Информация о готовой работе

Бесплатная студенческая работ № 3935

министерство образования российской федерации

Курский гуманитарно-технический институт

Кафедра "Бухгалтерский учет и Аудит"

контрольная работа

по дисциплине "практический аудит"

на тему "аудит денежных средств и денежных документов"

ВЫПОЛНИЛ:Студент экономического факультета, гр.бу-91/2 В.А.ВОЛОБУЕВ проверил:Преподавательв.в.алексеева

Курск 2001Вопрос: Аудит денежных средств и денежных документов

При проверке правильности отражения в балансе денежных средств не следует ограничиваться только сопоставлением их остатков по Главной книге с балансовыми данными. Необходимо провести хотя бы выборочную проверку правильности ведения кассовых операций и операций по расчетному счету (не менее чем за 3-4 месяца) с привлечением всех необходимых учетных регистров и первичных документов. Это позволит также сделать определеннные выводы о правильности ведения бухгалтерского учета на преднприятии и определить круг тех операций (и счетов), проверке котонрых должно быть уделено особое внимание. Балансовые статьи УРасчетный счетФ и УВалютный счетФ должнны отражать остатки денежных средств по счетам 51 УРасчетный счетФ, 52 УВалютный счетФ и совпадать с соответствующими выписками банков по расчетному и валютному счетам. Следует иметь в виду, что предприятие не может иметь более одного расчетного (текущего) счета для осуществления операций по основной деятельнности (за исключением случая банкротства банка, в котором первонначально был открыт расчетный счет). По статье УПрочие денежные средстваФ отражаются остатки средств, учитываемых на счетах 55 УСпециальные счета в банкахФ, 50-3 УДенежные документыФ и 57 УПереводы в путиФ. На счете 55 учитываются денежные средства на текущих, осонбых и иных специальных счетах в банках на российской территонрии и за рубежом, а также средства целевого финансирования и поступлений в той части, которая подлежит обособленному храненнию. На счете 50-3 учитываются почтовые марки и марки государнственных пошлин и сборов, оплаченные, но не выданные путевки в дома отдыха и санатории, проездные билеты, извещения о денежнных переводах, не поступивших на счета в банке или в кассу, и др. Акционерные общества могут учитывать в составе денежных докунментов собственные акции, выкупленные у акционеров для их понследующей перепродажи или аннулирования. При проверке необходимо убедиться, во-первых, в фактическом наличии этих денежных документов, и, во-вторых, установить, кому предназначены билеты и путевки и за счет каких средств они опнлачены. Для учета кассовых операций (по счету 50 УКассаФ) предназнанчены журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 к нему. Учет операций по счетам 51 и 52 предприятия ведут с применением журнала-ордера № 2 и ведомости № 2. Для учета операций по кредиту счетов 55, 50-3 и 57 применяется журнал-ордер № 3. Следует иметь в виду, что перед составлением бухгалтерского баланса производится переоценка всех денежных статей бухгалтерского учета, выраженных в иностранных валютах. Среди них: остатки средств на текущих валютных счетах предприятия, открынтых в банках на территории страны и за ее пределами; остатки средств на специальных счетах предприятия, открытых на терринтории страны и за рубежом; платежные документы - векселя, тратты, аккредитивы, чеки и т. п.; остатки наличных денежных средств в кассе предприятия; денежные документы; денежные средства в пути; дебиторская задолженность (по расчетам с покупантелями и заказчиками за товары, работы и услуги, по выданным авансам, расчетам со своими работниками по суммам, выданным под отчет на служебные командировки, и др.); ценные бумаги (обнлигации, депозитные сертификаты и др.); задолженность по займам, предоставленным предприятием другим предприятиям и организанциям; кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками за товары и услуги, по полученным авансам, по странхованию и др.); задолженность по краткосрочным, среднесрочным и долгосрочным кредитам банков и других кредитных учреждений; задолженность по займам, полученным предприятием у других предприятий и организаций (кроме банков и иных кредитных учреждений).

1. Аудит кассовых операций

Цель аудита кассовых операций: Проверка правильности оформления первичных документов и их обобщения в учетных регистрах. Проверка обоснованности хозяйственных операций. Правильность отражения на счетах синтетического и аналитического учета. Проверка соблюдения лимита остатка денег в кассе и расчета наличными деньгами в пределах установленных норм.

