|
Паспорт дипломной работы |
|
| Тема дипломной работы: | |
| Направление | Экономика, бухучет, анализ, финансы |
| Цена дипломной работы: | Договорная |
| Как заказать: | Свяжитесь с автором этой работы по электронной почте |
| Способ оплаты: | банковский перевод, WebMoney, Яндекс Деньги |
| Способ получения: | Мгновенно после оплаты по электронной почте в формате Word 2003 (XP) (работа полностью готова к распечатке) |
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
Глава 1. Проблема организации бухгалтерского учета налогов 7
1.1. Основы налоговой системы 7
1.2. Взаимодействие бухгалтерского и налогового учета 18
1.3. Способы ведения бухгалтерского и налогового учетов 24
Глава 2. Бухгалтерский учет налогов 28
2.1. Бухгалтерский учет по налогу на добавленную стоимость 28
2.2. Бухгалтерский учет по налогу на прибыль 37
2.3. Порядок бухгалтерского учета налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц 39
2.4. Бухгалтерский учет единого социального налога 51
2.5. Бухгалтерский учет по транспортному налогу 53
Глава 3. Организация учета налогов в ООО лДубравное-Агро 55
3.1. Общая характеристика ООО лДубравное-Агро 55
3.2. Организация учета единого социального налога и взносов в Пенсионный фонд РФ 58
3.3. Организация учета налога на имущество предприятия 61
3.4. Организация учета налога на прибыль 65
3.5. Организация учета транспортного налога 68
3.6. Налоговая отчетность 70
3.6.1 Налоговая отчетность в Пенсионный фонд 70
3.6.2 Налоговая отчетность в Фонд социального страхования 73
3.6.3 Налоговая отчетность в налоговую инспекцию 75
Заключение 82
Список использованной литературы 89
Приложения
Введение
Коммерческое предприятие предназначено для удовлетворения потребностей граждан страны в товарах, работах и услугах. Целью его создания является получение прибыли, необходимой для дальнейшего развития коммерческого предприятия, повышения благосостояния его работников и его собственников - учредителей.
Учредители коммерческого предприятия после его формирования или сами управляют предприятием, или нанимают для этой цели руководителей. И в том, и в другом случае они осуществляют предпринимательскую деятельность.
В соответствии со ст.2 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) под предпринимательской деятельностью понимают самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Коммерческие предприятия составляют главный экономический потенциал страны. Благодаря прибыльной работе, они постоянно приумножают свои богатства. Вместе с тем, в государстве действует немалое количество некоммерческих организаций, которые в силу своей специфики не могут приносить прибыль, и являются принципиально некоммерческими. Они представляют такие важные государственные сферы, как оборона, здравоохранение, образование, культура и т.п. Их функционирование обеспечивается за счет обоснованного изъятия у коммерческих организаций определенной части заработанных ими средств.
Осуществляя свою деятельность, коммерческое предприятие потребляет разного рода ресурсы и часто оказывает при этом неблагоприятное воздействие на окружающую среду: природу и общество. Это воздействие должно быть определенным образом компенсировано. Кроме того, успешно работающее предприятие имеет дополнительные обязательства перед государством и его гражданами в сфере социального страхования и обеспечения. Поэтому все коммерческие предприятия обязаны делать отчисления в государственный бюджет и бюджеты местных органов власти. Они должны осуществлять платежи также в некоторые внебюджетные фонды. Такие отчисления служат финансовыми рычагами экономической и социальной политики государства и называются налогами, сборами, пошлинами.
Той частью доходов, которая остается у собственников после уплаты налогов (сборов, пошлин), они могут распоряжаться по своему усмотрению. Она, как правило, делится на две доли. Одна - служит непосредственным источником доходов, а другая вкладывается (инвестируется) в собственное предприятие или в другие предприятия и организации, либо в материальные ценности, приносящие доход. Цель инвестирования в собственное или другое предприятие заключается в получении дополнительной прибыли.
Деятельность коммерческих предприятий может происходить в следующих четырех направлениях, специфика которых накладывает отпечаток на вид и характер предпринимательства, а также на форму и методы бухгалтерского учета:
1) добыча полезных ископаемых и сырья;
2) переработка сырья и полезных ископаемых;
3) купля-продажа товаров;
4) производство и реализация работ и услуг.
Первые три направления относятся к сфере материального производства, а четвертое - к сфере обслуживания.
