокол о внесении изменений в Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 года;
О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе;
О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе;
Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов.
Следует отметить следующие основные новшества, введенные указанным Законом:
) при импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза представляются:
декларация по косвенным налогам по импортированным товарам (форма 320.00);
заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00).
Более подробный порядок приводится ниже.
) временный ввоз товаров на территорию Республики Казахстан, осуществляемый с территории Республики Беларусь/Российской Федерации, не облагается, если указанные товары предусмотрены перечнем, утвержденным Правительством Республики Казахстан.
Необходимо отметить, что Решением Комиссии Таможенного союза от 18.06.2010 № 331 утвержден перечень товаров, временно ввозимых (в обычном случае - на срок до года) c полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов в рамках Таможенного союза.
В него включены контейнеры и иная многооборотная тара, товары, предназначенные для оказания содействия внешнеэкономической деятельности и международному сотрудничеству, для применения в сферах науки, культуры, кинематографии, спорта и туризма, а также некоторые другие. Если срок временного ввоза товаров, указанных в перечне, превышает один год (или иной срок, указанный в перечне), действует частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов в соответствии c Таможенным кодексом Таможенного союза.
) услуги по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории Республики Беларусь/Российской Федерации, облагаются НДС по нулевой ставке при соблюдении определенных условий.
Кроме того, с 1 октября 2010 года запрещается ввоз на территорию Республики Казахстан подакцизных товаров, подлежащих маркировке, без соответствующей марки (УКМ и (или) акцизными марками).
Сохранены нормы статей 249 и 250 Налогового кодекса Республики Казахстан, согласно которым:
) предоставляется отсрочка по уплате НДС по импортированным товарам, предназначенным для промышленной переработки;
) уплата НДС производится методом зачета по товарам, перечень которых определен постановлением Правительства Республики Казахстан № 269 от 19 марта 2003 года;
) взимание НДС по работам, услугам, оказываемым во взаимной торговле, производится в государстве, территория которого признается местом реализации работ, услуг
Взимание налога на добавленную стоимость по товарам, импортируемым на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена Таможенного союза, осуществляется органами налоговой службы по ставке 12%, установленной пунктом 1 статьи 268 Налогового Кодекса Республики Казахстан, применяемой к размеру облагаемого импорта.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 276-20 Налогового кодекса Республики Казахстан, при импорте товаров на территорию Казахстана с территории России и Беларусь налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Одновременно с декларацией налогоплательщик представляет в налоговый орган заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носител