Авторефераты по всем темам  >>  Авторефераты по экономике  

На правах рукописи

ФЕДОРОВ НИКОЛАЙ ИВАНОВИЧ

Противодействие теневой экономики через инструменты налоговой политики

Специальность 08.00.05 Ц Экономика и управление народным хозяйством (экономическая безопасность)

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Санкт-Петербург Ц 2012

Работа выполнена в Федеральном государственном бюджетном образовательном учреждении высшего профессионального образования Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов.

Научный руководитель -	Сигов Виктор Ивглафович доктор социологических наук, профессор
Официальные оппоненты:	Смирнов Александр Александрович доктор экономических наук, доцент Национальный государственный университет физической культуры, спорта и здоровья имени П.Ф. Лесгафта, заведующий кафедрой юридических наук и правового регулирования в сфере физической культуры и спорта
	Салов Андрей Иванович кандидат экономических наук, доцент Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов, доцент кафедры общей экономической теории
Ведущая организация -	Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования лСанкт-Петербургский государственный университет

Защита состоится л_____ апреля 2012 г. в _____ часов на заседании диссертационного совета Д 212.237.02 при Федеральном государственном бюджетном образовательном учреждении высшего профессионального образования Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов по адресу: 191023, Санкт-Петербург, ул. Садовая, 21, ауд. ___.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов.

Автореферат разослан л____ марта 2012 г.

Ученый секретарь
диссертационного совета                                                         Сигов В.И.

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы диссертационного исследования. Реализация налоговой политики государства происходит в условиях столкновения диаметрально противоположных интересов государства и налогоплательщиков. При этом особенностью регулирования российской экономики посткризисного периода является то, что государство прилагает дополнительные административные усилия по компенсации выпадающих доходов бюджета в условиях сокращения бизнеса и снижения налоговых поступлений.

Очевидно, что обусловленное экономическим кризисом снижение налоговых сборов не только не снимает с государства ответственности за реализацию ранее намеченных мероприятий в области экономической и социальной политики, но и ставит ряд новых задач, связанных с растущей безработицей и падением уровня жизни и доходов населения, необходимостью дополнительной поддержки системообразующих и социально-значимых предприятий, адаптацией налоговой системы к новым условиям хозяйствования. И от того, как посредством внедрения усовершенствованных инструментов налогообложения будет найден оптимальный баланс между фискальным бременем на предпринимателей и их желанием минимизировать затраты, зависит степень уклонения налогоплательщиков от налогообложения, объемы теневого бизнеса, а также уровень налоговой культуры в обществе.

Система налоговой мотивации и стимулирования должна быть достаточно гибкой, чтобы эффективно использовать любые изменения в производстве товаров и услуг на данном этапе экономического развития. Способность налоговой системы к адаптации и самосовершенствованию призвана, в данном случае, оказывать стимулирующее воздействие на экономический рост через взаимоувязанную систему экономических интересов всех участников хозяйственного процесса.

Разработанность темы исследования. Анализ специальной литературы позволяет определить в качестве основы теоретических исследований труды отечественных и зарубежных ученых, в которых разрабатывались общие вопросы сокращение теневой экономики, функционирования рынка труда, взаимодействия представителей государственной власти, работодателей и работников, формирования эффективной налоговой политики, регулирования миграционных потоков, развития отраслей народного хозяйства страны в целом и частные направления, ограниченные предметной областью диссертации.

В отечественной литературе сущность налоговой политики в современных условиях хозяйствования рассматривалась в работах Аронова А.В., Барулина С.В., Бобоева М., Едронова В.Н., Кашина В.В., Макрушина А.В., Мамыкина Н.Н., Тимошенко В.А. и др.

Исследовали теневой сектор в современной России Барсуква С., Бекряшев А.К., Белозеров И.П., Белкина С., Бокун Н., Винградв В.В., Елисеева И.И., Кулибаба И. и др.

Изучали специальные налоговые режимы Абанин М.А., Демина Л.В., Жданова В.Ю., Косолапов А.И. и др.

Проблемами налогового администрирования в системе финансового контроля занимались Абрамчик Л.Я., Беликов А.П., Гостева М., Дадашев А.З., Лобанов А.В. и др.

Оценивали влияние неформальной экономики на социально-экономическое развитие народного хозяйства страны Барсуква С.Ю., Кузнецова Т., Попов А.Д. и др.

Целью работы является формирование эффективных механизмов вывода бизнеса из теневого сектора посредством оптимизации инструментов налоговой политики.

