Основные положения бухгалтерского финансового учета
Реферат - Менеджмент
Другие рефераты по предмету Менеджмент
?пределение первоначальной стоимости Приобретение за плату (собственные средства) Договор купли-продажи, договор оказания информационных, консультационных услуг, отчеты посредников Сумма фактических затрат по приобретению Приобретение за плату (заемные средства) Договор займа (кредитный договор), договор купли-продажи, договор оказания информационных, консультационных услуг, отчеты посредников Сумма фактических затрат по приобретению + сумма процентов по заемным средствам (до принятия к учету финансовых вложений) Получение в качестве вклада в уставный (складочный) капитал Учредительный договор, акт приемки-передачи ценных бумаг Согласованная стоимость Безвозмездная передача Договор дарения, акт приемки-передачи ценных бумаг Текущая рыночная стоимость на дату принятия к учету
Стоимость возможной реализации на дату принятия к учету Получение в качестве расчетного средства Договор поставки, дополнительное соглашение к договору поставки, акт приемки-передачи ценных бумаг Фактическая стоимость активов, переданных организации в обмен на полученные ценные бумаги
При приобретении за плату в бухгалтерском учете производятся следующие записи:
Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", Кт 51 (52) "Расчетные счета".
После получения свидетельства перехода права собственности ценные бумаги приходуются:
Дт 58 "Финансовые вложения", Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Сумму начисленных процентов по долговым обязательствам отражают проводкой:
Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", Кт 91 "Прочие доходы и расходы".
Учет финансовых вложений в займы осуществляется на субсчете 3 счета 58 "Предоставленные займы".
Выдача займа отражается проводкой:
Дт 58 "Финансовые вложения", Кт 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".
Начисление процента по предоставленным займам:
Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", Кт 91 "Прочие доходы и расходы".
Поступление процентов:
Дт 51 (52) "Расчетные счета", Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Возврат займа:
Дт 51 (52) "Расчетные счета", Кредит счета 58 "Финансовые вложения".
Если организацией-инвестором производятся финансовые вложения в качестве вклада в уставный (складочный) капитал:
Если вклад внесен денежными средствами, ему соответствует проводка:
Дт 58 "Финансовые вложения", Кт 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".
Финансовые вложения, полученные организацией безвозмездно, согласно п.8 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 признаются прочими доходами. На основании Инструкции по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций, рыночная стоимость полученного имущества учитывается в составе доходов будущих периодов. Порядок включения в состав прочих доходов по безвозмездно полученным финансовым вложениям определяется сроком обращения ценных бумаг. (Д76 К98; Д 58 К 76).
Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к учету организацией, может изменяться. Для целей отражения последующей оценки они подразделяются на финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость определяется, и финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.
К первой группе финансовых вложений при отражении их в отчетности применяется правило оценки по рыночной стоимости. Если рыночная стоимость финансовых вложений ниже учетной (первоначальной) стоимости, то необходимо произвести корректировку данной статьи посредством создания резерва под обесценение вложений в ценные бумаги (счет 59).
На сумму создаваемых резервов делается запись по дебету субсчета 91-02 "Прочие расходы" и кредиту субсчетов счета 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений". В случае выявления дальнейшего снижения расчетной стоимости финансовых вложений сумма ранее созданного резерва под обесценение финансовых вложений корректируется записью по дебету субсчета 91-02 "Прочие расходы" и кредиту субсчетов счета 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений".
В случае выявления повышения расчетной стоимости финансовых вложений сумма ранее созданного резерва под обесценение финансовых вложений корректируется записью по дебету субсчетов счета 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" и кредиту субсчета 91-01 "Прочие доходы".
Если на основе имеющейся информации организация делает вывод о том, что финансовое вложение более не удовлетворяет критериям устойчивого существенного снижения стоимости, а также при выбытии финансовых вложений, расчетная стоимость которых вошла в расчет резерва под обесценение финансовых вложений, сумма ранее созданного резерва под обесценение по указанным финансовым вложениям отражается записью по дебету субсчетов счета 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" и кредиту субсчета 91-01 "Прочие доходы".
В бухгалтерской отчетности стоимость финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, показывается по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение.
Аналитический учет по счету 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" ведется по каждому резерву.
Выбытие финансовых вложений возможно по следующим каналам: погашение, продажа на вторичном р