К фирмам, добывающим полезные ископаемые и сырье, относятся те предприятия, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции, следовательно таким предприятием является и исследуемое в практической части дипломной работы ООО лДубравное Агро. Их продукция носит название сырья. Сырье - это сырая продукция, подлежащая дальнейшей переработке с целью получения готовых к употреблению изделий.
Коммерческое предприятие - основное звено рыночной экономики, а предприниматель является его ключевой фигурой, так как организация фирмы, контроль и управление ее функциями без привлечения бюджетных средств - дело сложное и рискованное. К факторам риска относится и соблюдение при ведении хозяйственной деятельности правил бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет на коммерческом предприятии - существенное звено формирования экономической политики, инструмент бизнеса, один из главных механизмов управления производством и сбытом продукции. Он способствует совершенствованию организации производства, оперативного и долгосрочного планирования, прогнозирования и анализа хозяйственной деятельности.
Одной из главных задач бухгалтерского учета на коммерческом предприятии является своевременное и в полном объеме выполнение предприятием своих обязательств по платежам в бюджет и внебюджетные фонды.
Основной (ключевой) фактор, способствующий развитию финансового результата Ц своевременное начисление и перечисление налоговых платежей. Нормативных документов, регламентирующих этот процесс, достаточно много. В последнее время по инициативе различных министерств и ведомств усиливается тенденция выделения в самостоятельные направления различных видов учета, в частности бухгалтерского, налогового и управленческого. Это противоречит интересам коммерческих предприятий, а также экономике страны в целом.
Как определено в ГК РФ, в рыночной экономике коммерческая деятельность ведется без привлечения бюджетных средств и при полной ответственности за ее конечный результат руководства и собственников (учредителей) организации. Поэтому право выбора количества и видов учета должно принадлежать только им. А требования государственных органов по предоставлению им определенной отчетности о деятельности организации должны быть сформулированы максимально четко, конкретно и экономически обоснованно. Отчетность не должна быть самоцелью коммерческой организации и ее основной обязанностью.
Более того, дело не только в налоговой отчетности. Одной из самой острых и мучительных проблем, препятствующих успешной деятельности коммерческих предприятий является чрезмерно жесткая и запутанная система налогообложения. Если исполнять все предъявляемые ею требования, то можно в кратчайшие сроки разорить любую, даже крепкую компанию. Многолетняя чехарда в принятии и отмене законов и инструкций, написании и переписывании статей Налогового кодекса приносят экономические дивиденды только их авторам. В таких условиях тема дипломной работы является весьма актуальной.
Целью дипломной работы является исследование организации бухгалтерского учета налогов, перечисляемых в бюджет и внебюджетные фонды.
Задачами дипломной работы в соответствии с поставленной целью являются:
Изучение организации бухгалтерского учета налогов в свете введения налогового учета;
Изучение системы бухгалтерский учет налогов;
Организация учета налогов, перечисляемых в бюджет в ООО лДубравное-Агро.
Заключение
Одно из важнейших направлений деятельности бухгалтерской службы организации является организация своевременных и правильных расчетов с бюджетом. Они принадлежат к группе расчетов по нетоварным операциям.
К расчетам по нетоварным операциям относятся расчеты не связанные с приобретением или продажей товарно-сериальных ценностей, работ или услуг. К таким расчетам относятся, в частности, расчеты организаций с бюджетом по налогам и сборам, по платежам во внебюджетные фонды. Организации рассчитываются с бюджетом по налог на прибыль; налогу на имущество; налогу на добавленную стоимость; налогу с продаж; акцизам по некоторым видам продукции; налогам, удерживаемым с физических лиц; пеням и штрафам за искажение отражения и исчислений налогов и др.
В результате рассмотрения в дипломной работе теоретических работ и практики организации бухгалтерского учета налогов в ООО лДубравное-Агро можно сделать следующие выводы.
В настоящее время существует проблема совмещения и взаимодействия бухгалтерского и налогового учета.
Данная ситуация еще недостаточно разработана в правовом плане и вызывает серьезные нарекания со стороны как теоретиков бухгалтерского учета, так и бухгалтеров-практиков.
Основные проблемы связаны с расхождениями методов в бухгалтерском и налоговом учете относительно определения налогооблагаемой базы.
В отношении организации бухгалтерского учета налогов в ООО лДубравное-Агро можно сделать вывод о том, что предприятие использует возможности льготного налогообложения для сельскохозяйственных предприятий, что существенно упрощает взаимодействие бухгалтерского и налогового учета. Для этого используется, в частности раздельный учет по видам продукции, реализация которой может попадать и не попадать под льготное налогообложение.