В соответствии с определенной целью в диссертационном исследовании поставлены и обоснованы следующие задачи:

• рассмотреть особенности влияния налоговой системы на теневой сектор экономики;
• выявить элементы социально-трудовых и налоговых отношений на современном этапе экономического развития;
• исследовать методы налогового стимулирования работодателя;
• провести анализ правовой базы соблюдения социально-трудовых прав трудящихся как ключевого элемента обеспечения налоговой лояльности;
• обосновать значимость миграционной политики в процессе обеспечения налоговой открытости организации;
• разработать эффективные механизмы вывода бизнеса из теневого сектора.

Объектом диссертационного исследования выступают теневой сектор экономики, проводимая государством налоговая и миграционная политика, социально-трудовые отношения, а также меры нормативно-правового регулирования деятельности участников рынка труда.

Предметом исследования являются методологические и методические проблемы формирования современного инструментария государственной политики сокращения теневого сектора экономики.

Теоретической и методологической основой исследования являются новейшие исследования российских и зарубежных специалистов в области сокращения теневой экономики, законы Российской Федерации, указы президента, постановления правительства страны. В диссертации использованы также такие общенаучные методы исследования, как анализ и синтез, системный подход, методы экономико-статистического анализа полученной информации, оценки достоверности качественных и количественных статистических показателей, структурно-логического моделирования.

Информационной базой исследования составили статистические материалы Федеральной службы государственной статистики РФ, Министерства экономического развития РФ, материалы международных экономических организаций, материалы российских и международных научных конференций, публикации по проблемам сокращения теневой экономики в отечественной и зарубежной периодической печати. Нормативно-правовую базу исследования составили законы и нормативнно-правовые акты Российской Федерации в части их применения к исследуемой теме.

Соответствие диссертации Паспорту научных специальностей. Область диссертационного исследования соответствует научной специальности 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (экономическая безопасность): п.п. 12.14. Проблемы криминализации общества и ликвидации теневой экономики (инструменты, методы, механизмы) Паспорта научных специальностей ВАК (экономические науки).

Научная новизна проведенного исследования заключается в разработке предложений по формированию эффективных механизмов вывода бизнеса из теневого сектора на основе использования современного инструментария государственной политики.

В ходе проведенного исследования были получены следующие результаты, содержащие элементы научной новизны:

• определены особенности влияния налоговой системы на теневой сектор экономики, научно обоснована значимость государства в процессе формирования условий для сокращения размеров теневого сектора, выявлены элементы социально-трудовых и налоговых отношений на современном этапе экономического развития;
• в процессе исследования методов налогового стимулирования работодателя выявлена необходимость формирования системы трудовых и хозяйственных отношений, реализующих принцип социальных гарантий;
• на основе анализа правовой базы соблюдения социально-трудовых прав трудящихся как ключевого элемента обеспечения налоговой лояльности определено, что изменения складывающихся негативных тенденций необходимы соответствующие меры не только в сфере налоговой политики государства, но и во всех взаимосвязанных областях социально-трудовых, общественных и экономических отношений, непосредственно влияющих на эффективность государственного управления экономикой;
• предложены методические решения по оптимизации миграционной политики, проводимой государством, в процессе обеспечения налоговой открытости организации;
• разработаны эффективные механизмы, способствующие выводу бизнеса из теневого сектора.

Теоретическая и практическая значимость работы заключается в том, что предлагаемые в ней решения методологических и методических проблем, выводы и рекомендации позволяют в современных условиях хозяйствования целенаправленно формировать предложения по оптимизации инструментов налоговой политики государства, что позволит существенным образом сократить размер теневой экономики.

Материалы диссертационного исследования могут быть использованы в процессе совершенствования налоговой и миграционной политики государства, а также при развитии системы социально-трудовых отношений.

Основные положения, выводы и рекомендации могут быть использованы в подготовке нормативных актов, регламентирующих вопросы выводу бизнеса из теневого сектора в современных условиях хозяйствования. Теоретические положения диссертации и ее фактические данные могут быть использованы федеральными и региональными органами власти, а также органами местного самоуправления при уточнении мер, направленных на разработку и реализацию предложений по сокращению теневой экономики.

Апробация результатов исследования осуществлена как в практическом, так и в теоретическом плане. Материалы и результаты исследования используются в учебном процессе ФГБОУ ВПО Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов.

По теме диссертации опубликованы 6 научных трудов, общим объемом 3,3 печатных листа.

Структура работы. Диссертация включает введение, три главы, выводы и рекомендации, библиографию.

В первой главе рассматриваются сущностные основы развития теневой экономики, основные факторы, влияющие на увеличение теневого сектора. Выявляются тенденции, способствующие появлению ненаблюдаемой экономики. Формируются положения, определяющие степень влияния налоговой системы на теневой сектор экономики. Определяются факторы и условия, необходимые для эффективного взаимодействия всех участников социально-трудовых отношений. Исследуются элементы социально-трудовых и налоговых отношений на современном этапе экономического развития. Выявляются меры по преодолению сложившихся негативных тенденций в налоговой сфере.

