Паспорт дипломной работы
Тема дипломной работы:
Направление	Экономика, бухучет, анализ, финансы
Цена дипломной работы:	Договорная
Как заказать:	Свяжитесь с автором этой работы по электронной почте
Способ оплаты:	банковский перевод, WebMoney, Яндекс Деньги
Способ получения:	Мгновенно после оплаты по электронной почте в формате Word 2003 (XP) (работа полностью готова к распечатке)

СОДЕРЖАНИЕ


Введение 2
1 Система налогообложения и налоговой отчетности 6
1.1 Становление системы налогообложения в России 6
1.2 Понятие налоговой отчетности 19
1.3 Ответственность за нарушение сроков представления налоговой отчетности 27
1.4 Особенности сдачи отчетности в электронном виде 35
2 Формы, сроки подачи и особенности заполнения налоговой отчетности 50
2.1 Изменения форм и порядка заполнения налоговых отчетов 50
2.2 Исправление ошибок в бухгалтерском учете и налоговых расчетах 73
3 Автоматизация процесса составления налоговой отчетности 80
3.1 Автоматизация бухгалтерского и налогового учета для оптимизации процесса составления налоговой отчетности 80
3.2 Автоматизация процесса заполнения налоговой отчетности 90
Заключение 100
Приложения 106

Введение
Вот уже несколько лет в Российской Федерации проходит масштабная налоговая реформа. В третье тысячелетие Россия вступила с Налоговым кодексом, и это впервые за всю историю российской государственности. Налоговый кодекс Российской Федерации состоит из двух частей - общей и специальной. Создана совершенно новая основа правового регулирования налоговой системы в период перехода к рыночной экономике.
Таким образом, в настоящее время в Российской Федерации происходит быстрое развитие налогового права. Появляются новые виды налогов и существенно меняются уже существующие. Многие нормы налогового права долгое время носили подзаконный характер, т.е. регулировались в основном указами президента и постановлениями правительства. Но сейчас наконец-то появился единый кодифицированный законодательный акт - Налоговый кодекс, - который является значительным шагом вперед в налоговой реформе в России. Только в рамках кодекса можно было закрепить основные цели и задачи налоговой политики, создать отвечающую требованиям экономической и социальной эффективности налоговую систему. Общие нормы и принципы Налогового кодекса Российской Федерации распространяют свое действие на все нормы налоговых институтов, что способствовало развитию правовых возможностей разрешения споров в налоговом праве. Форма целостного, комплексного акта дала возможность увязать и сбалансировать права и обязанности, как налогоплательщика, так и налоговых органов. Это также дало возможность более детально реализовать на практике принцип разграничения полномочий между государственными органами Российской Федерацией, ее субъектов и органами местного самоуправления.
Задача каждого бухгалтера - тщательно разобраться и правильно применять на практике новые нормы налогового законодательства. А законодательство, как известно, постоянно меняется.
Серьезные нововведения в правила исчисления налога на прибыль, внесенные главой 25 "Налог на прибыль", многие эксперты назвали революционными. В 2002 году претерпели изменения и законодательные нормы по другим налогам (налогу на добавленную стоимость, акцизам, единому социальному налогу, налогу на доходы физических лиц). Кроме того, представлены новые главы НК РФ.
