Основные положения законодательства об акцизах
Контрольная работа - Юриспруденция, право, государство
Другие контрольные работы по предмету Юриспруденция, право, государство
.
По спирту этиловому, спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции и пиву уплата акциза производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным. При реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовых организаций уплата акциза производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период в следующие сроки:
по алкогольной продукции, реализованной в отчетном месяце с 1-го по 15-е число, авансовый платеж осуществляется не позднее 25-го числа этого месяца;
по алкогольной продукции, реализованной с 16-го по последнее число отчетного месяца, акциз уплачивается не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
В такие же сроки осуществляется уплата налога при реализации других подакцизных товаров.
НК РФ обязывает налогоплательщиков представлять в налоговый орган по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию в части осуществляемых ими операций, являющихся объектом обложения акцизом, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, а при осуществлении деятельности по реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовой торговли - не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
Одновременно налогоплательщики, имеющие свидетельство на оптовую реализацию, представляют налоговую декларацию не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщики, имеющие свидетельство на розничную реализацию, - не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным.
1.5 Налоговые льготы
Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по реализованным подакцизным товарам на сумму налоговых вычетов.
Вычетам подлежат суммы акциза:
уплаченные налогоплательщиком при приобретении или ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации, использованных в качестве сырья для производства других подакцизных товаров;
уплаченные по спирту этиловому, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции;
начисленные при получении нефтепродуктов налогоплательщиком, имеющим свидетельство;
начисленные при передаче нефтепродуктов на собственные нужды;
в случае возврата покупателем подакцизных товаров;
начисленные при получении денатурированного этилового спирта и его использовании для производства неспиртосодержащей продукции;
начисленные при реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.
При реализации нефтепродуктов в розницу вычеты не применяются.
Вычеты сумм налога производятся в части стоимости сырья, фактически включенной в расходы на производство.
Налоговые вычеты производятся на основании расчетных документов, счетов-фактур, таможенных деклараций.
Глава 2. Решение задачи
акциз налогообложение льгота
При решении задачи необходимо руководствоваться положением главы 22 НК РФ. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между акцизом по операциям, которые признаются объектом налогообложения, и налоговым вычетам (ст.202 НК РФ).
Рассчитаем сумму акциза по операциям, которые признаются объектом налогообложения. К ним относится реализация продукции на акцизные склады и в розничную торговлю (ст.182 НК РФ). Налоговая база определяется как объем реализованных товаров в натуральном выражении (ст.187 НК РФ). Следовательно, она составит:
при реализации на акцизные склады - 29 750 л (42 500х0,7);
при реализации через сеть розничной торговли - 2590л (3700х0,7);
Размер ставок приведен в ст.193 НК РФ. В 2009. по данному виду продукции ставка равна 185, а 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах (с объемной долей этилового спирта >9%). Так как ставка акциза на алкогольную продукцию установлена по отношению к безводному этиловому спирту, необходимо объем облагаемой базы пересчитать на 100%-ный этиловый спирт по коэффициенту 2,857 (100:35). Следовательно, сумма акциза составит:
при реализации другим организациям - 29750:2,857х185=1 926 409 руб.
при реализации через собственную сеть розничной торговли - 2590:2,857х185= 167 711 руб.
сумма акциза, исчисленная от реализации всей продукции:
926 409+167 711=2 094 120 руб.
Рассчитаем сумму налоговых вычетов (п.3 ст.193,ст.200 НК РФ). Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, размер авансового платежа по акцизам, уплачиваемого при приобретении акцизных либо региональных специальных марок.
Сумма акциза, уплаченная при приобретении этилового спирта будет равна: 1000х(96:100)х26,8=25 728 руб.
Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, составит:
094 120 - 25 728= 2 068 392 руб.
Ответ: 2 068 392 руб.
Заключение
В настоящий момент акцизы выполняют в большей своей части фискальную функцию, что выражается в стремлении властей при введении тех или иных акцизов не столько к регулированию производства и потребления тех или иных товаров, сколько к пополнению бюджета. Фискальная направленность акцизов на бензин не вызывает сомнений, и это при том, что повышение цен на бензин - один из факторов, влияющих на повышение издержек практически любого пр