Основи бухгалтерського обліку
Вопросы - Бухгалтерский учет и аудит
Другие вопросы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ього теж будуть мати ознаки активного рахунку. Якщо синтетичний рахунок пасивний, то й аналітичні рахунки до нього будуть мати ознаки пасивного рахунку.
Наприклад. На початок цього місяця заборгованість підзвітних осіб підприємству склала 4007 грн, у тому числі дебіторська заборгованість Бондаренко Д. А. підприємству 4000 грн, заборгованість Писанко И.А. 7 грн. На протязі місяця відбулися наступні опреції:
. Оприбуткований у касу залишок невитрачених сум від Писанко И.А. 7 грн.
. Бондаренко Д.А. відзвітував й надав документи, що підтверджують витрати у відрядженні 4000 грн.
. Видано з каси Сергиенко М. Ю. - 520 грн.
. Оприбуткований на склад товар, придбаний Сергиєнко М.Ю. відповідно до чека на суму 560 грн.
. Видана з каси Сергиєнко М.Ю. сума перевитрати по звіті про використання підзвітних сум 40 грн.
. Видано аванс із каси Бондаренко Д.В. на придбання матеріалів 1000 грн.
Відкриємо синтетичний рахунок 372 розрахунки з підзвітними особами й відобразимо на ньому операції за місяць. На рахунку відображається заборгованість підзвітних осіб підприємству.
Д372 Розрахунки з підзвітними особамиКСальдо на початок місяця 4007 грн3) 5201) 75) 402) 40006) 10004) 560Обороти по дебету сума всіх господарських операцій по збільшенню заборгованості підзвітних осіб підприємству 1560 грнОбороти по кредиту сума всіх господарських операцій по зменшенню заборгованості підзвітних осіб підприємству 4567 грнСальдо на кінець місяця = сальдо на початок місяця 4007 грн + обороти по дебету 1560 грн - обороти по кредиту 4567 грн = 1000 грн
Відкриємо аналітичні рахунки до синтетичного рахунку 372 розрахунки з підзвітними особами й відобразимо на них операції за цей місяць. Аналітичними рахунками будуть рахунки розрахунків з конкретними підзвітними особами по-прізвищам. Всі аналітичні рахунки в цьому прикладі будуть мати якості активного рахунку.
ДБондаренко Д А.КДПисанко И. А.КДебіторська заборгованість на початок місяця 4000 грнДебіторська заборгованість на початок місяця 7 грн6) 10002) 40001) 7Обороти по дебету 1000 грнОбороти по кредиту 4000 грнОбороти по дебету 0Обороти по кредиту 7Сальдо на кінець місяця 1000Сальдо на кінець місяця 0
ДСергиєнко М. Ю.КНезакінчених розрахунків на початок місяця не було 3) 5204) 5605) 40Обороти по дебету 560Обороти по кредиту 560Сальдо на кінець місяця 0
Сумова оборотна відомість аналітичного обліку до синтетичного обліку 372 розрахунки з підзвітними особами
Найменування контрагентаЗалишок на початок місяцяОбороти за місяцьЗалишок на кінець місяцяДКДКДКБондаренко Д. А.4000100040001000Писанко И. А.770Сергиєнко М. Ю.05605600Разом4007156045671000
Підсумковий рядок сумової оборотної відомості по аналітичних рахунках звіряємо з даними схеми синтетичного рахунку 372 розрахунки з підзвітними особами. Підсумкові дані аналітичного обліку сходяться з даними синтетичного рахунку.
Приклад. Відкрийте синтетичний рахунок 201 „Матеріали і аналітичні рахунки до нього. Проведіть запису по рахунках. Визначите обороти по дебету й по кредиту рахунків, сальдо на кінець місяця. В аналітичних рахунках всі записи зробіть окремо в натуральному, і окремо у вартісному вираженні.
У підприємства на початок місяця значилося на обліку
а) 40 кг цукру за ціною 2.10 на суму 84 грн;
б) 80 кг борошна за ціною 1.90 на суму 152 грн;
в) 15 кг солі за ціною 0.25 на суму 3.75 грн;
Загальна вартість залишку матеріалів на складі на початок місяця - 239.75 грн.
На продовженні місяця було надходження й списання матеріалів.
. Отримано від постачальників:
а) цукор 300 кг за ціною 2.10 на суму 630 грн;
б) борошно 600 кг за ціною 1.90 на суму 1140 грн;
в) сіль 50 кг за ціною 0.25 на суму 12.5 грн.
Загальна вартість, що надійшли від постачальників матеріалів - 1782.5 грн.
. З підзвітних сум закуплене борошно 100 кг за ціною 1.90 на 190 грн.
. Визначено вартість недостачі солі 2 кг за ціною 0.25 на суму 0.50 грн.
. Передано безкоштовно дитячому будинку: а) цукор 50 кг за ціною 2.10 на суму 105 грн. б) борошно 70 кг за ціною 1.90 на суму 133 грн. Загальна вартість відданих безкоштовно матеріалів - 238 грн.
. Бачено матеріали на виробництво тістечок: а) цукор 250 кг за ціною 2.10 на суму 525 грн. б) борошно 500 кг за ціною 1.90 на суму 950 грн. в) сіль 3 кг за ціною 0,25 грн на суму 0,75 грн
Загальна вартість витрачених на виробництво матеріалів - 1475.75 грн.
Відкриємо синтетичний рахунок і рзнесем по ньому операції, визначимо сальдо на кінець місяця
Д201 МатеріалиКСальдо на початок місяця 239,75 грн1) 1782,503) 0,502) 190,004) 2385) 1475,75Обороти по дебету вартість матеріалів, що надійшли за місяць, на склад 1972,50 грнОбороты по кредиту вартість всіх списаних матеріалів зі складу 1714,25Сальдо на кінець місяця = сальдо на початок місяця 239,75 грн + обороти по дебету 1972,5 грн - обороти по кредиту 1714,25 грн = 498 грн
Всі аналітичні рахунки в цьому прикладі будуть мати якості активного рахунку.
Д201 Борошно за ціною 1,90КДЦукор за ціною 2,10КНа початок місяця на складі борошна значилося 80 кг на суму 152 грн.На початок місяця на складі цукру значилося 40 кг на суму 84 грн.Надійшло на склад за місяць борошна 600 кг на суму 1140 грн 100 кг на суму 190 грнСписано за місяць борошна зі складу 70 кг на суму 133 грн 500 кг на суму 900 грнНадійшло на склад за місяць 300 кг на суму 630 грнСписано цукру зі складу за місяць 50 кг на суму 105 грн 250 кг на суму 525 грнОбороти по дебету 700 кг на суму 1330 грнОбороти по кредиту 570 кг на суму 1083 грнОбороти по дебету 300 кг на суму 630 грнОбороти по кредиту 300 кг на суму 630 грнСальдо на кінець місяця 210 кг на суму 399 грнСальдо на кінець місяця 40 кг на суму 84 гр