Организация учета и контроля денежных средств, расчетных операций в ЗАО "Канаш" Калининградской области
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
?ваются при расчете прибыли: полученные и уплаченные авансы, бюджетные ассигнования, другие виды целевого финансирования, движение кредитов и займов и др.
Прибыль, полученная в данном периоде, позволяет предположить увеличение денежных средств, но не означает, что у предприятия в том же периоде есть свободные денежные средства, доступные для использования.
Получение предприятием денежных средств не самоцель, а средство для улучшения финансового состояния. Полученные денежные средства используются на обеспечение условий, поддерживающих бесперебойную деятельность и развитие предприятия. Остаток денежных средств обеспечивает текущую платежеспособность.
Увеличение или уменьшение балансового остатка денежных средств за определенный период непосредственно зависит от произошедших изменений в стоимости активов и пассивов баланса. Увеличение стоимости любых статей активов (кроме денежных средств) причина уменьшения денежных средств. И наоборот, прирост заемных или собственных источников финансирования фактор увеличения остатков денежных средств.
Разность между поступившими и уплаченными суммами денежных средств составляет баланс остатка денежных средств на конец периода.
Группировка денежных потоков предприятия по видам деятельности значительно повышает аналитичность отчетной информации. Финансовый менеджер (или кредитор) может видеть, какие именно источники приносят предприятию наибольшие денежные поступления и какие потребляют их в большем объеме. У нормально функционирующего предприятия совокупный чистый денежный поток должен стремиться к нулю, то есть все заработанные в отчетном периоде денежные средства должны быть эффективно инвестированы. Однако к достижению такого результата ведут различные пути: операционная деятельность может принести значительный чистый приток наличности, который предприятие использует для расширения основных фондов. Но возможна и противоположная ситуация реализуя часть своего основного капитала, предприятие тем самым перекрывает чистый денежный отток от операционной деятельности. Последний вариант крайне нежелателен для предприятия, так как основным источником денежных средств должна служить его основная, операционная деятельность, а не распродажа имущества.
Деление денежных потоков на операционную, инвестиционную и финансовую составляющие обусловлено исключительно потребностями финансового менеджмента.
4.2 Анализ отчета о движении денежных средств ЗАО "Канаш"
В качестве базы для проведения анализа используем форму бухгалтерской отчетности № 4 "Отчет о движении денежных средств".
На основании данных Ф № 4 составим таблицу 10.
Таблица 10 Анализ динамики денежных средств ЗАО "Канаш" за 2006 г., (руб.)
ГодыСальдо остатков (+, -)ПоступлениеРасходованиеПриток (+), отток (-) средствСоотношение поступивших и израсходованных средств, 050100953493517974355107,9520067860567371057412280-67517590,89
По результатам анализа можно сделать следующие выводы:
Приток и отток денежных средств в рассматриваемой фирме сопоставимы по величине. На первом году существования фирмы приток превышал отток на 7,95 %, на втором отток превысил приток на 9 %. Тенденцию можно считать негативной, однако серьезных оснований для беспокойства такой поверхностный анализ не дает.
Для более точных рекомендаций необходим анализ структуры денежных средств (см. табл. 11)
Таблица 11 Анализ структуры денежных средств ЗАО "Канаш"
Вид деятельностиПрошлый годОтчетный годОтклонение (+, -) отчетного года от прошлогоОтчетный год в % к прошломусуммауд.вес, %суммауд.вес, %суммауд.вес,
%средства, полученные от покупателей (заказчиков)1009534100673710510057275710667,35итого приток ДС1009534-6737105-57275710667,35на оплату приобретенных товаров, и иных оборотных активов87770693,85661104889,195733342-4,66753,22на оплату труда--2828363,82-3,82-на расчеты по налогам и сборам105131,121484602,001379470,8814,16на прочие расходы469605,023699364,99322976-0,03787,77итого отток ДС935179100741228010061942650792,61итого от текущей деятельности743551006751751006008200908,04итого от инвестиционной деятельности0000---итого от финансовой деятельности0000---чистое увеличение денежных средств743551006751751006008200908,04
По результатам анализа структуры денежных средств можно сделать следующие выводы:
Денежные средства формируются исключительно в результате текущей деятельности, что свидетельствует об ограниченном назначении данного юридического лица. Приток денежных средств происходит лишь за счет средств, полученных от покупателей.
Более 90 % в структуре оттока денежных средств приходится на счет оплаты товаров и иных оборотных активов. Доля этих расходов имеет незначительную тенденцию к снижению, что можно считать положительным фактором. Увеличилась доля расходов на налоги и сборы, но это может быть связано с развитием фирмы.
В целом в 2006 г. произошло существенное увеличение как притока, так и оттока денежных средств по сравнению с предыдущим годом (более, чем в 6 раз). Это связано с тем, что фирма набирает обороты и активно развивается.
Таким образом, нет оснований для выводов о негативных тенденциях. Руководству следует обратить внимание на контроль оттока денежных средств (возможно, доля расходов на материалы может быть сокращена).
4.3 Рекомендации по улучшению учета и контроля денежных средств в ЗАО "Канаш"
Мы проанализировали документы, отражающие операции с денежными средствами по кассе ЗАО "Канаш".
Не смотря на документально утвержденные пр?/p>