Організація і методика аудиту
Контрольная работа - Менеджмент
Другие контрольные работы по предмету Менеджмент
p>
1). В результаті перевірки була найдена помилка завищені витрати на 300 + 700 50 = 950 грн.
2) Для коректування сальдо по рахунку 44 Нерозподілений прибуток, необхідно розрахувати податок на прибуток (950 х 0,3 = 285,0 грн.), і на таку суму зменшить суми коригування. В 2000 році ставка податку на прибуток 30 %.
3) В Звіт про власний капітал за звітний період відноситься сума 665,0 грн. Цю суму показують по рядку 030 Виправлення помилок та по гр.8 Нерозподілений прибуток.
4) Далі проводимо перерахунок Звіту про власний капітал за звітний період (рядок 300 Залишок на кінець року). Якщо на початок року залишок з нерозподіленого прибутку був, наприклад, 1000,0 грн., то скоректований залишок нерозподіленого прибутку буде: 1000,0+665,0 =1665,0 грн.
5) Звіт про фінансові результати за попередній звітний період коректується. Сума витрат зменшується на 950 грн. А фінансовій результат збільшується на 950,0 грн., податок на прибуток 285,0 грн. Звіт про фінансові результати за звітний рік змінюються. (Дт 085 Кт 44).
6) Звіт про власний капітал за два періоди буде мати такий вигляд.
СтаттяКодНерозподілений прибутокЗвітний рікПопередній рікЗалишок на початок року0101000,01000,0Зміни облікової політики020--Виправлення помилок030665,0-Інші зміни040--Скоректований залишок на початок року0501665,0100,0Чистий прибуток (збиток) на кінець року за звітний період130-665,0Залишок на кінець року3001665,01665,0
В примітках до фінансової звітності необхідно вказати:
- склад та суму помилки;
- статті фінансової звітності попередніх періодів, які були перераховані в цілях додаткового представлення інформації.
В додатках до фінансової звітності буде написано.
Помилково до складу витрат в Звіті про фінансові результати за попередній рік були показані витрати в сумі 950 грн. Фінансовий результат за попередній рік був перерахований в цілях виправлення помилки.
4. Які документи використовують при аудиті податку на додану вартість
Для виявлення можливих порушень законодавства при веденні обліку ПДВ необхідно перевірити правильність організації обліку ПДВ на підприємстві, оцінити ступінь довіри даним обліку ПДВ на підприємстві та вибір методу перевірки ПДВ.
Метою проведення аудиту ПДВ є визначення правильності нарахування i сплати податку на додану вартість та достовірності відображення у звітності.
Програма аудиту ПДВ має базуватись на якісних аспектах проведення аудиту:
існування або наявність (I);
повнота (II);
права й обовязки (III);
оцінка та вимірювання (IV);
подання та розкриття інформації (V).
У програмі аудиту ПДВ аудитор відображає основні процедури для вирішення головних завдань аудиторської перевірки. При первісному аудиті процедури залежать від ступеня довіри попередньому аудиту. Якщо аудит базується на даних попереднього аудиту, то в даному випадку необхідно уважно вивчити робочі документи попереднього аудиту або детальний облік ПДВ та визначити, чи адекватним був підхід попереднього аудитора.
Типова робоча програма аудиту ПДВ (табл. 4.1).
Таблица 4.1
Аудит ПДВ
Предмет перевіркиВизначають, чи є підприємство платником ПДВ. Визначають нормативну базу з ПДВ з урахуванням усіх змін у періоді, який перевіряється. Встановлюють, чи користується підприємство пільгами з ПДВ та в яких обсягах. Встановлюють правильність визначення підприємством обєкта оподаткування ПДВ. Перевіряють правильність застосування ставок (0% або 20%). Перевіряють повноту та своєчасність сплати ПДВ. Аналізують альтернативні методи обкладання ПДВ. Завдання перевірки1. Чи є підприємство платником ПДВ, що підтверджується наявністю Свідоцтва платника ПДВ (якісний аспект І). 2. Перевірка правильності відображення в обліку податкового кредиту з ПДВ (якісні аспекти I і ІV). 3. Перевірка завершеності процесу відображення ПДВ (якісні аспекти II, III і IV). 4. Перевірка права власності на основні засоби, нематеріальні активи та товарно-матеріальні цінності, щодо яких нараховано ПДВ (якісний аспект III). 5. Перевірка визначення суми ПДВ згідно із застосованими цінами та кількістю продукції та ставок ПДВ (якісний аспект IV). 6. Перевірка правильності визначення та відображення в обліку податкового зобовязання (якісний аспект I). 7. Перевірка арифметичної точності підсумків книг придбання та продажу товарів, робіт та послуг (якісні аспекти I, II і V). 8. Перевірка правильності відображення та розкриття у податковій декларації з податку на додану вартість (якісний аспект V). Аудиторські процедуриПеревірка податкового кредиту Метод аудиту: документальна перевірка; аналітична перевірка; вибіркова перевірка; економічна перевірка; нормативно-правова перевірка.Перевірка податкового зобовязання Метод аудиту: документальна перевірка; аналітична перевірка; вибіркова перевірка; економічна перевірка; нормативно-правова перевірка.Перевірка складання податкової декларації з податку на додану вартість Метод аудиту: документальна перевірка; економічна перевірка; нормативно-правова перевірка.Перевірка ведення обліку ПДВ Метод аудиту: документальна перевірка; аналітична перевірка; вибіркова перевірка; економічна перевірка; нормативно-правова перевірка.Документи, які підлягають перевірціБаланс, Звіт про фінансові результати, Головна книга, Журнал 3, податкові накладні, книги придбання товарів (робіт, послуг), книги продажу товарів (робіт, послуг), податкова декларація з податку на додану вартість, свідоцтва платника ПДВ.
Порядок проведення аудиту податкового кре?/p>