Geum.ru

Паспорт дипломной работы
Тема дипломной работы:
Направление Экономика, бухучет, анализ, финансы
Цена дипломной работы: Договорная
Как заказать: Свяжитесь с автором этой работы по электронной почте
Способ оплаты: банковский перевод, WebMoney, Яндекс Деньги
Способ получения: Мгновенно после оплаты по электронной почте в формате Word 2003 (XP) (работа полностью готова к распечатке)

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 2
Глава 1 Камеральная проверка, как способ эффективного налогового администрирования 5
1.1 Проблема эффективного налогового администрирования с учетом сложившейся экономической ситуации 5
1.2 Проблема совершенствования форм налогового контроля 16
Глава 2 Понятие, значение и методика камеральной налоговой проверки 24
2.1 Понятие, правовая база и методика камеральной проверки 24
2.2 Эффективность контрольной работы налоговых органов как элемент управления налогообложением 37
Глава 3 Осуществление камерального налогового контроля в Российской Федерации и N-ской области 47
3.1 Эффективность камеральной проверки 47
3.2 Итоги контрольной работы налоговых органов России и N-ской области за 2004 год 50
3.3 Камеральная проверка бухгалтерской и налоговой отчетности с использованием информационных технологий (IT) 64
Заключение 68
Список использованной литературы 77
Приложение 1 81
Приложение 2 82
Приложение 3 84


Введение

Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что в настоящее время камеральные проверки налоговых деклараций - приоритетное направление контрольной работы налоговых органов.
В настоящее время камеральная проверка остается существенным источником пополнения бюджета. В ходе нее, безусловно, невозможно выявить преднамеренные нарушения налогового законодательства, ошибки в исчислении налогооблагаемой базы, вызванные УвнутреннимиФ ошибками в ведении бухгалтерского учета. Однако, выявление в ходе камеральных проверок ошибок в самих налоговых декларациях, в обосновании льгот дает существенную прибавку в платежах в бюджет. Особо важным направлением камеральной проверки является проверка обоснованности заявленных плательщиком сумм к возмещению НДС по экспорту, т.к. сами по себе эти суммы как правило велики, а по объему и составу проверяемых документов такая камеральная проверка приближается к выездной.
Камеральная проверка является средством налогового контроля, эффективность которого является необходимым условием функционирования налоговой системы любого государства. При его отсутствии или низкой результативности трудно рассчитывать на то, что налогоплательщики будут своевременно и в полном объеме уплачивать налоги и сборы.
Целью налогового контроля в идеале должна стать неотвратимость привлечения к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство. Уверенность налогоплательщиков в том, что уклонение от налогообложения будет обнаружено, приводит в странах со сложившимися налоговыми традициями к добровольному выполнению гражданами обязанностей, возложенных на них законодательством.
Однако эффективность налогового контроля не означает его тотальности. Ведь чем большее число налогоплательщиков проверяется, тем сильнее распыляются силы контролеров и тем более поверхностны такие проверки.
Чтобы этого не происходило, главным стратегическим направлением в контрольной работе налоговых органов Российской Федерации в настоящее время определено усиление роли и значимости камеральных налоговых проверок. При этом проведение углубленного камерального анализа налоговых деклараций и иной информации о деятельности налогоплательщиков, в том числе полученной из внешних источников, является приоритетным. Уже сейчас данные налоговых органов говорят о том, что 42% всех дополнительно начисленных платежей дают именно камеральные проверки . Причем каждая шестая из них является углубленной. Перед налоговыми инспекциями на 2005 год поставлена задача достичь по результатам камеральных проверок не менее 50% всех доначислений, не снижая при этом эффективности выездных проверок.
Увеличить результативность камеральных проверок Федеральной налоговой службе удается благодаря предпринятым мерам. В частности, одним из основных факторов успеха стало сокращение времени прохождения информации от отделов по работе с налогоплательщиками до отделов камеральных проверок за счет того, что возросло число налогоплательщиков, передающих отчетность в электронном виде, и были внедрены системы скоростного ввода данных.
Таким образом, ясно, что эффективность проведения камеральной проверки увязывается в настоящее время с тотальным переходом на электронный вид сдачи налоговой отчетности, так как применение алгоритмов компьютерных программ проверки налоговой отчетности позволяют значительно снизить трудоемкость этой операции.
Цель дипломной работы Ц это исследование понятия, методики и способов повышения результативности налоговых камеральных проверок.
В соответствии с указанной целью в дипломной работе были поставлены и решены следующие задачи:
Х Изучить понятие, значение и методику камеральной налоговой проверки.
Х Исследовать направления автоматизации составления и предоставления налоговой отчетности для повышения эффективности контрольной работы налоговых органов при проведении камеральных проверок.
Х Изучит технологию камеральной проверки декларации по налогу на прибыль предприятия.
Объект исследования Ц налоговые проверки как инструмент повышения налоговой дисциплины налогоплательщиков.
Предмет исследования Ц камеральная проверка налоговой отчетности.
В процессе исследования использовались различные материалы: монографии, публикации в прессе, данные статистических и социологических исследований, судебная практика и бухгалтерская и налоговая отчетность предприятия.
Практическая значимость дипломной работы заключается в возможности использования результатов для выработке мероприятий по совершенствованию процедуры и методики проведения камеральной проверки.