Налоговый кодекс позволяет формировать показатели налоговых регистров на основе бухгалтерских данных. Это означает, что отдельные хозяйственные операции, правила признания которых в бухгалтерском и налоговом учете одинаковы, могут одновременно участвовать в формировании показателей отчета о прибылях и убытках и в декларации по налогу на прибыль.
Если же правила отличаются, налогоплательщику, который формирует налоговые регистры на основе бухгалтерских данных, следует выявить тот учетный момент, когда нормы учета начинают не совпадать. С этого проблемного момента рассматриваемый показатель должен начать свою "двойную" жизнь: преобразование для целей бухгалтерского учета по нормам бухгалтерского законодательства и по нормам Налогового кодекса для целей налогового учета. Таким образом, в настоящее время в России существуют определенные трудности с формированием базы для составления налоговой отчетности, так как для этого не всегда могут быть использованы данные бухгалтерского учета. Кроме того, продолжается совершенствование форм налоговой отчетности. Совершенствуются и формы предоставления налоговой отчетности в налоговую инспекцию, так как международная практика требует перехода на электронные носители. Кроме того, несвоевременное представление налоговой отчетности влечет различные санкции, которые могут существенным образом повлиять на прибыльность предприятия. Все это обуславливает особую актуальность темы дипломной работы.
Цель и задачи исследования. Целью дипломной работы является теоретическое и практическое исследование проблемы эффективности ведения налоговой отчетности и обоснование предложений и рекомендаций по совершенстрованию процесса заполнения и передачи налоговой отчетности.
Для достижения данной цели были поставлены и решены следующие задачи:
− исследовать аспекты становления и развития налогообложения в России;
− выявить проблемы налогообложения в России на современном этапе развития;
− изучить формы, сроки подачи и особенности заполнения налоговой отчетности;
− изучить проблемы автоматизации процесса составления налоговой отчетности;
− обосновать основные направления совершенствования в области местного налогообложения.
Методы исследования. Теоретической и методологической основой дипломной работы послужили труды классиков экономической науки, работы российских и зарубежных ученых по данной проблеме, законодательные акты Российской Федерации и N-ской области.
В процессе выполнения дипломной работы использовались различные методы экономического исследования: аналитический, экономико-статистический, расчетно-конструктивный, абстрактно-логический и другие.
Предмет исследования. Предметом исследования является совокупность местных налогов и сборов, их проявление в России и в N-ской области.
Теоретическая и практическая значимость исследования. Результаты проведенной работы, рассмотренные аспекты и выявленные резервы совершенствования местного налогообложения, в том числе в конкретном регионе России Ц N-ской области, могут быть использованы для дальнейшего углубления и разработки данной проблемы как в теоретическом, так и практическом плане.
Исследования и выводы, сделанные в дипломной работе, могут быть использованы в процессе преподавания курса: лНалоги и налогообложение�, а ряд положений и рекомендаций Ц в работе предпринимателей и налоговых органов.


