Організація і методика аудиту в комп'ютерному середовищі на прикладі діяльності ЗАТ "Донецькмеблі"
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
статутних фондів інших організацій);
А4 активи, що важко реалізуються (статті розділу 1 активу балансу за винятком довгострокових фінансових вкладень, включених в попередню групу. Сюди включаються і вкладення до статутних фондів інших підприємств, виключених з попередньої групи).
Пасиви балансу групуються за ступенем терміновості їх оплати:
П1 найбільш термінові зобовязання (до них відносяться кредиторська заборгованість (стор. 620 розділу 5 пасиву балансу) і інші короткострокові зобовязання (стор. 660), в т.ч. зобовязання, не погашені в строк, відбиті відособлено в розділах 1; 2 і в довідці до розділу 2 форми № 5).
П2 короткострокові пасиви (короткострокові кредити і позикові засоби (стор. 610 розділу 5 пасиву балансу);
П3 довгострокові пасиви (довгострокові кредити і позикові засоби (підсумок розділу 4 пасиву балансу);
П4 постійні пасиви (статті розділу 3 пасиву балансу).
Для збереження балансу активу і пасиву підсумок даної групи зменшується на суму витрат майбутніх періодів і суму іммобілізації оборотних коштів по статтях розділу 2 активу балансу і збільшуються на суму заборгованості учасникам (засновникам) по виплаті доходів, доходів майбутніх періодів, резервів майбутніх витрат (стор. 630-650 розділу V пасиву балансу).
Для визначення ліквідності балансу слід зіставити підсумки приведених груп по активу і пасиву. Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо мають місце співвідношення:
Якщо деякі нерівності не відповідають вказаним обмеженням, ліквідність балансу більшою чи меншою мірою відрізняється від абсолютної. Причому слід мати на увазі, що менш ліквідні активи не можуть замінити більш ліквідні при недоліку засобів однієї групи і надлишку по іншій із-за неможливості погашення такими активами терміновіших зобовязань.
Аналіз ліквідності балансу представимо у вигляді табл. 2.2.1.
Таблиця 2.2.1 Аналіз ліквідності балансу
активКод рядкана початок періодуна кінець періодупасивКод рядкана початок періодуна кінець періодуПлатіжний надлишок або недостачана початок періодуна кінець періодуА1220+ 230+ 2401,60,7П1530736,61250,1735,01249,4А2130+ 140+ 150+ 160+ 170+ 180+ 190+ 200+ 210207,6322,1П2640-380-480-5301191,5830,0983,9507,9А3100+ 110+ 120+ 250+ 270440,5421,8П3430+ 480+ 63056,147,9-384,4-373,9А40802827,63064,6П43801549,21729,1-1278,4-1335,5Баланс2803477,33809,2Баланс6403477,33809,20,00,0
Як видно з табл. 2.2.1., перше, друге і четверте співвідношення не відповідають встановленому обмеженню. Найбільш ліквідні активи та активи, що швидко реалізовуються не покривають найбільш термінові зобовязання та короткострокові пасиви на кінець періоду. Тобто підприємство не має змоги погасити поточну та короткострокову заборгованість кредиторів.
По 3-му співвідношенню виконується вказане обмеження. Отже, організація здатна розплатитися по платежах віддаленої перспективи з деяким фінансовим запасом за умови своєчасних розрахунків з дебіторами.
Виконання останньої нерівності свідчить про недостатність власного капіталу організації (П4) для покриття важко реалізованих активів (А4).
Таблиця 2.2.2 Коефіцієнти ліквідності балансу
Найменування коефіцієнтуФормула розрахункуНа початок періодуНа кінець періодуЗмінаКоефіцієнт поточної ліквідності (коефіцієнт покриття)0,340,360,02Коефіцієнт швидкої ліквідності0,110,160,05Коефіцієнт абсолютної ліквідності0,000,000,00
Оскільки отриманий результат коефіцієнта абсолютної ліквідності не відповідає встановленим нормам, слід вважати, що дане підприємство не в змозі погасити достатню частину короткострокової заборгованості на дату складання балансу.
Коефіцієнт швидкої ліквідності характеризує очікувану платоспроможність підприємства на період, рівний середній тривалості одного обороту короткострокової дебіторської заборгованості. Цей коефіцієнт також не відповідає нормі (Кшл ? 1).
Коефіцієнт поточної ліквідності (Кпл ? 2) характеризує очікувану платоспроможність підприємства на період, рівний середній тривалості одного обороту всіх мобільних засобів. Він відображає ступінь загального покриття всіма оборотними активами організації суми короткострокових зобовязань. Цей показник також не відповідає нормі. Але спостерігається позитивна тенденція у зростанні коефіцієнтів.
Фінансова стійкість - це певний стан рахунків підприємства, що гарантує його постійну платоспроможність. Знання граничних меж зміни джерел засобів для покриття вкладень капіталу до основних фондів або виробничі запаси дозволяє генерувати такі напрями господарських операцій, які ведуть до поліпшення фінансового стану підприємства, до підвищення його стійкості.
Таблиця 2.2.3 Коефіцієнти фінансової стійкості
Найменування коефіцієнтуФормула розрахункуНа поч. пер.На кінець пер.ЗмінаКоефіцієнт фінансової автономії0,450,450,01Коефіцієнт фінансової залежності2,242,20-0,04Коефіцієнт фінансового ризику1,241,20-0,04
Оскільки значення коефіцієнта автономії нижче за нормальне обмеження (? 0.5), залежність організації від позикових джерел перевищує норму. Не всі зобовязання аналізованого підприємства можуть бути покриті його власними засобами. Але зниження коефіцієнтів фінансової залежності та фінансового ризику мають позитивну тенденцію.
2.3 Аналіз ділової активності і рентабельності
Ділова активність організації характеризується широтою ринків збуту продукції, включаючи наявність постачань на експорт; репутацією організації, що виражається, зокрема, в популярності клієнтів, що користуються послугами організації, та ін.; ступенем виконан?/p>