Организация финансов предприятия дорожного хозяйства, выявление резервов и путей повышения эффективн...
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы разделяются на следующие группы:
A I.Наиболее ликвидные активы к ним относятся все статьи денежных средств и краткосрочные финансовые вложения (стр. 250 + стр. 260);
A II.Быстро реализуемые активы дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев, после отчётной даты (стр. 240);
A III.Медленно реализуемые активы статьи раздела II актива баланса, включая запасы, налог на добавочную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты), а также прочие оборотные активы (стр. 210 + стр. 220+ стр. 230 + стр. 270);
A IV.Трудно реализуемые активы статьи раздела I актива баланса Внеоборотные активы, нематериальные активы, основные средства, незавершённое строительство и досрочные финансовые вложения (стр. 110 + стр. 120+ стр. 130 + стр. 140), а именно итого по разделу I (стр. 190).
Соответственно по степени срочности оплаты обязательства разбиваются на 4 группы:
П I.Наиболее срочные обязательства к ним относятся кредиторская задолженность (стр. 620 раздела V пассива баланса Краткосрочные обязательства);
П II.Краткосрочные пассивы займы и кредиты, задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов и прочие краткосрочные обязательства (стр. 610 + стр. 630+ стр. 660);
П III.Долгосрочные пассивы это статьи баланса, относящихся к разделам IV и V баланса, то есть долгосрочные кредиты и заёмные средства, а также доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов (стр. 590 + стр. 640+ стр. 650);
П IV.Постоянные или устойчивые пассивы это статьи раздела III балансами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения в порядке возрастания сроков.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги проведённых групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения:
A I > П I
A II ? П II
A III ? П III
A IV ? П IV
Выполнение первых трёх неравенств с необходимостью влечёт выполнение и четвёртого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставление шагов первых трёх групп по активу и пассиву. Четвёртое неравенство носит балансирующий характер, и в то же время оно имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости наличии у предприятия собственных оборотных средств.
Для ДРСУ на конец 2004 года получены следующие соотношения
A I < П I, так как 4 < 22462
A II < П II, так как 2517 = 8000
A III > П III, так как 17765 > 54
A IV > П IV, так как 8813 > -603
Исходя из полученных неравенств, можно охарактеризовать ликвидность баланса предприятия как недостаточную. Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени ему не удастся полностью поправить свою платежеспособность. У предприятия нет возможности погасить свои краткосрочные обязательства.
2-й этап расчёт показателей ликвидности и платежеспособности. На этом этапе анализа осуществляется расчёт ряда показателей ликвидности и платежеспособности в краткосрочной перспективе, что нашло своё отражение в таблице 2.8
Таблица 2.8 - Расчёт и динамика показателей ликвидности ДРСУ за 2004 год, в долях единицы
ПоказателиНа
начало периодаНа
конец периодаИзмене-ния (+,-)
Рекомен-дуемые
значения123451.Наиболее ликвидные активы1284-1242.Быстро реализуемые активы13472517+11703.Итого (стр. 1 + стр. 2)14752521+10464.Медленно реализуемые активы2308017765-53155.Всего ликвидных средств текущие
активы (стр. 3 + стр. 4)2455520286-42696.Краткосрочные обязательства текущие пассивы3873630516-82207.Коэффициент абсолютной ликвидности (стр. 1 : стр. 6)0,003--0,0030,25-0,308.Коэффициент промежуточной ликвидности (стр. 3 : стр. 6)0,040,08+0,04
19.Коэффициент покрытия баланса
(стр. 5 : стр. 6) 0,630,66+0,03210.Неликвидные (труднореализуемые)
активы (I раздел)108178813-2004
Продолжение таблицы 2.8
1234511.Соотношение ликвидных и
неликвидных активов (стр. 5 : стр. 10)2,272,3+0,03
Исходя из результатов расчетов, произведенных в таблице 2.8, видно, что на начало анализируемого периода сумма ликвидных средств составила 24555 тысяч рублей, а неликвидные активы составляли 10817 тысяч рублей, то есть на 1 рубль неликвидных активов приходилось 2,27 рубля ликвидных активов. На конец анализируемого периода произошло сокращение ликвидных активов на 4269 тысячи рублей (17,4%) и неликвидных на 2004 тысячи рублей, при этом соотношение ликвидных и неликвидных активов изменилось, а именно возросло до 2,3. Полученный результат не считается рациональным, так как на 1 рубль неликвидных активов должно приходиться 4 5 рублей ликвидных активов.
Сопоставляя рекомендуемые значения коэффициентов ликвидности с их расчётными значениями, можно констатировать следующее.
Предприятие не имеет возможности быстро погасить кредиторскую задолженность.
Значение коэффициента покрытия баланса (Кпб) на начало периода составило 0,63,а на конец периода 0,66, что меньше рекомендуемого 2. Этот показатель является одним из показателей, по которым структура баланса может быть признана неудовлетворительной, а предприятие объявлено банкротом, если в ближайший период времени не сможет восстановить свою платежеспособность.
Анализируя расчётные значения показателя доли собственных оборотных средств, можно отметить следующее: на начало, и на конец анализируемого периода его значени