Заключение
Данные исследования, проведенного в данной дипломной работе показывают, что основной вектор налоговой политики, проводимой государством направлен в сторону перевода налоговой отчетности в электронный вид. Имеется в виду возможность создания базы данных с целью проведения эффективных камеральных проверок с одноя стороны. С другой стороны, электронная документация легко передается по телекоммуникационным каналам, что делает более доступным процесс ее сдачи. Электронную документацию легко подвергнуть правке на стадии доработки, и, используя первоначальный банк данных о предприятии существует возможность облегчить процесс ее заполнения в последующем. С целью стандартизации налоговой отчетности и приведения вида налоговых деклараций к удобному для сканирования виду привело к серии изменений, которые были проведены МНС-ФНС в 2002-2004 годах. Эти изменения доставили предпринимателям много хлопот из-за необходимости подгонки существующих програм под изменяющиеся формы. Представляется разумным, если большинство нововведений в этой области будут стремиться к простоте по форме и ясности по содержанию. В большинстве типовых ситуаций базовым может стать правило: чем налог и отчетность по нему проще, тем он эффективнее для государства и большинства налогоплательщиков.
Эффективность сбора налогов во многом зависит и от ясного и однозначного налогового учета и контроля. Одним из важных требований к финансовому и налоговому учету в мировой практике является оптимальное соотношение "затраты - результат". Так в США налоговая служба (Internal Revenue Service) собирает 83% налогов от их реального объема Американцы считают неэффективным дальнейшие вложения в процедуры сбора, учета и контроля, т.к. себестоимость взимания объема налогов сверх указанной суммыстановится сопоставима с затратами на их сбор.
Аналогично и выгода от получения учетной информации и отчетности не должна превышать затраты на ее получение и составление. Т.е. затраты на ведение учета и составление отчетности налоговых органов и налогоплательщиков должны находиться на уровне разумной достаточности. Что такое разумная достаточность, мы также можем поучиться у тех, кто уже прошел этап становления. При постановке на учет налогоплательщика Internal Revenue Service заполняет и поддерживает в актуальном состоянии только 17 полей в базе данных. По последнему требованию ФНС РФ в наших налоговых инспекциях должны заполняться и поддерживаться в актуальном состоянии около 180 полей на каждого налогоплательщика. Реальность же такова, что не вводится и 15% от положенного объема, а своевременность обновлениях значительного объема учетных данных также можно поставить под сомнение..
Для получения оптимального соотношения "затраты - результат" при введении системы налогового учета по результатам исследования, проведенного в данной дипломной работе, выделим основные проблемы при введении налогового учета:
1. Повышение трудоемкости учетного процесса и дублирование учетных записей.
2. Качество и объем налогового контроля.
3. Обоснованность применения мер налоговой ответственности.
В общем виде процесс учетной работы бухгалтера предполагает оценку и регистрацию хозяйственных операций, подтвержденных документально. При этом основная работа связана с отражением хозяйственных операций в регистрах систем бухгалтерского и налогового учетов в виде учетных записей в соответствии с проведенной группировкой. На основе обработки учетных записей формируются показатели отчетности.
Ранее в основе определения налоговой базы лежали только данные бухгалтерского учета, скорректированные с учетом отклонений норм налогового законодательства от методологии бухучета. Решение этой задачи осуществлялось путем введения дополнительных учетных процедур, использования данных аналитического учета, и, что важно, в рамках единого учетного процесса. Кстати, по определению бухгалтерского учета одним из его объектов являются обязательства организации, т.е. в том числе и перед бюджетом, а одной из основных задач - обеспечение внутренних и внешних пользователей информацией, необходимой для контроля за соблюдением законодательства РФ, т.е. в том числе и налогового законодательства.
Предлагаемая новая система налогового учета фактически предусматривает дублирование учетной работы. Ведь данные налогового учета для корректного определения налоговой базы должны отражать все факты хозяйственной деятельности организации, связанные с формированием доходов и расходов организации, систематизированные согласно положениям Кодекса, а не только данные об отклонениях показателей, исчисленных по методологии бухгалтерского учета и налогообложения. Настает время, когда каждая хозяйственная операция должна быть квалифицирована по "двойным стандартам" и в случае ее признания для целей налогообложения отражена дважды: в регистрах бухгалтерского учета и регистрах налогового учета. И это требование Налогового Кодекса вводится в условиях, когда, по словам А.С. Бакаева, только 50 тысяч налогоплательщиков из 2 миллионов в состоянии самостоятельно разработать систему налогового учета предприятия . Очевидно, что для эффективного налогового контроля должна быть проведена серия организационно-методических мероприятий для повышения профессионализма бухгалтеров и налоговых инспекторов.
Окончательное обособление систем бухгалтерского и налогового учета может негативно сказаться на качестве проведения камеральной проверки отчетности и повышении его трудоемкости.
