Особенности аудита
Реферат - Менеджмент
Другие рефераты по предмету Менеджмент
?оторого оказываются услуги по проверке результатов какого-либо сегмента деятельности предприятия или какой либо отчетности, отличной от официальной б(ф) отчетности. Он может быть обязательным, если выполняются по поручению государственных органов (налоговый, управленческий, договор. обязательства предприятия). Заключение - в произвольной форме.
- Аудиторский риск при аудите субъектов малого предпринимательства
К малым экономическим субъектам относятся экономические субъекты, которые отнесены законодательством РФ к субъектам малого предпринимательства.
При аудите необходимо учитывать преобладающее влияние владельца или руководителя на все стороны деятельности предприятия
При аудите МЭС следует учитывать:
1) ограничивающие факторы:
а) отсутствует разделение полномочий сотрудников, отвечающих за ведение учета и подготовку отчетности;
б) преобладающее влияние владельца и единоначального руководителя на все стороны дея-ти п/п.
2) факторы потенциального риска:
а) учетные записи могут вестись нерегулярно, без последовательного соблюдения формальных требований, могут не отражать реального положения Дея-ти, что повышает риск искажения особенностей;
б) возможна ситуация, когда сотрудники ведущие БУ одновременно имеют доступ к активам, кот. могут быть легко скрыты, изъяты или реализованы, что может способствовать возникновению злоупотреблению;
в) если осуществ. большое кол-во операций за наличный расчет, то возможна ситуация, что выручка не фиксируется или занижается с целью нарушения законо-ва, а расходы завышаются с целью отражения производственных затрат, средства направленные на личные цели руководства работников.
г) при ограниченном числе сотрудников, ведущих учет, затруднены взаимные сверки данных.
д) Руководители экономического субъекта могут ошибочно предполагать, что в ходе аудита, аудиторская организация дополнительно окажет услуги по восстановлению учета и исправлению допущенных ошибок
В ходе сбора или оценки информации необходимо учитывать:
1) особенности регистрации, лицензирования и сертификации;
2)сокращается перечень бух-ой и стат-ой отч-ти;
3) использование самостоят. разработанных форм для документирования хоз-ых операций;
4) меры гос-ой поддержки;
5) влияние особенностей регионального и местного закон-ва.
- Риски выборочных исследований в аудите
Аудиторская выборка (выборочная проверка) один из основных способов проведения аудиторской проверки, при котором аудиторские процедуры применяются менее чем ко всем элементам проверяемой совокупности в пределах сальдо или оборота по счету. Аудиторская выборка дает возможность аудиторской организации получить и оценить аудиторские доказательства в отношении некоторых характеристик элементов, отобранных для того, чтобы сформировать или помочь в формировании выводов, касающихся всей проверяемой совокупности, из которой произведена выборка.
Выборка (отобранная совокупность) совокупность элементов, в отношении которых проводятся конкретные аудиторские процедуры.
Под проверяемой (генеральной) совокупностью понимают совокупность всех проверяемых на данном участке аудита элементов, из которых аудиторская организация формирует выборку и в отношении которой делает выводы. При тестировании системы внутреннего контроля элементами проверяемой совокупности являются различные документы, позволяющие подтвердить существование системы внутреннего контроля; при тестировании счетов бухгалтерского учета - записи и документы, служащие обоснованием сальдо или оборотов по счетам, денежные единицы и другие объекты учета.
Элементы выборки это отдельные элементы проверяемой совокупности, выбранные с целью формирования мнения о совокупности в целом.
Объем выборки (объем отобранной совокупности) - количество единиц (элементов выборки), отбираемых аудиторской организацией из проверяемой совокупности.
Репрезентативная (представительная) выборка выборка, элементы которой обладают характеристиками, типичными для проверяемой совокупности (репрезентативный (от франц. representatif) показательный, типичный для группы или класса). Требование репрезентативности предполагает, что все элементы проверяемой совокупности должны иметь равную вероятность быть отобранными в выборку.
Риск, связанный с использованием аудиторской выборки (риск выборки) риск, возникающий, когда вывод аудиторской организации, сделанный на основании отобранной совокупности, может отличаться от вывода, который был бы сделан, если бы к проверяемой совокупности в целом применялись те же самые аудиторские процедуры.
Различают два типа рисков, связанных с использованием аудиторской выборки:
а) риск первого рода это риск аудиторской организации:
сделать вывод о том, что риск средств внутреннего контроля выше, чем в действительности (при выполнении тестов средств внутреннего контроля);
сделать вывод о том, что имеет место существенная ошибка, тогда как в действительности ее не существует (при выполнении аудиторских процедур проверки по существу).
Риск данного типа оказывает влияние на эффективность аудиторской проверки, поскольку он приводит к дополнительной работе по установлению того, что первоначальные выводы были неверны;
б) риск второго рода это риск аудиторской организации:
сделать вывод о том, что риск сре?/p>