Источники информации для аудита кассовых операций: Приходный кассовый ордер (правильность заполнения, отражение хозяйственных операций, подписи, регистрация в журнале приходных/расходных ордеров). Расходный кассовый ордер (целевое использование наличных денег, есть ли две подписи - руководителя и главного бухгалтера, фактическое получения денег - соответствует ли дата получения, отражен ли документ удостоверяющий личность получателя - паспорт, военный билет). Журнал регистрации приходных и расходных документов (прошнурован, пронумерован и указано количество листов, подпись руководителя, регистрация в момент выписки ордера). Кассовая книга (прошнурована, пронумерована, подписи, печать, есть ли исправления). Журнал ордер №1 и ведомость №1 (правильность отражения хозяйственных операций).

Расчет лимита остатка денег в кассе: Лимит остатка денег в кассе - предельное значение количества денег в кассе, зависит от среднедневного поступления денег в кассу. Поступление денег за 3 мес. (квартал) - 50000 руб. Количество рабочих дней кассы за 3 мес. (квартал) - 50 дней. Среднедневное поступление 50000руб/50дн=1000 руб. Испрашиваемый лимит у банка - 2000 руб. Установленный лимит - 1200-1500 руб. Изменение в пользу увеличения лимита остатка денег в кассе: разбиваем 50000 руб. за квартал по месяцам: за 1мес. - 10000 руб., за 2 мес. - 20000 руб., за 3 мес. - 20000 руб. при 15 днях работы кассы лимит = 1300руб. и доказываем управляющему банка что нужно не 1000 руб., а 1500 руб. т.к. среднедневное поступление денег 1300руб.

Превышать лимит можно в течение 3 дней, включая день получения денежных средств, при выдаче заработной платы.

Предельный размер расчета наличными деньгами в РФ (Постановление ЦБ РФ за 1997г) 10000 руб. по одной сделке в день с юридическим лицом, для потребкооперации - 15000 руб. Штрафная санкция рассчитывается так - если выплачена наличными деньгами юридическому лицу сумма превышающая предельный размер расчета наличными деньгами, то штраф составит двойной размер суммы сделки: 10200*2=20400руб.

Проверяется также правильность хранения денег в кассе и безопасность рабочего места кассира.

2. Аудит операций на расчетном счете

Цели проведения аудита по операциям на расчетном счете: Правильность оформления расчетных документов в банке. Целесообразность совершенных операций. Соответствие перечисленных сумм кредиторской задолженности или формам оплаты согласно договора. Соответствие остатка денег на расчетном счете с балансом предприятия. Правильность обобщения всех хозяйственных операций на синтетических и аналитических счетах и их формирование в журнале-ордере №2 и в Главной книге.

Источники информации: Платежное поручение (кому перечислено). Платежное требование (был акцепт - оплата с согласия предприятия или нет, целесообразность требования) Сводное платежное поручение и требование-поручение. Корешки чековой книжки на получение наличных денег (своевременность оприходование сумм, сумму снятую с расчетного счета). Журнал-ордер №2 (заполняется на основании выписки и платежных поручений - выписка выдается банком если есть движение на расчетном счете). Главная книга (счет 51 - расчетный счет: Дт - суммы поступившие на расчетный счет, Дт51-Кт62 - расчеты с заказчиками, Дт60-Кт51 - оплата поставщикам).

3. Аудит операций валютного счета

Цель аудита операций валютного счета: проверить - Своевременность представления платежных поручений на продажу валюты, Правильность отражения учета в операциях по покупке и продаже валюты., Правильность определения и отражения в учете курсовых разниц, Правильность составления бухгалтерских записей, соответствие записей с выпиской банка, с записями в Журнале-ордере №2 по счету 52 и Главной книге, Полноту и своевременность зачисления валютной выручки на валютный транзитный счет в уполномоченном банке, Имеются ли факты наличия счетов в иностранных банках, открытых без разрешения ЦБ РФ, Правильность использования собственной валютной выручки, сохранность материальных ценностей приобретенных за иностранную валюту.

Источники информации: Платежные поручения. Платежные требования. Сводное платежное поручение и требование-поручение. Корешки чеков на получение иностранной валюты (Журнал-ордер №2)

Ведение бухгалтерского учета не зависимо от номенклатуры валют осуществляется в рублях (Дт52 - положителен, если курс валюты вырос, Кт52 - отрицательный, если курс валюты упал, курсовая разница: счет 91 - прочие расходы и доходы, счет 90 - продажа валюты). Временной фактор учета валюты - ежеквартально.