Во второй главе исследуются методы налогового стимулирования работодателя. Определяются те из них, которые создадут необходимые предпосылки для вывода бизнеса из тени. Обосновывается роль и значимость профсоюзных организаций в процессе обеспечения развития социального партнерства в современных условиях хозяйствования. Обосновываются меры по совершенствованию налогового законодательства. Анализируется правовая база соблюдения социально-трудовых прав трудящихся как ключевой элемент обеспечения налоговой лояльности. Формируются принципы государственной политики в области трудового права, соблюдение которых позволит повысить степень заинтересованности работника и работодателя в формальном характере трудовых отношений. Выявлены имеющиеся у государства инструменты мотивации лояльности налогоплательщиков, включающие как прямое стимулирование раскрытия информации о доходах, так и косвенно повышающие общую заинтересованность работающего населения в установлении прозрачных условий социально-трудовых взаимоотношений и обеспечении социальных гарантий.

В третьей главе формируются основные направления обеспечения налоговой открытости организации. Предлагаются решения по совершенствованию миграционной политики, проводимой государством в современных условиях хозяйствования. Обосновываются положения, способствующие систематизации принимаемых управленческих решений на всех уровнях управления. Разрабатываются эффективные механизмы вывода бизнеса из теневого сектора.

2. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ И РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

В соответствии с поставленными задачами в диссертации изложены следующие результаты исследования:

1. Определение понятия теневая экономика, используемые подходы к определению размеров теневой экономики, а также структуризация теневой экономики взаимосвязаны друг с другом. По нашему мнению, представляется затруднительным рассмотрение одной составляющей без учета других. Кроме того, существующие сегменты теневой экономики свидетельствуют о возможности проявления как негативных, так и положительных тенденций в направлении определения размеров теневой экономики. Привязка объемов теневой экономики к валовому внутреннему продукту свидетельствует о необходимости учета различного рода факторов при развитии отраслей народного хозяйства.

2. Теневая деятельность в целом может быть рассмотрена с двух позиций:

криминальная,

некриминальная.

Размер криминальной теневой деятельности в полной мере определяется политикой, проводимой на государственном уровне. Некриминальная теневая деятельность определяется стремлением снизить экономические расходы и риски, существующие у субъектов хозяйствования.

3. Основные признаки теневой экономики могут быть сгруппированы следующим образом:

-неконтролируемость производственной, торговой и финансовой деятельности субъектов теневой экономики государственными органами;

-незаконный характер деятельности, в том числе и совершение преступлений повышенной общественной опасности;

-легализация незаконных доходов с целью их дальнейшего инвестирования в легальную экономику;

-направление части незаконных доходов на финансирование коррумпированного чиновничества в органах государственной власти, в том числе и в различных правоохранительных структурах. Именно этот признак наиболее характерен для современной российской теневой экономики.

4. Существующие различия в методологии процесса развития теневой экономики, а также количественные расхождения в оценках происходящих изменений в данном секторе определяются, по нашему мнению, тем, что в последнее время практические во всех странах наблюдается тенденция перехода от термина теневая экономика к термину ненаблюдаемая экономика. Под ненаблюдаемой экономикой принято понимать экономическую деятельность, не наблюдаемую прямыми статистическими методами, а также совокупность скрытой, неформальной и незаконной экономической деятельности. Данный термин напрямую свидетельствует о невозможности учета статистическими органами происходящих изменений в данном секторе. Таким образом, государство официальным образом уходит от оценки происходящих тенденций в теневом секторе экономики. При этом существующие показатели принимают неофициальный характер. В таких условиях становится затруднительным эффективно управлять теневой экономикой. В последнее время большинство стран по-разному учитывают проявления ненаблюдаемой экономики. Такие проявления могут включать как общие, типичные, так и специфические виды. В странах СНГ наибольшая часть досчетов на ненаблюдаемую деятельность производится по следующим отраслям: сельское хозяйство, торговля, здравоохранение, строительство, транспорт, образование, производство. В перечисленных отраслях экономики уровень оплаты труда по месту официального трудоустройства является недостаточным. Работники вынуждены увеличивать свой доход за счет выполнения работы, оказания услуг в свободное время на других рабочих местах. При этом социальная составляющая не становится определяющей. В свою очередь, работодателям выгодно нанимать таких работников без социальных гарантий и без официального приема на работу. В результате, работодатели уходят от уплаты налогов на труд таких работников, а государство не собирает необходимого объема налоговых отчислений. Наиболее сложны для учета такие сферы деятельности, где работник и работодатель выступают в одном лице.