Заключение

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок (камеральных и выездных), проверки данных учета и отчетности и т.д. Следует отметить, что за 2004 год налоговым органам удалось добиться позитивных результатов в деле повышения эффективности форм и методов налогового контроля, следствием чего стало увеличение сумм, дополнительно мобилизованных в бюджет по результатам контрольных мероприятий. Однако общий уровень налоговой дисциплины в стране, характер применяемых недобросовестными налогоплательщиками схем уклонения от уплаты налогов, становящихся из года в год все более масштабными и изощренными, заставляют задуматься о необходимости использования новых резервов повышения эффективности налогового контроля.
Поэтому в настоящее время главная задача контрольной работы налоговых органов, на решение которой направлены усилия ФНС России, - это задача усиления аналитической составляющей работы налоговых органов, внедрение в практику налогового контроля комплексного системного анализа финансово - хозяйственной деятельности проверяемых объектов. И основной акцент в решении данной проблемы ФНС России делает на усилении роли и значимости камеральных проверок, чтобы в перспективе сделать данный вид проверок основной формой налогового контроля. Эта позиция обусловлена обстоятельствами: камеральная проверка является наименее трудоемкой формой налогового контроля; данными проверками охватываются все 100% налогоплательщиков.
Вопрос обеспечения рационального отбора налогоплательщиков в ходе камеральной проверки для проведения выездных налоговых проверок находится в разряде наиболее актуальных проблем повышения эффективности налогового контроля, так как в настоящее время 43% выездных налоговых проверок заканчиваются безрезультатно, не принося каких-либо доначислений в бюджет.
Необходимым и перспективным направлением совершенствования процедуры камеральных проверок является внедрение в практику работы налоговых органов автоматизированных систем их сопровождения. В настоящее время разработки в этой области еще только начинаются, однако в ряде регионов уже накоплен значительный позитивный опыт в этой области. Используемая в этих регионах программа позволяет на основе данных налоговой отчетности выявлять сферы возможных налоговых правонарушений, определять потенциальный размер доначислений и, следовательно, концентрировать внимание проверяющих на соответствующих направлениях проведения проверки. Таковы основные проблемы, стоящие перед налоговыми органами на текущем этапе. От их эффективного решения в определенной степени зависит обеспечение полного и своевременного поступления налогов и других обязательных платежей в государственную казну.
Камеральная проверка, как одна из основных форм налогового контроля нашла свое отражение в статье 88 НК РФ - Указанная статья закона заключает в себе как материальные, так и процессуальные аспекты данного вида налоговой проверки. К сожалению, четкого вывода о порядке оформления результатов камеральных налоговых проверок сделать невозможно, поэтому Минфином в 2005 году будут предприняты попытки по совершенствованию этой процедуры.