4. Аудит прочих операций в банках

Цель аудита расчетов и прочих операций в банках: Проверить своевременность отражения в учете операций на прочих счетах. Изучить какие открыты у предприятия прочие счета. Проверить правильность составления бухгалтерских записей и их соответствие выпискам банка и журналу-ордеру №3. Проверить соответствие журнала-ордера №3 записям в Главной книге и в балансе предприятия. При открытии аккредитивных счетов изучить договор с предприятием по аккредитивной форме.

Источники информации: А) При аккредитивной форме расчетов: договора, заявление на открытие аккредитивного счета, соответствие выплаченных сумм товарно-транспортным накладным при отгрузке. Аккредитив - счет 55: заключается договор с предприятием поставщиком, форма расчетов аккредитивная, открывается счет в банке поставщика, в течение месяца поставщик отгружает сырье, а деньги с нашего расчетного счета переводятся на счет открытый нами в банке поставщика; форма оплаты хороша для поставщика, и не совсем удобна для клиента, т.к. при срыве поставок деньги с аккредитивного счета клиент не может забрать быстро: (1-ая хозоперация - Дт55-Кт51, 2-ая хозоперация - Дт60-Кт55/1, 3-ая хозоперация - Дт51-Кт55/1,) Б) При расчете чековыми книжками - проверяется корешки чековых книжек, при установлении лимита - правильность использования лимита, проверка достоверности возникшей оплаты по чеку - счет 55/2 - чековая книжка, (Дт55/2-Кт51, Дт60-Кт55/2, Дт51-Кт55/2). В) Депозитные счета - наличие документов подтверждающих перечисление денежных средств на депозитные счета. Цель открытия депозитных счетов - порядок начисления % и отражения их в учете - Журнал-ордер №3, Главная книга. Депозитные счета открываются на определенный срок (3, 6, 9 мес. и т.д.) если есть свободные средства (счет 55/3 - депозитные счета, открытие Дт55/3-Кт51(50,52), начисление % - Дт55/3-Кт91 - получение дохода, при закрытии Дт51-Кт55/3).

5. Аудит денежных документов

Цель аудита денежных документов: Проверка наличия денежных документов и их оценки. Правильность отражения в учете денежных документов. Правильность отражения в учетных регистрах движения денежных документов (счет 50/3 - денежные документы, счет 50/2 - операционная касса). Соответствие учетного регистра Главной книги.

Источники информации: Документы подтверждающие оплату за денежные документы (платежные поручения, расходные кассовые ордера). Описи оценочной стоимости денежных документов. Денежные документы - авиабилеты, ж/д билеты и др. Учетный регистр, Главная книга.

Задача (вариант№1): Основные средства

Условие задачи: 1. Проверьте правильность определения финансового результата и сделайте ссылки на нормативно-правовую базу по формированию учета основных средств и определению финансового результата на основании следующих данных: 1.1. Первоначальная стоимость объекта основных средств - 216800 руб.. 1.2. Согласно учетной политики предприятия, амортизация по основным средствам начислялась способом уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения 2,0. 1.3. Срок полезного использования объекта основных средств 6 лет. 1.4. Предприятие реализовало объект основных средств по цене 95000 руб. с учетом 20% НДС в порядке взаимозачетов с поставщиком ОАО УТверьФ. 1.5. На момент реализации объект амортизировался 4 года 5 месяцев.

1. Предприятие определило финансовый результат по данной хозяйственной операции как Дт 91/3 - Кт 99 в сумме 24600 руб.
2. В ходе выполнения задания необходимо соблюдать следующую последовательность:
3. Определить годовую норму амортизации с учетом коэффициента ускорения.
4. Определить месячную норму амортизации с учетом коэффициента ускорения.
5. Рассчитать износ объекта за время эксплуатации.
6. Отразить бухгалтерские записи по всем хозяйственным операциям, используемым в задаче.
7. При неправильности отражения финансового результата предприятием охарактеризовать возможные последствия.
8. Определить все источники информации, используемые для проверки правильности формирования финансового результата.
9. Установить нормативно-правовую базу, используемую в ходе решения задачи, с указанием названия нормативного акта его статьи, пункта.
10. Определить, какие аудиторские процедуры необходимо использовать для достаточности аудиторских доказательств по изучению данной хозяйственной операции.