5. Наиболее сильно подвержены воздействию теневой экономики следующие сферы: налоговая, бюджетная, кредитно-денежная. Развитие теневого бизнеса способствует структурным изменениям в экономике страны в целом, социально-экономическом развитии, инвестиционной деятельности, в воспроизводстве рабочей силы, на рынке труда, в системе международных экономических отношений.

6. Проведенное автором исследование показало, что основной задачей государства является изучение неформальной экономической деятельности посредством проведения социологических исследований, а не борьба с незаконной деятельностью. Именно это позволит адекватно рассчитать ВВП.

7. В настоящее время в сфере теневой экономики существуют два основных неучтенных элемента, влияющих на определение макроэкономических показателей страны в целом:

-так называемые коррупционные услуги;

-макроэкономические финансовые решения государства.

Операции с финансовыми и нефинансовыми активами в целом не влияют на изменение ВВП. Однако, на наш взгляд, должны быть учтены в процессе определения размеров теневой экономики.

8. Для предотвращения/ сокращения объемов теневой экономики и ее негативного влияния на все сферы народного хозяйства необходима реализация эффективной политики противодействия коррупции. При отсутствии какого-либо негосударственного органа в данной сфере основная нагрузка по реализации политики противодействия коррупции и теневой экономике ложится на государство. Подобные меры могут быть реализованы на основе действенного правового регулирования. В области правового обеспечения процесса противодействия теневой экономики проводимая работа значительным образом активизировалась, начиная с 2008 года.

9. Реализация политики противодействия коррупции и теневой экономики должна основываться на таких подходах, как ценностно ориентированный, нормативно-правовой, системно управленческий и проектный.

10. Обеспечению эффективной реализации политики противодействия коррупции и теневой экономике в России должна способствовать согласованность реализуемой политики с политикой в других отраслях, в частности, с налоговой политикой.

Политика максимизации налогов характеризуется установлением высоких налоговых ставок, сокращением налоговых льгот, вводом большого количества новых налогов. К сожалению, использование данной формы налоговой политики в нашей стране в период рыночных преобразований не позволило достигнуть существенных результатов. Кроме того, увеличение длительности использования данной формы привело к увеличению объемов теневой экономики и нарушению эффективного взаимодействия всех элементов социально-трудовых отношений.

Такая форма налоговой политики, как экономическое развитие характеризуется ослаблением налогового пресса для предпринимателей при одновременном сокращении расходов на социальные программы. Подобный подход свидетельствует о желании государства обеспечить эффективную реализацию социальных программ в тех объемах, которые были намечены ранее. Однако, численное сокращение налогов, с нашей точки зрения, не может в полной мере рассматриваться как ослабление налогового пресса для предпринимателей.

Политика разумных налогов характеризуется относительным балансом интересов государства и налогоплательщиков. Это позволяет как развивать экономику, так и поддерживать необходимый уровень социальных расходов. Однако следует учитывать, что обеспечить соответствующий уровень социальных расходов возможно только при создании эффективной системы взаимодействия всех элементов социально-трудовых отношений. Высокий уровень налогообложения как юридических, так и физических лиц приводит к необходимости усиления взаимодействий между работников и работодателем без учета интересов государства. В результате сокращения налоговых выплат в бюджет страны не восполняются финансовые ресурсы, предусмотренные на подержание и развитие социальной сферы. В свою очередь, работники также лишаются социальных гарантий и социальной поддержки со стороны государства. Без участия государства в системе социально-трудовых отношений в дальнейшем тенденции развития теневой экономики будут только усиливаться. По нашему мнению, обеспечить эффективную реализацию политики разумных налогов становится возможным только наличии значительного объема финансовых средств, сформированных в резервных фондах. При этом, на наш взгляд, данная форма политики является наиболее перспективной в стратегическом периоде времени.

Само по себе изменение формы налоговой политики, применяемой государством, не позволяет сиюминутно трансформировать происходящие процессы в сфере социально-трудовых и налоговых отношений. Развитие социально-трудовых и налоговых отношений характеризуется определенной инерционностью. В этих условиях особое значение приобретает действенная нормативно-правовая база. Она должна быть не запаздывающей, а опережающей. Это позволит планомерно осуществлять переход на новые условия хозяйствования.

11. Проведенное автором исследование показало, что в нашей стране предпринимались попытки для реализации всех основных форм налоговой политики. При этом, основная проблема, на наш взгляд, заключалась в том, что не были учтены все условия, определяющие необходимость применения той или иной формы налоговой политики. Кроме того, ни одна из форм налоговой политики не была реализована в чистом виде. Невозможность практической реализации существующих методологических подходов обосновывалась складывающимися условиями хозяйствования и необходимостью использования смежных форм налоговой политики. Совокупность предпринимаемых мероприятий приводила к усилению негативных тенденций в направлении роста объемов теневой экономики и деформации социально-трудовых отношений, закрепленных правовым образом.