С учетом проведенного исследования можно сформулировать процесс организации бухгалтерского учета налогов.
Перечисления в бюджет и во внебюджетные фонды оформляются платежными поручениями. Для учетного отражения отношений организации по расчетам с бюджетом используют синтетический счет 68 лРасчеты по налогам и сборам. К этому счету открывают субсчета по видам платежей; по некоторым платежам сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым (в зависимости от наличия задолженности или переплаты). Поэтому конечное сальдо по этому счету может быть развернутым.
Для бухгалтера важно показать в учете не только сумму начисленных налогов, но и источники их возмещения, т.е. что, является источником уплаты налогов, сборов, пошлин.
По данному признаку различают источники возмещения налогов:
относимые на счета продажи (90 лПродажи) - налог на добавленную стоимость, акцизы;
включаемые в себестоимость продукции, товаров, работ и услуг (08 лВложения во внеоборотные активы, 20 лОсновное производство, 23 лВспомогательные производства, 26 лОбщехозяйственные расходы, 44 лРасходы на продажу) - налог с продаж; земельный налог; налог на игорный бизнес;
уплачиваемые за счет прибыли до ее налогообложения (91 лПрочие доходы и расходы) - налог на имущество; налог на рекламу;
уплачиваемые за счет чистой прибыли, т.е. прибыли после налогообложения (99 лПрибыли и убытки) - налог на прибыль; налог в виде дивидендов, процентов (у источников выплат); сбор за право торговли и т. д.
Таким образом, начисление налогов и сборов, рассчитанных исходя из налогооблагаемой базы и установленных законам процентных ставок, отражается в системе счетов бухгалтерско го учета:
Д-т 08 лВложения во внеоборотные активы, 20 лОсновное производство, 23 лВспомогательные производства, 26 лОбщехозяйственные расходы, 44 лРасходы на продажу и др.
К-т 68 лРасчеты по налогам и сборам.
Перечисление этих платежей в бюджет показывается по:
Д-т 68 лРасчеты по налогам и сборам
К-т 51 лРасчетные счета.
Организации, согласно законодательству, производят платежи и во внебюджетные фонды: Фонды социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования и Пенсионный фонд Российской Федерации. С 1 января 2001 г. платежи в эти фонды заменены единым социальным налогом (взносом).
В бухгалтерском учете для регистрации и обобщения расчетов с внебюджетными фондами используют счета 68 лРасчеты по налогам и сборам и 69 лРасчеты по социальному страхованию и обеспечению.
Как уже отмечалось, к внебюджетным относятся и социальные фонды. Для учета расчетов по социальному налогу пользуется синтетический счет лРасчеты по социально страхованию и обеспечению, к этому счету могут открываются отдельные субсчета.
Средства социальных фондов формируются за счет отчислений организаций на эти цели, включаемые в затраты произвол ства (издержки обращения), и личных взносов работников.
Отчисления в вышеупомянутые социальные фонды организа ции производят с сумм начисленной оплаты труда. Размеры отчислений в каждый фонд устанавливаются федеральными законами Суммы отчислений на пенсионное обеспечение организации перечисляют в Пенсионный фонд РФ. Средства Пенсионного фонда используются для выплаты пенсий, пособий на детей и др. Средства на обязательное медицинское страхование перечисляются в соответствующие фонды и идут на оплату лечебных услуг, оказываемых медицинскими учреждениями работникам организации. Начисление сумм отчислений в социальные фонды отражается одновременно с включением их в затраты (издержки) с отнесением на те счета, на которые были отнесены суммы оплаты труда:
Д-т 20 лОсновное производство, 23 лВспомогательные производства, 25 лОбщепроизводственныерасходы, 26 лОбщехозяйственные расходы, 44 лРасходы на продажу и др.
К-т 69 лРасчеты по социальному страхованию и обеспечению.
Средства на социальное страхование направляются в распоряжение органов социального страхования. Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования, используется организацией для выплаты пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, на санаторное лечение и обслуживание и др. Размер пособия по временной нетрудоспособности (по больничным листам) определяется, исходя из среднего заработка работника. Начисление таких пособий отражается на счетах следующей записью:
Д-т 69 лРасчеты по социальному страхованию и обеспечению
К-т 70 лРасчеты с персоналом по оплате труда.
