Основные принципы налогообложения
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ельства РФ существенно пополнять субфедеральные бюджеты. В целом регламентация единого налога на вмененный доход понятна, но новый механизм расчета, по мнению автора, усредняет в масштабах страны и отдельной территории налоговое бремя на субъектов малого бизнеса. Налог стал экономически менее обоснован, так как косвенно учитывать выручку, прибыль, балансовую стоимость имущества и тому подобное можно, во-первых, более детализировав виды деятельности, попадающие под единый налог на вмененный доход и по видам - базовую доходность, а во-вторых, расширив возможности корректирующих коэффициентов (К2). Вообще для малого бизнеса следует оставить упрощенную схему налогообложения, причем только по ставке 6% от выручки, а единый налог на вмененный доход - упразднить.
. Налог на добычу полезных ископаемых. Налог на добычу полезных ископаемых формально заменил собой налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы. В результате исчезла существовавшая ранее финансовая база проведения геологоразведочных работ в масштабах всей страны. Механизм, адекватный зарубежной практике, отсутствует. Частные компании хотя и проводят геологоразведочные работы, но не в интересах страны в целом. Много претензий и к порядку формирования налоговой базы, ставкам, в частности, не учитывается дифференциальная рента.
. Местные налоги. С 1 января 2005 г. в структуре налоговой системы Российской Федерации к местным налогам относят всего два: земельный налог и налог на имущество физических лиц. Конечно, отмена ранее действующих в соответствии с законом Об основах налоговой системы Российской Федерации местных налогов, большинство из которых относилось на финансовые результаты предприятий (организаций), снизило налоговую нагрузку. Кроме того, большинство налогов являлись экономически не эффективными. Однако именно новый состав местных налогов (аналогично региональным) наглядно показал, что никакой нормальной собственной закрепленной финансовой базы региональные бюджеты и соответствующие местные (муниципальные) бюджеты иметь не будут. Проблему межбюджетных отношений в части упорядочивания и наполнения финансовыми ресурсами субфедеральных бюджетов налоговая система Российской Федерации не решает, наоборот, ухудшает. Так как более 90% доходов бюджетной системы РФ в соответствии с отчетами об исполнении федерального бюджета с 2001 г. составляют налоговые доходы, никакое эффективное управление собственностью проблему пополнения бюджетов не решит. Ясно, что введено сметное обеспечение местных (муниципальных) бюджетов. Автор сомневается, что в ближайшие годы будут реализованы продекларированные механизмы межбюджетных отношений, в том числе четкое разделение расходных полномочий и полное финансовое обеспечение местных и региональных бюджетов на долговременной основе доходными источниками (закрепленными и регулирующими) в соответствии с переданными расходными полномочиями. Так, объем финансовых обязательств государства, по словам вице-премьера РФ А.П. Жукова, в 2,5 раза превышает финансовые возможности, а значит останутся нефинансируемые мандаты или государство поделится социальными расходами с бюджетами домохозяйств. Реализация Федерального закона № 131 -ФЗ Об общих принципах организации местного самоуправления с 01.01.2006 из-за кадровой, структурной и межбюджетной неготовности чревата серьезными социальными последствиями. Если организация финансовых потоков соответствует унитарному государству, тогда следует это признать и соответственно распределять обязательства между уровнями власти.
Финансовая безнадежность местных (муниципальных) бюджетов вынуждает их максимизировать возможные доходы по закрепленным налогам. Последствия изменения налоговой нагрузки по земельному налогу пока объективно трудно оценить (в том числе из-за качества проведенной кадастровой оценки земельных ресурсов). А вот вводить предлагаемый механизм уплаты налога на имущество физических лиц через рыночную оценку имущества нельзя с точки зрения финансовых возможностей среднего класса.
Итак, особой инвестиционной привлекательности новые редакции налогов и сборов не несут, что крайне обидно в условиях огромного профицита федерального бюджета с 2000 г., когда стала возможной реализация концепции А. Лаффера, позволяющей сбалансировать фискальную и регулирующую функции. Мы топчемся на месте, не разрешая имеющийся круг проблем: нестабильность налоговой системы, ее явная фискальная направленность вызывают желание у налогоплательщиков осуществлять и законную, и незаконную оптимизацию налоговых платежей, вывоз капитала, а у контрольных органов - поиск и наказание виновных. При этом за последние годы из-за низкого уровня оплаты труда в налоговых органах и возложения на ФНС России дополнительных функций без соответствующего финансового подкрепления возникли серьезные проблемы в налоговом администрировании.
.2 Сокращение общего числа налогов
Что касается сокращения числа налогов, то, пожалуй, самые важные поправки в первую часть Налогового кодекса касаются перечня налогов и сборов, действующих на территории Российской Федерации. С 2005 года, когда изменения вступили в силу, налогов и сборов осталось всего пятнадцать. К федеральным налогам отнесены:
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на доходы физических лиц;
единый социальный налог;
налог на прибыль организаций;
налог на добычу полезных ис