12. В Проекте Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов помимо источников повышения доходного потенциала взимаемых налогов выделены и первоочередные меры, способствующие повышению доходов бюджетной системы. В качестве основных из них отмечено увеличение размеров налогообложения по следующим направлениям:

-потребление,

-рента, возникающая при добыче природных ресурсов,

-недвижимое имущество.

Подобные приоритеты, на наш взгляд, свидетельствуют об отсутствии у государства выработанной стратегии в области налогообложения. Государство облагает налогом те объекты, которые не могут быть выведены в оффшоры. В такой ситуации наибольшее налоговое бремя ляжет на законопослушных налогоплательщиков. Однако отсутствие достаточного дохода у данной группы не позволит обеспечить требуемый объем собираемости налогов.

13. По нашему мнению, повышать доходы бюджетной системы необходимо не за счет увеличения количества существующих налогов и роста объемов налогообложения, а посредством повышения размеров заработной платы, а также роста количества рабочих мест для национальной рабочей силы.

14. Для преодоления складывающихся негативных тенденций в области развития теневого сектора все предпринимаемые меры должны быть взаимосвязаны и направлены на повышение эффективности функционирования народного хозяйства страны в целом.

15. Неэффективно проводимая налоговая политика приводит к деформации во всех отраслях и сферах деятельности. Так, уклонение от налогов одной группы налогоплательщиков приводит к необходимости взимания недостающей части налогов с тех, кто их законопослушно оплачивает. При усилении налогового бремени, постепенно происходит увеличение группы неплательщиков. Мотивация таких субъектов хозяйствования бывает различной. В результате, государство недополучает доходной части от налогов в значительно большем объеме. Это в первую очередь отражается на социальной сфере, так как выплаты на социальные пособия, пенсии и др. обеспечиваются за счет налогов. Существующие в последнее время во всем мире тенденции в направлении старения населения требуют повышения объемов финансовых средств на содержание такой категории граждан. Однако имеющаяся рабочая сила не в состоянии обеспечить требуемого объема выплат. В настоящее время данную проблему государство пытается решить за счет миграционной политики.

16. Проведенный автором анализ нормативно-правового регулирования экономического взаимодействия отдельных участников налоговых правоотношений показал, что принимаемые законы не в полной мере отвечают складывающимся условиям хозяйствования. Кроме того, утверждаемые правовые положения не учитывают тенденций, а также будущих изменений в других отраслях. Такое положение повлияло на рост интереса работодателей к иностранной рабочей силе. Подобные правовые решения, на наш взгляд, способствовали возникновению следующих негативных тенденций:

-деформации рынка труда;

-сокращению размеров финансовых отчислений в пенсионный фонд.

Так, привлечение иностранных работников на условиях отсутствия выплат в различные социальные фонды, ведет к увеличению росту безработицы среди местного населения. Кроме того, наибольший интерес появляется к иностранным работникам с низким уровнем квалификации. Спрос на такую работу обеспечивался за счет тех работников, прожиточный уровень в странах которых значительно более низкий, чем в России. Однако следует отметить, что выполняемая такими работниками работа не обеспечивает существенного роста национального производства. В результате, складывается ситуация, при которой потребление всех видов благ увеличивается, производство остается на том же уровне, уровень безработицы среди местного населения увеличивается при объективном снижении количества безработных, выплаты в различные социальные фонды сокращаются.

17. За последние 10 лет существенным образом усилилась дифференциация в уровне демографического развития. В большей части регионов население сокращается. Причинами этого становится как естественное сокращение, так и миграционный отток. В других субъектах федерации население увеличивается. При этом основной прирост происходит за счет мигрантов.

Отдельные субъекты федерации становятся наиболее привлекательными для потенциальных работников по ряду признаков. Основными из них являются следующие:

-уровень дохода,

-существующее значительное предложение на рынке труда.

В свою очередь, в этих субъектах федерации должна быть предусмотрена соответствующая инфраструктура для приема такого количества миграционной рабочей силы. Кроме того, законодательство на уровне субъектов федерации должно разрабатываться с учетом существующих тенденций. Это позволит привлечь требуемый объем налоговых отчислений в бюджеты регионов.

Демографический кризис приводит не только к неконтролируемой миграции, но и к невозможности обеспечения налоговой открытости организаций. В этих условиях важная роль должна быть отведена нормативно-правовому регулированию.