Оставшуюся часть сумм отчислений перечисляют органам социального страхования и в другие внебюджетные социальные фонды;
Д-т 69 лРасчеты по социальному страхованию и обеспечению
К-т 51 лРасчетные счета.
Отчисления на социальное страхование, пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование производят не только с сумм оплаты труда работников, занятых производством продукции (оказанием услуг, выполнением работ), но и работников непроизводственной сферы (жилищно-коммунального хозяйства, детских садов, медсанчасти и пр.). Отчисления на оплату труда указанных работников относят на счета целевых источников, предусмотренных сметами расходов на содержание этих объектов, о чем делается запись:
Д-т 29 лОбслуживающие производства и хозяйства К-т 69 лРасчеты по социальному страхованию и обеспечению.
В конце месяца затраты, учтенные на счете 29 лОбслуживающие производства и хозяйства, списываются за счет имеющихся источников финансирования или за счет фондов потребления, или за счет нераспределенной прибыли, или за счет целевых поступлений.
Несвоевременное представление налоговой декларации является одним из наиболее распространенных нарушений законодательства о налогах и сборах.
Понятие "налоговая декларация" содержится в ст.80 НК РФ. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика, содержащее сведения, необходимые для определения налоговой базы и исчисления суммы налога, подлежащей уплате за отчетный или налоговый период, и является формой налоговой отчетности.
Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика, причем она может быть представлена лично или направлена по почте заказным письмом. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления является дата отправки заказного письма с описью вложения. Таким образом, если налогоплательщик не имеет возможности представить налоговую декларацию лично в налоговый орган по месту учета, он всегда может отправить ее по почте.
Согласно подп.4 п.1 ст.31 НК РФ, п.4 ст.80 НК РФ налогоплательщик обязан представлять налоговые декларации по тем налогам, обязанность по уплате которых предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Сведения о сроках представления налоговой декларации содержатся в НК РФ, а также в нормативно-правовых актах, регулирующих порядок уплаты конкретных налогов. Например, срок представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость установлен п.5, 6 ст.174 гл.21 НК РФ, срок представления налоговой декларации по налогу на имущество установлен п.12 инструкции ГНС РФ "О налоге на имущество предприятий" и т.п.
Следует отметить, что в законах и инструкциях, принятых до введения в действие Налогового кодекса РФ, употребляется термин "расчет по налогу", а не "налоговая декларация" (в Законе РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", Законе РФ "О налоге на имущество предприятий", инструкции ГНС РФ "О налоге на имущество предприятий" и т.п.). Однако в данном случае понятие "налоговая декларация" является тождественным понятию "расчет по налогу". Употребление термина "расчет по налогу", а не "налоговая декларация" связано с тем, что указанные нормативно-правовые акты были приняты и введены в действие до принятия Налогового кодекса РФ.
Расчеты содержат в себе все сведения, необходимые для исчисления налога, характерные именно для налоговой декларации, и полностью соответствуют требованиям, установленным ст.80 НК РФ.
Закон РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" N 2116-1 от 27.12.91 действует до 01.01.02. С 2002 г. вводится в действие гл.25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ. Срок и порядок представления налоговой декларации по налогу на прибыль установлены ст.289 гл.25 НК РФ. Данной статьей обязанность по представлению налоговых деклараций по налогу на прибыль возложена на налогоплательщиков независимо от наличия обязанности по уплате налога. Это значит, что все налогоплательщики-организации, в том числе некоммерческие, обязаны представлять в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию независимо от наличия объекта налогообложения.
Кроме того, гл.25 НК РФ фактически предусмотрено два вида налоговых деклараций по налогу на прибыль: налоговая декларация упрощенной формы, которая представляется по окончании отчетного периода, и налоговая декларация (налоговый расчет), представляемая по окончании налогового периода. Согласно ст.285 НК РФ отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, а налоговым периодом - календарный год.
В то же время гл.24 НК РФ, регулирующей порядок исчисления и уплаты единого социального налога (ЕСН), предусмотрена обязанность налогоплательщика по представлению налоговой декларации и расчета по авансовым платежам по этому налогу. В данном случае расчет по авансовым платежам, представляемый в налоговый орган согласно п.3 ст.243 НК РФ, не является тождественным налоговой декларации. Налоговая декларация по ЕСН, как установлено п.8 ст.243 НК РФ, представляется один раз в год.