Таким образом, в результате исследования, проведенного в данной дипломной работе установлено, что законодательная база относительно правового регулирования камеральной проверки недостаточно определена, что в условиях роста значения этого вида налогового контроля служит предметом судебных разбирательств и снижает ее эффективность. Прежде всего необходимо законодательно закрепить перечень материалов, которые налоговые органы вправе истребовать для проведения камеральной проверки. Следует дополнительно урегулировать процедуру оформления результатов камеральной проверки. Неясным также остается вопрос наказания за выявленные нарушения. Если в ходе проверки выявлены ошибки или противоречия в отчетности, налоговая инспекция должна сообщить об этом налогоплательщику и потребовать внести соответствующие исправления в установленный срок. Если ошибки в отчетности привели к недоплате налогов, налоговая инспекция направляет налогоплательщику требование об уплате недоимки и пеней. Но Налоговый кодекс не устанавливает правил привлечения к ответственности по результатам камеральной проверки. Из-за этого между налогоплательщиками и налоговыми инспекциями часто возникают споры.
Важную роль при проведении камеральной проверки играет процесс автоматизации заполнения или формирования налоговой отчетности. Предоставление налоговой отчетности в электронном виде заметно упрощает процедуру проверки и предоставления дополнительных материалов по телекоммуникационным каналам. Таким образом, развитие автоматизации в налоговой сфере является приоритетным направлением. Однако обзор бухгалтерских программ показывает, что их возможности далеко опережают возможности информационных систем налоговых органов, которые продолжают использовать устаревшие DOS-технологии.
Совершенствование системы налогового контроля необходимо проводить в том числе посредством повышения эффективности камеральных проверок, что может быть достигнуто следующими мероприятиями:
Х создание единой информационной базы налоговых органов, включающей данные о налогоплательщиках и социально-экономическом состоянии регионов, среднестатистические данные по отраслям и категориям налогоплательщиков, а также другие сведения, отражающие деятельность хозяйствующих субъектов;
Х разработка методов проведения по отраслям анализа достоверности информации, приведенной в налоговой отчетности;
Х разработка эффективных методов определения налоговой базы в отношении различных видов деятельности и косвенных параметров, характеризующих деятельность организаций;
Х совершенствование порядка определения очередности налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок и выявление приоритетных отраслей экономики, в отношении которых необходимо разработать методики камеральных проверок;
Х создание базы данных налоговых нарушений, выявленных в результате проведения камерального контроля, для использования в выездных налоговых проверках и т.д.
В целом, оценивая применяемые ФНС РФ показатели эффективности камеральных проверок, следует отметить, что по результатам исследования, проведенного в данной дипломной работе, они существенно варьируются по регионам и периодам и не могут с достаточной долей достоверности давать возможность судить о действительном положении дел с эффективностью контрольной работы.



Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824 и от 7 августа 2000 г. N 32 ст. 3340.
2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации от 7 января 2002 г. N 1 (часть I) ст. 1
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" // Собрание законодательства Российской Федерации от 25 ноября 1996 г. N 48, ст. 5369.
4. Федеральный закон от 10 января 2002 г. N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" // Собрание законодательства Российской Федерации от 14 января 2002 г., N 2, ст. 127
5. Приказ ФНС РФ от 10 декабря 2002 г. N БГ-3-32/705@ "Об организации и функционировании системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" // "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 22 января 2003 г. N 2.
6. Приказ ФНС РФ от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" // "Учет, налоги, право" - "Официальные документы" от 17 апреля 2002 г. N 14.
7. Приказ ФНС РФ от 12 февраля 2003 г. N БГ-3-13/58@ "Об утверждении единых требований к форматам представления налоговой отчетности по региональным и местным налогам в электронном виде. Приказ ФНС РФ от 20 декабря 2002 г. N БГ-3-02/729 "Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации" // Экономика и жизнь", январь 2003 г., N 1.
8. Приказ ФНС РФ от 17 ноября 2003 г. N БГ-3-06/627@ "Об утверждении Единых требований к формированию информационных ресурсов по камеральным и выездным налоговым проверкам".
9. Регламент проведения камеральных проверок налоговой отчетности, оформления и реализации их результатов, утвержденный Министром Российской Федерации по налогам и сборам 28.01.99г.
10. Изменения и дополнения в Регламент проведения камеральных проверок налоговой отчетности, оформления и реализации их результатов, утвержденные приказом ФНС России от 18.09.2002 № ВГ-4-06/20дсп.
11. Инструкция ФНС России от 10.04.2000 № 60 лО порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах, утвержденная приказом ФНС России от 10.04.2000 № АП-3-16/138.Диго С.М. Проектирование и использования баз данных. ЦМ.: Финансы и статистика, 2004.
12. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, 2001 г., N 7.
13. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 20 февраля 2003 г. N А05-11449/02-604/12.
14. Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 6 февраля 2001 г. по делу N А33-9853/2000-СЗ-Ф02-118/2001-С1.
15. Информационное письмо Президиума ВАС от 17 марта 2003 г. N 71
16. Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 3 апреля 2002 г. N Ф04/1122-83/А81-2002
17. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 24 июля 2001 г. N А42-2648/01-27.
18. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 14 мая 2001 г. по делу N КА-А41/2195-01.
19. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации", 2001 г., N 7.
20. Постановление Фонда социального страхования РФ от 29 июля 2003 г. N 87 "Об утверждении Методических указаний по проведению камеральных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"// "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 10 сентября 2003 г.
21. Государственный стандарт РФ ГОСТ Р 6.30-2003 Унифицированные системы документации "Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов" (принят и введен в действие постановлением Госстандарта РФ от 3 марта 2003 г. N 65-ст) -М.,, ИПК Издательство стандартов, 2003.
22. Голованов Б.Г. Введение в программирование в сетях Nowell NetWare С-Пб.: Питер, 2000.
23. Интервью с В.В. Гусевым, первым заместителем Министра РФ по налогам и сборам, главным государственным советником налоговой службы // "Российский налоговый курьер", N 16, август 2004 г.
24. Когаловский М.Р., Технология баз данных на персональных ЭВМ", --М.: Финансы и статистика, 2002.
25. Казаков С.И.Основы сетевых технологий М.: Радио и связь, 2003.
26. Маврицкая Е. Камеральные проверки станут более тщательными // Двойная запись, N 8, август
27. Hаумов А.H., Вендров А.М. и др., Системы управления базами данных и знаний, М.: Финансы и статистика, 2003.
28. Пресс-конференции начальника Управления кредитных организаций ФНС России Д.В.Вольвача // "Российский налоговый курьер", 12.02.2004
29. Погребняк В.М. Результат проверки - качество нашей работы // Российский налоговый курьер", N 15, август 2004 г.
30. Холодный В. Камеральные налоговые проверки // Бизнес-адвокат, 2001. - N 4.
31. Шумилин В.К., Гетия И.Г. Охрана труда при работе на ПЭВМ и ЭВМ. Учебное пособие (часть 1).- М.: МИП, 2004.






Приложение 1

Приложение 2


Рис. 1. Схема электронного документооборота при представлении налоговых деклараций

Вы можете приобрести готовую работу

Альтернатива - заказ совершенно новой работы?

Вы можете запросить данные о готовой работе и получить ее в сокращенном виде для ознакомления. Если готовая работа не подходит, то закажите новую работуэто лучший вариант, так как при этом могут быть учтены самые различные особенности, применена более актуальная информация и аналитические данные