18. Существующая статистика по миграционной ситуации в Российской Федерации за последние годы не отражает сложившуюся ситуацию в полной мере. Учет основывается на различных факторах. При отсутствии регистрации у мигрантов, становится затруднительным учесть весь миграционный приток. Соответственно, представляется труднореализуемой задача оценки занятости, в том числе и за счет трудовых мигрантов. В таких условиях теневая экономика распространяется не только на такие общепризнанные показатели, как процессы производства, распределения, обмена и потребления, экономические отношения, в которых заинтересованы отдельные группы людей, но и на занятость, миграционный прирост, безработицу, уровень регионального развития в целом.

19. Согласно имеющейся статистике, в настоящее время иностранцы на 60% компенсируют демографические проблемы России. На наш взгляд, замещение естественной убыли населения миграционным приростом приводит к дисбалансу во всех отраслях, в том числе и на рынке труда. Кроме того, работники-мигранты менее мотивированы, чем местное население.

Таким образом, основная проблема заключается в отсутствии эффективного механизма управлении миграционным потоком.

20. В современных условиях для повышения интереса к рабочим специальностям утверждаются нормативно-правовые положения, способствующие привлечению на такие рабочие места людей с заниженной мотивацией. Именно такую категорию в большей степени составляют мигранты с низким уровнем квалификации. При этом происходит стимулирование не работника посредством высокого уровня заработной платы, а работодателя. Это осуществляется за счет предоставления льгот по уплате налогов с работников. В такой ситуации само государство посредством нормативно-правового регулирования формирует предпосылки для развития теневой экономики. Основная причина заключается в неэффективности налоговой политики, проводимой государственными органами власти.

Проводимая таким образом налоговая политика наибольшее негативное воздействие оказывает на работника. Складывающиеся социально-экономические тенденции отрицательно влияют на такие факторы, как:

конкурентоспособность на рынке труда,

развитие системы социального партнерства.

В современных условиях при росте безработицы, низкой заработной плате, отсутствии системы социальных гарантий неэффективное законодательство ведет к усилению развитию теневого сектора экономики.

21. В настоящее время существует ряд инструментов государственной налоговой политики, используемых для компенсации негативного влияния кризисных явлений в экономике и стимулирования выхода бизнеса и работодателей из тени. Помимо законодательно определенных Кодексом способов формирования специальных режимов налогообложения, а также возможности для налогоплательщика официально уменьшать налогооблагаемую базу посредством учета тех или иных доходов и расходов, большую роль в создании благоприятных налоговых режимов и вывода бизнеса из тени играет политика предоставления налоговых льгот с учетом взаимной заинтересованности государства и предпринимателей. Особое значение такая схема имеет на уровне отдельных территорий, где формируется налоговая нагрузка с учетом особенностей запланированного социально-экономического развития региона.

В этой связи, эффективной формой взаимовыгодного сотрудничества бизнеса и государства с точки зрения налогового администрирования на региональном уровне является предоставление налоговых льгот для субъектов инвестиционной деятельности.

22. Разделение налоговой нагрузки на работодателей в зависимости от наличия или отсутствия заключенного коллективного договора становится для бизнеса аргументом либо в пользу установления социального партнерства и заключения коллективного договора, либо увода бизнеса в тень, установления неформальных отношений с работником. В условиях нестабильной экономической ситуации, административного давления и постоянно растущей затратной части не сложно предположить, каков будет выбор предпринимателя.

23. Рассмотренные в диссертационном исследовании нормативные акты в сфере налогового стимулирования и мотивации работодателей к сокращению теневого сектора бизнеса показывают неоднозначный характер имеющегося налогового законодательства, зачастую создающего прямо противоположные условия для всех участников рынка. По мнению автора, в таких условиях дополнительным инструментом государственной политики по сокращению теневого сектора экономики также являются меры обеспечения социально-трудовых прав работников и формирования системы трудовых и хозяйственных отношений, реализующих принцип социальных гарантий.

24. Налоговая политика государства является мощным регулирующим инструментом социально-экономического развития. В этом смысле, она преследует не только фискальные, но целый ряд других регулятивных целей - экономических, социальных, экологических, международных. Реализация государственной фискальной политики с учетом всех взаимосвязанных областей общественной и экономической жизни не может осуществляться автономно. Указанная деятельность должна опираться на базовые принципы, учитывающие текущую экономическую ситуацию, как в государстве, так и в мире. При этом налоговая политика должна учитывать множество факторов экономического, социального, правового, организационного порядка, влияющих на нормальное функционирование и развитие налоговой сферы.

На наш взгляд, система социально-трудовых взаимоотношений, возникающих между государством, работником и работодателем, играет существенную роль в создании эффективных стимулов к соблюдению налоговой дисциплины. Если на отрезке взаимоотношений государство-работодатель главным инструментом мотивации работодателя становятся всевозможные виды налоговых льгот, то в случае с работником государство, помимо собственно налога на доходы физических лиц, имеет возможность в полной мере использовать инструментарий социальной защиты и обеспечения социальных гарантий.

