Анализ оптимизации налогообложения
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
гам. На налоговую нагрузку и результаты хозяйственной деятельности отсроченные налоги не оказывают влияние, а только на сумму уплачиваемых впоследствии налогов.
За последние годы фирмам системы Министерства торговли налоговые льготы, отсрочка, рассрочка налоговых платежей не предоставлялись.
Следующим этапом анализа является анализ задолженности по обязательным платежам в бюджет (в соответствии с таблицей 4). Задолженность изучается в динамике по предприятию в целом, по видам обязательных платежей в бюджет и видам задолженности.
Для оценки задолженности перед бюджетом необходимо определить её удельный вес добавленной стоимости (реализованных торгов, надбавках, в сумме краткосрочных обязательств) в общей сумме кредиторской задолженности предприятия.
На основании таблицы 4 по ООО Гиппо наблюдается тенденция роста задолженности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет за анализируемый период с 77460 тыс. руб. в 2004г. до 282828 тыс. руб. в 2006 г. Предприятию необходимо выяснить, что явилось причиной образования и роста налоговой задолженности.
Налоги и другие обязательные платежиПричитается по расчёту заПеречислено в бюджетЗадолженность перед бюджетом на конец года2004 год2005 год2006 годВ 2004 годуВ 2005 годуВ 2006 году2004 год (5 - 2)2005 год (6 - 3)2006 год (7 - 4)123456789101. Налоги, отчисления, относимые на издержки обращения, всего.9366031440597162340579931912460601446484-137284-194537-1769211.1. Соцналоги.9320961426293159650479480112312671420329-137295-195026-1761751.2. Ресурсные налоги.4507143042690145181479326155+11+489-7462. Налоги из выручки от реализации товаров, всего.116562720860233684232122320021179083645042+57573+31885-391902.1. Налог на продажу751155348521783846762264889641889627+1111_45888+1057812.2. НДС.8348901211384149824891635612825851368489+81466+71201-1297592.3. Акцизы.279464540294551+375-1+62.4. Другие255595338841402093230216345414386875-25379+6573-152183. Налоги, уплачиваемые из прибыли, всего.155302109065232226157689139369175679+2387+30304-565473.1. Налог на прибыль (доходы)115308200581507691186485033994182+3340+30281-565873.2. Имущественные налоги399948900781457390418903081497-953+23+404. Прочие налоги и сборы.2051724163586920381247325699-136+57-10170Всего227804936381015575732220058935058105292904-77460-132291-282828Таблица 4. Информация о динамике задолженности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет ООО ГиппоДалее следует перейти к комплексной оценке налогообложения предприятия с точки зрения оптимальности.
Суть её состоит в улучшении темпов налогов и сборов и темпов развития основных показателей хозяйственной деятельности, оценке соотношения прямых и косвенных налогов, исполнения обязательств перед бюджетом, оценке стабильности финансового состояния с точки зрения налогообложения.
По ООО Гиппо доля косвенных налогов (в соответствии с таблицей 5) в общей сумме обязательных платежей в 2006 году составила 66,1%, что на 14,9% больше показателя 2004 года и на 8,8% больше 2005 года. Доля прямых налогов в общей сумме налогов и сборов соответственно имела тенденцию снижения. Для комплексной оценки по налогам, сборам и другим обязательным платежам рассчитывается коэффициент исполнения обязательств перед бюджетом.
ПоказателиФактически заОтклонение (+; -)Темп изменения, 04 год2005 год2006 год2006 год от 20042006 год от 20052005 год от 20042006 год к 20042006 год к 20052005 год к 2004123456789101. Доля косвенных налогов в общей сумме обязательных платежей, %.51,257,366,1+14,9+8,8+6,1129,1115,4111,92. Доля прямых налогов, %.48,842,733,9-14,9-8,8-6,169,579,487,5Коэффициент исполнения обязательств по обязательным платежам96,696,494,9-1,7-1,5-0,298,298,499,8Таблица 5. Информация о показателях комплексной оценки налогообложения.
Кио = ? (Ну / нн) 100,
где
Ну - сумма уплачиваемых обязательных платежей; нн - сумма начисленных налогов.
По ООО Гиппо самое низкое значение этого показателя - 94,9%. Это свидетельствует о том, что предприятие испытывает недостаток денежных средств. Следует направить усилия на улучшение расчётно-платёжной дисциплины (увеличить объём реализации товаров, снизить издержки обращения, оптимизировать валовые налоговые отчисления, зарезервировать денежные средства на уплату текущих и отсроченных платежей).
Для учёта издержек фирмы по соблюдению налогового законодательства и оценки их влияния на финансовое состояние используется коэффициент стабильности финансового состояния с учетом налогового фактора.
К = Рп / Рд,
где
Рп - финансовый результат предприятия после внесения изменений в налоговое законодательство, Рд - финансовый результат предприятия до внесения изменений в налоговое законодательство.
Этот коэффициент характеризуется относительно улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия в связи с изменением налогового законодательства.
Если коэффициент финансового состояния с учетом налогового фактора больше единицы, то изменение налогового порядка не оказывает воздействия на финансовое состояние предприятия, так как оно улучшается.
Если коэффициент равен единице, изменение налогового порядка не отражается на состоянии предприятия.
Если коэффициент менее единицы, то из-за влияния изменений законодательства ухудшается финансовое состояние предприятия.
В завершение анализа налогообложения следует изучить и обобщить резервы оптимизации налогообложения. От размеров налоговых ставок и сумм уплачиваемых налогов зависит размер чистой прибыли предприятия.
Для выявления и подсчёта резервов оптимизации налогов необходимо изучить влияние отдельных групп налогов на формирование финансового результата предприятия.
Существует насколько групп обязательных платежей в бюджет.