Бухгалтерская отчетность по-прежнему подлежит обязательному представлению в налоговые органы. Между тем, результат от ее проверки в части определения финансового результата хозяйственной деятельности организации не имеет практической ценности для проверки корректности определения налогового обязательства по налогу на прибыль. Правильность признания доходов и расходов для целей налогообложения, даже при условии подробной расшифровки их состава в налоговой декларации, может быть проверена только путем выездной проверки. Трудозатраты же налогового инспектора по вводу и обработке данных бухгалтерской отчетности и многотабличных налоговых деклараций значительно возрастают. Возникают новые проблемы. Неоднозначное отображение бухгалтерской отчетности в налоговую приводит к смещению внимания предприятий к налоговому учету в ущерб бухгалтескому финансовому. Более того, уже появились свидетельства, что налогоплательщики нашли "прорехи" в контроле за ними фискальных органов, которые выражаются в популярности новой волны налоговых оптимизаций. Но главное в другом: что бюджеты всех уровней от этих нововведений начинают проигрывать, как это и показывают результаты исследования собираемости налогов.
Статья 120 НК РФ предусматривает взыскание штрафов за грубое нарушение правил ведения учета доходов и расходов. Под этим нарушением понимаются в частности отсутствие регистров бухгалтерского учета, неправильное или несвоевременное отражение на счетах бухучета хозяйственных операций. Применение таких мер налоговой ответственности понятно и естественно, если налоговая база и, значит, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется на основе регистров бухгалтерского учета (как это предусмотрено статьей 54 Кодекса). Другое дело - если налоговая база определяется на основе данных регистров налогового учета. Кроме того, следует учесть, налогоплательщик вправе самостоятельно разрабатывать формы регистров налогового учета и порядок отражения в них самих данных налогового учета.
В связи с этим, и проведение контрольной деятельности по выявлению нарушений правил ведения налогового учета будет затруднено. Если формат общения налогового инспектора с налогоплательщиком размыт и нечеток, то трудно осуществить правильный контроль за соблюдением налогового законодательства.
С учетом анализа, проведенного в данной дипломной работе, в целях обеспечения эффективности ведения налогового учета и формирования налоговой отчетности в организациях представляется важным выполнение следующих рекомендаций:
1. Максимально приблизить принципы учетных процедур по регистрации и обработке фактов хозяйственной деятельности и построения форм регистров налогового и бухгалтерского учета. Цель - упростить бухгалтеру работу по ведению налогового учета.
2. Разработать рекомендации по организации оперативного перехода от данных бухгалтерского учета по фактам хозяйственной деятельности к данным налогового учета. Цель - корректное исчисление налога на прибыль и формирования отчетности.
3. Выработать требования к бухгалтерскому прикладному программному обеспечению в части формирования в автоматизированном режиме регистров налогового учета и отчетности на основании первичных документов. Цель - единообразие принципов построения регистров налогового учета.
4. Необходима минимизация учетных данных, заполняемых налогоплательщиком, так как при заполнении существующих форм налоговых деклараций заполняется множество данных, не представляющих ничего нового для налоговой инспекции, например, юридический адрес организации. Можно высказать пожелание, чтобы заполнение данных в налоговой декларации ограничивалось государственным регистрационным номером, который по базе данных налоговых инспекций содержит исчерпывающую информацию о предприятии.
5. Вызывает нарекания налогоплательщиков частая смена форм налоговых деклараций по недостаточно веским причинам. Можно предложить минимизировать смену форм и делать это реже, но более продуманно.
6. Государство не должно перекладывать на налогоплательщика большинство расчетов по выявлению налоговой базы и заполнению налоговой отчетности, а, по примеру большинства цивилизованных стран, перейти на централизованное заполнение и рассылку документов на уплату налогов.
7. Необходимо усиление информационной работы ФНС с целью повышение способности налогоплательщика к быстрому реагированию в меняющейся среде. Нельзя допускать изменения форм налоговых деклараций в течение периода отчетности.
8. Необходимо совершенствование бесплатных программ ФНС (имеется в виду лНалогоплптельщик ЮЛ� с целью приближения их возможности к имеющимся у современной компьютерной техники.
9. Необходима максимальная автоматизация процесса ведения налогового учета.
10. При невозможности комплексной автоматизации налогового учета предприятиям и предпринимателям необходимо пользоваться программами для автоматизации процесса заполнения налоговых деклараций и средств автоматизатии налоговых расчетов
Учет указанных выводов может позволить выход взаимоотношений фискальных органов и налогоплптельщиков в русло цивилизованных отношений, которые пока еще далеки от оптимальных.

Вы можете приобрести готовую работу

Альтернатива - заказ совершенно новой работы?

Вы можете запросить данные о готовой работе и получить ее в сокращенном виде для ознакомления. Если готовая работа не подходит, то закажите новую работуэто лучший вариант, так как при этом могут быть учтены самые различные особенности, применена более актуальная информация и аналитические данные