25. В процессе осуществления хозяйственной деятельности происходит столкновение интересов трех основных участников экономических отношений - государства, бизнеса и трудящихся. От того, насколько будут соблюдены права каждой из сторон, зависит эффективность всей модели целиком и отдельных ее компонентов - объемы производства товаров и услуг, собираемость налогов и функционирование системы социальных гарантий и обеспечения, благосостояние граждан. В этой связи, по мнению автора, в вопросах укрепления налоговой лояльности и сокращения теневой занятости большая роль отводится системе социального партнерства.

26. Деятельность профсоюзов по представлению экономических интересов работников в части раскрытия информации о фактическом размере оплаты труда и обеспечения необходимых социальных выплат (пенсия, оплачиваемый отпуск, пособия по временной нетрудоспособности и т.п.) напрямую связана с заинтересованностью государства в росте собираемости налогов и сокращения теневого сектора бизнеса.

В условиях кризисных явлений в экономике, сокращения бизнеса и количества рабочих мест, особую актуальность приобретают мероприятия, направленные на снятие напряженности на рынке труда и содействие занятости. В этом случае государство и профсоюзы призваны исключить условия найма, при которых рост конкуренции среди работников позволяет работодателю ущемлять социальные права трудящихся и расширять теневой сектор экономики, предлагая неформальную занятость.

27. Наряду с мерами по обеспечению социально-трудовых прав трудящихся, государственное регулирование легальности трудовых и экономических отношений непосредственно затрагивает вопросы взимания налога с доходов физических лиц и инструменты стимулирования работника к раскрытию информации о доходах. По мнению автора, наиболее действенными с точки зрения стимулирования работников к раскрытию информации о доходах являются социальные и имущественные налоговые вычеты.

28. Проведенное автором исследование показало, что в руках государства находится большое количество инструментов мотивации лояльности налогоплательщиков, включающих прямое стимулирование раскрытия информации о доходах, а также косвенно повышающих общую заинтересованность работающего населения в установлении прозрачных условий социально-трудовых взаимоотношений и обеспечения социальных гарантий.

По нашему мнению, в настоящее время проблема роста теневой экономики связана не только с отсутствием эффективной налоговой политики, проводимой государством, но и с низким качеством предоставляемых услуг. В этой связи, ситуация с лояльностью налогоплательщиков не изменится до тех пор, пока не будут приняты соответствующие меры не только в сфере налоговой политики государства, но и во всех взаимосвязанных областях социально-трудовых, общественных и экономических отношений, непосредственно влияющих на эффективность государственного управления экономикой.

29. Проведенный автором анализ вносимых изменений в нормативно-правовые акты показал, что они не являются кардинальными в проводимой государством налоговой политике. Кроме того, подобные меры нельзя считать стимулирующими в условиях развития теневой экономики как для работника, так и для работодателя.

Таким образом, проводимая государством налоговая политика характеризуется бессистемностью. Кроме того, реализуемые меры носят хаотичный характер. Такой подход свидетельствует об отсутствии единой стратегии, выработанной на федеральном уровне власти. Это не позволяет принимать согласованные действенные меры на уровне отдельных субъектов федерации.

На наш взгляд, большая роль в процессе формирования законных и открытых условий социально-трудовых и хозяйственных отношений должна принадлежать, с учетом геополитического устройства Российской Федерации, нормативно-правовому регулированию ключевых параметров трудовых отношений в отдельных субъектах и регионах РФ. Именно региональное законодательство позволяет в полной мере учитывать особенности текущей экономической ситуации, уровень и приоритетные направления социально-экономического развития территории, наиболее действенные стимулы к выходу из тени для всех участников социального партнерства.

30. В таких условиях, на наш взгляд, появляется необходимость использования комплексных мер по повышению заинтересованности участников хозяйственного и трудового процесса в использовании открытых формализованных отношений. Наряду со сбалансированной налоговой политикой государства в отношении представителей бизнеса, необходимо повышать эффективность социально-трудовых инструментов стимулирования работников, равно как и собственно системы социального обеспечения, в целях роста инициативы и налоговой лояльности снизу.

Необходимо учитывать, что теневая занятость в условиях кризиса - это, зачастую, способ избежать безработицы и нищеты, нежели уклониться от уплаты налогов. Такая ситуация складывается в условиях, когда для работодателя, несмотря на используемые государством налоговые и административные меры, не существует достаточно действенных рыночных стимулов к выполнению своих социальных обязательств перед работниками. В этой связи, государству отводится также роль по созданию такой нормативно-правовой базы в сфере налогообложения трудовых отношений, которая сделает невыгодным усложнение условий найма посредством укрытия их в тени.