Решение задачи:

2.1. Рассчитываем годовую норму амортизации: 100%/6лет=16,67% Определяем годовую норму амортизации с учетом коэффициента ускорения: 16,67%*2=33,34%

2.2. Определяем месячную норму амортизации: 33,34%/12=2,78%

2.3. Срок реализации в месяцах: (4*12)+5=53месяца

Начисляем сумму амортизации: 1-ый год эксплуатации: 216800*(12*2,78/100)=72325 руб. 2-ый год эксплуатации: (216800-72325)*0,3336=144475*0,3336=48197 руб. 3-ый год эксплуатации: (144475-48197)*0,3336=96278*0,3336=32118 руб. 4-ый год эксплуатации: (96278-32118)*0,3336=64160*0,3336=21404 руб. 5-ый год эксплуатации: (64160-21404)*(5*2,78/100)=5948 руб.

Сумма износа: 72325+48197+32118+21404+5948=179992 руб.

2.4. НаименованиеПроводкиСумма, руб. Реализовано ОСДт01 "Выбытие ОС"-Кт01 "ОС в запасе"216800 Списание начисленного износаДт02 "Выбытие ОС"-Кт01 "Выбытие ОС"179992 Списана остаточная стоимость реализованного объектаДт91-2 "Прочие расходы"-Кт01 "Выбытие ОС"36808 Выставлен счет в порядке взаимозачета поставщику ОАО "Тверь"Дт60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"-Кт91-1 "Прочий доход"95000 НДСДт91-2 "Прочие расходы"-Кт68 "Расчеты по налогам и сборам"15833 ПрибыльДт91-1 "Прочий доход"-Кт99 "Прибыли и убытки"42355 (91.2-91.1= 52641р-95000р)

2.5. Возможные последствия для предприятия в связи с неправильным определением финансового результата: нарушение ведения БУ (штрафная санкция согласно НК РФ - 5000руб.) зачисление налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль (до начисления налога на прибыль штрафная санкция за занижение налогооблагаемой базы, пеня за несвоевременность оплаты)

2.6. инвентарная карточка учета ОС (Ф-ОС№6) накладная и счет-фактура как объект реализации журнал-ордер №13, Главная книга, бухгалтерский баланс, приложение №5 к бухгалтерскому балансу - как источник обобщения данных синтетического учета журнал-ордер №15, как источник обобщения финансового результата

2.7. и 2.8. Хозяйственные операции данной задачи регламентируются следующими нормативными документами: ФЗ "О бухгалтерском учете" от 21/11/96г №129-ФЗ Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ ПБУ 6/97 "Учет ОС" Инструкция по применению плана счетов, введенного в действие с 1/01/2001г

п.3.1. ПБУ 6/97: ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости п.4.8. Положение №2, а так же п.;.". ПБУ 6/97 регламентируют способы начисления амортизации п.4.3. ПБУ 6/97 определяет годовую сумму начисления амортизационных отчислений, а также порядок ежемесячных начислений п.7.2. ПБУ 6/97: выручка от реализации ОС принимается к учету в сумме, согласованной сторонами в договоре п.7.3. ПБУ 6/97: доходы, расходы и потери от списания объектов ОС с бухгалтерского баланса подлежат зачислению соответственно в прибыль или убыток организации ст.9 п.1.ФЗ: все хозяйственные операции должны оформляться оправдательными документами

Согласно плану счетов: в Дт01-Выбытие ОС - переносится стоимость выбывающего объекта, а в Кт01 - сумма накопленной амортизации. Остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 на счет 91 "Прочие доходы и расходы"

Литература: Закон РФ "О бухгалтерском учете" №129-ФЗ от 21.11.1996г Положение по бухгалтерскому учету и отчетности в РФ от 24.12.98 №34н Инструкция ЦБ РФ №49 от 26.11.93г "О порядке ведения кассовых операций" ПБУ №3/2000 "Учет денежных средств и обязательств выраженных в иностранной валюте" Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит, М.: Инфра-М,1995

Вы можете приобрести готовую работу

Альтернатива - заказ совершенно новой работы?

Вы можете запросить данные о готовой работе и получить ее в сокращенном виде для ознакомления. Если готовая работа не подходит, то закажите новую работуэто лучший вариант, так как при этом могут быть учтены самые различные особенности, применена более актуальная информация и аналитические данные