По некоторым налогам, например, по налогу на имущество предприятий, сроки представления налоговых деклараций совпадают со сроками представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности, установленными Законом "О бухгалтерском учете" и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
Своевременное и точное представление налоговой отчетности является залогом работы предприятия без штрафных санкций со стороны проверяющих органов. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является налоговым правонарушением.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г.)
2. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с изм. и доп. от 16 июля, 22 декабря 1992 г., 21 мая 1993 г., 1 июля 1994 г., 21 июля 1997 г., 31 июля, 22 октября, 18 ноября, 29 декабря 1998 г., 10 февраля, 17 июня, 8 июля 1999 г., 5 августа 2000 г., 24 марта, 6, 8 августа, 27 ноября, 29, 31 декабря 2001 г., 24 июля, 27, 31 декабря 2002 г., 6 июня, 7 июля, 11 ноября 2003 г.)
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с изм. и доп. от 31 декабря 1999 г., 5 августа, 27 декабря 2000 г., 8 августа, 30 декабря 2001 г., 29 мая, 10, 24 июля, 24 декабря 2002 г., 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г.). Статья 189
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп. от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля, 15 мая, 26 ноября 2001 г., 21 марта, 14, 26 ноября 2002 г., 10 января, 26 марта, 11 ноября, 23 декабря 2003 г.)
5. Алборов Р.А., Концевая С.М. Бухгалтерский учет в крестьянских (фермерских) хозяйствах и сельхозкооперативах. - М.: АО "ДИС", 2002.
6. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. - 4-е изд. перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2003.
7. Взаимоувязка показателей отчетности, - М., Бератор "Практическая бухгалтерия", 2004.
8. Волков Н.Г. Бухгалтерский учет создания, движения и содержания основных средств. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2003.
9. Волков Н.Г. Упрощенная форма бухгалтерского учета для предприятий малого и среднего бизнеса. - М.: Бизнес-карта, 2003.
10. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - Новосибирск: ЭКОР, 2004.
11. Гоголев А.К. Бухгалтерский учет на компьютере. Практическое пособие по организации учета с использованием компьютера. - М.: ИНФРА-М, 2003.
12. Захарьин В.Р. 5000 проводок по новому Плану счетов. - М.: Дело и Сервис, 2002.
13. Каланов А.Н. Налог на прибыль организаций: Комментарий к главе 25 НК РФ. Разъяснения и рекомендации по применению. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.
14. Калачева С.А. Операции с недвижимостью. - М.: ПРИОР, 2003.
15. Касьянова Г.Ю., Котко Е.А., Топольская Е.Б. Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете. Т.2. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИКК "Статус-Кво 97", 2002.
16. Кожинов В.Я. Бухгалтерский и налоговый учет амортизации основных средств. ЦМ.: Современный бухучет, 2002.
17. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих. Издание третье, переработанное и дополненное. - М.: Экзамен, 2001.
18. Кожинов В.Я. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. 6000 типовых проводок. - М.: Экзамен, 2001.
19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2002.
20. Лисович Г.М., Ткаченко И.Ю. Бухгалтерский управленческий учет в сельском хозяйстве и на перерабатывающих предприятиях АПК. - Ростов н/Д: ИЦ "МарТ", 2000.
21. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2002.
22. Напшева М.М., Хоружий Л.И., Хубиев Н.В. Особенности бухгалтерского учета на предприятиях сельского хозяйства. - М.: Главбух, 2002.
23. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. Российская практика. - М.: Перспектива, 2001.
24. Суйц В.П., Смирнов Н.Б. Основы российского аудита. - М.: Анкил-ДИС, 2003.
25. Ткач В.И., Бреславцева Н.А., Каращенко В.В., Крохачева Г.Е., Агеев И.М., Теуважукова Ф.Т. Бухгалтерский учет (с элементами налогообложения). - М.: ПРИОР, 2002.
26. Финансы: Учебное пособие/Под ред. А.М. Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 2004.
27. Экономика предприятия: Учебник для вузов / В.Я. Горфинкель, Е.М. Купряков, В.П. Прасолова и др.; Под ред. В.Я. Горфинкеля и Е.М. Купрякова. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2003.
Вы можете приобрести готовую работу
Альтернатива - заказ совершенно новой работы?
Вы можете запросить данные о готовой работе и получить ее в сокращенном виде для ознакомления. Если готовая работа не подходит, то закажите новую работуэто лучший вариант, так как при этом могут быть учтены самые различные особенности, применена более актуальная информация и аналитические данные