В первую очередь, речь идет об утверждаемом в России размере минимальной заработной платы (МРОТ), а также об установлении эффективного размера регионального МРОТ как главного стимула для работодателей к раскрытию информации о фонде оплаты труда.

31. По мнению автора, подписание региональных трехсторонних соглашений, регламентирующих обязательства сторон социального партнерства по вопросам гарантий в области социально-трудовых отношений и установление региональных параметров МРОТ с учетом региональной специфики должно стать основой формирования государственной региональной политики по обеспечению законности и открытости бизнеса.

32. По нашему мнению, эффективность государственной монетарной и фискальной политики в области трудовых и хозяйственных отношений теснейшим образом связана с государственными гарантиями в области трудовых отношений и обеспечением благоприятных условий для реализации социально-трудовых прав трудящихся. В этой связи, именно профсоюзным организациям отводится ключевая роль в процессе вывода хозяйственных отношений из тени, формирования цивилизованных, законных и отрытых социально-трудовых отношений как основы современной конкурентоспособной экономики России.

Неотъемлемым условием реализации эффективной налоговой политики государства в области трудовых отношений, создания стимулов к сокращению теневого сектора экономики и построения законных хозяйственных отношений должна стать совместная деятельность государства и профсоюзов по обеспечению занятости населения.

33. Еще одним важным направлением налоговой политики государства в рамках обеспечения соответствия текущих налоговых инструментов задачам противодействия теневой экономике является улучшение налогового администрирования и создание системы действенного налогового контроля. Конечной целью таких мероприятий должно стать повышение налоговой грамотности и дисциплины налогоплательщиков и, соответственно, своевременное и полное поступление налогов в бюджет.

На наш взгляд, в сегодняшней практике налогового администрирования уделяется недостаточно внимания более гибкому использованию такого эффективного инструмента фискального контроля как выездные налоговые проверки.

Современные методы налоговых проверок и администрирования, по нашему мнению, должны способствовать не только непосредственно легализации фонда оплаты труда предпринимателей, но и выходу из тени трудовых отношений в целом.

Проведение налогового контроля и проверок на новых, комплексных принципах учитывает не только фискальные интересы государства по увеличению поступлений в бюджет и внебюджетные фонды, но и работает в пользу роста правовой ответственности работодателей и работников. Соблюдением норм трудового права и легализация доходов становятся неотъемлемым условием эффективного взаимодействия всех сторон социального партнерства, выполнения государством и бизнесом своих социальных обязательств.

ичное участие автора состоит в определении цели и задач диссертационного исследования, поиске источников информации, выборе объекта и предмета исследования. Теоретические и методические положения, практические рекомендации и выводы, содержащиеся в диссертации, являются результатом многолетних исследований автора.

Автором показана актуальность темы исследования. На основе анализа и обобщения статистических данных в области сокращения теневой экономики, нормативно-правовых положений регулирования деятельности всех участников рыночных отношений, накопленного опыта реализации налоговой политики в диссертации дана оценка происходящих тенденций. Предложенные автором меры по выводу бизнеса из теневого сектора в современных условиях позволяют существенно повысить уровень конкурентоспособности народнохозяйственного комплекса страны в целом.

3. основные научные публикации по теме диссертационного исследования

По теме диссертации опубликованы следующие работы:

1. Федоров Н.И. Современные проблемы в теневом секторе экономики // Научные записки кафедры управления и планирования социально-экономических процессов им. Заслуженного деятеля науки РФ Ю.А. Лаврикова. Выпуск 2. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2011. - 0,4 п.л.
2. Федоров Н.И. Государственная политика противодействия теневой экономике // Актуальные проблемы труда и развития человеческого потенциала: Межвузовский сборник научных трудов. Выпуск №9. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2011- 0,5 п.л.
3. Федоров Н.И. Правовые средства противодействия коррупции в сфере финансов // Актуальные проблемы труда и развития человеческого потенциала: Межвузовский сборник научных трудов. Выпуск №9. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2011- 0,5 п.л.
4. Федоров Н.И. Организационно-правовая основа мероприятий по сокращению теневой экономики // Известия Санкт-Петербургского университета экономки и финансов. - 2012. Ц №1.- 0,5 п.л.
5. Федоров Н.И. Налоговая политика и теневые экономические отношения // Человеческий фактор преобразования системы общественных отношений: материалы Международной научно-практической конференции. 15-17 марта 2012 года. - СПб.: Изд-во Инфо-да, 2012. - 0,4 п.л. 
6. Федоров Н.И. Сущностное содержание и элементы ненаблюдаемой экономики: Препринт. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2012. - 1,0 п.л.

Авторефераты по всем темам  >>  Авторефераты по экономике