Особенности бухгалтерского учета и анализа на малых предприятиях на примере ЗАО "Адонис"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?м налогом на вмененный доход для определенных видов деятельности [20, с. 2].
Большинство малых и средних предпринимателей работают, применяя следующие системы налогообложения:
система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности (около 56% предпринимателей);
упрощенная система налогообложения (около 35%);
общая система налогообложения (около 8%);
упрощенная система налогообложения на основе патента (1,5%).
Добровольно можно выбрать только упрощенную систему налогообложения или общую систему, так как применение ЕНВД обязательно в случае принятия нормативного правового акта представительным органом местного самоуправления, а также органами городов федерального значения.
Если планируется ведение крупного бизнеса с высоким уровнем доходности, то придется остановиться на общей системе налогообложения, поскольку для ее применения нет никаких критериев ограничений.
Если планируется некрупный бизнес, то существует возможность работать на упрощенной системе налогообложения.
В соответствии с налоговым законодательством упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, применяемым налогоплательщиками на добровольной основе.
Упрощенная система налогообложения, в отличие от системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, распространяется на организацию в целом, а не на какой-либо отдельный вид деятельности.
При применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщики уплачивают единый налог, исчисленный по результатам их хозяйственной деятельности за налоговый период (без учета деятельности, переведенной на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход).
Уплата единого налога организациями заменяет уплату:
налога на прибыль организаций;
налога на имущество организаций;
единого социального налога;
НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации).
Уплата единого налога организациями заменяет уплату (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):
налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности);
налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности;
выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц [26, с.87].
При этом налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от обязанностей:
) по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ;
) по уплате иных установленных на территории Российской Федерации налогов;
) по ведению кассовых операций, в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40;
) предусмотренных Федеральным законом от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".
Организациям предоставляется также право обратного перехода: можно выбрать упрощенную систему, а затем вернуться к общему режиму налогообложения, соблюдая при этом порядок перехода, установленный законом (п. 1 ст. 346.11 НК РФ) [3].
Каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства Правительством РФ установлены предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовой стоимости активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год.
Сравним эти критерии с предельными значениями соответствующих показателей, необходимых для применения УСН (таблица 2).
упрощенный система налогообложение малый бизнес
Таблица 2
Анализ условий отнесения к субъектам малого бизнеса и УСН
КритерийЗакон N 209-ФЗУсловия применения УСН (гл. 26.2 НК РФ)Сравнительный анализДоля в уставном капиталеСуммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций(объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) не должна превышать 25%; доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25%Доля участия других организаций в уставном капитале организации- "упрощенца" не должна превышать25%По данному критерию "упрощенцев" в большинстве случаев можно отнести к субъектам малого предпринимательства, за исключением ситуации, когда доля иностранного гражданина в уставном капитале "упрощенца" более 25%Средняя численность работниковЗа предшествующий календарный год: - микро предприятия - до 15 человек; - малые предприятия - до 100 человек включительно; - средние предприятия -от 101 до 250 человек включительно (вступил в силу с 1 января 2010 г.)Средняя численность работников за налоговый период не должна превышать 100 человекВ случае если средняя численность работников "упрощенца" не превышает 15 человек, то организация относится к микро предприятиямВыручка от реализации товаров, работ, услугЗа предшествующий год без учета НДС: - микропредприятия - 60 млн. руб.; - малые предприятия - 400 млн. руб.; - средние предприятия -1 млрд. руб.Величина пре?/p>