Авторефераты по темам  >>  Авторефераты по экономике

Управление финансами организации инкассации

Автореферат кандидатской диссертации по экономике

 

На правах рукописи

БОДРЯКОВА Анна Владимировна

УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСАМИ ОРГАНИЗАЦИЙ ИНКАССАЦИИ

Специальность 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Санкт-Петербург 2006

2

Работа выполнена на кафедре финансов и банковского дела ГОУ ВПО Санкт-Петербургский государственный инженерно-экономический университет.

Научный руководитель Цаа доктор экономических наук,

профессор Савинская Надежда Алексеевна

Официальные оппоненты: Заслуженный деятель науки РФ

доктор экономических наук, профессор Кабаков Виктор Степанович

доктор экономических наук, профессор Козловская Эра Анатольевна

Ведущая организацияаа Ца ГОУ ВПО Северо-Западная академия

государственной службы

Защита состоится л20 декабря 2006 года в 11 часов на заседании диссертационного совета Д 212.219.04 в ГОУ ВПО Санкт-Петербургский государственный инженерно-экономический университет по адресу:

196084, Санкт-Петербург, Московский пр., 103-а, ауд. 419.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ГОУ ВПО Санкт-Петербургский государственный инженерно-экономический университет по адресу: 196084, Санкт-Петербург, Московский пр., 103-а, ауд. 305.

Автореферат разослан 20 ноября 2006 года.

Ученый секретарь

диссертационного совета,

кандидат экономических наук, доцентаа А. С. Кудаков

3

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Инкассаторская деятельность, являясь согласно Закону РФ О банках и банковской деятельности, банковской услугой, неразрывно связана с наличным денежным обращением.

Наличное денежное обращение в России является важной составной частью не только системы денежного обращения, финансовой системы, но и экономической системы в целом. Это связано с тем, что именно денежная масса оказывает влияние на экономический рост, динамику цен, занятость, бесперебойное функционирование платежной системы.

Если до 1990 года абсолютно монопольные позиции на рынке инкассаторских услуг занимало специализированное управление Центрального банка РОСИНКАС, то с формированием рыночных отношений в банковском секторе ситуация изменилась.

На рынке инкассации активноаа функционируют такие

организации, как РОСИНКАС - структурное подразделение Центрального банка РФ, Сберегательный банк России, ИНКАХРАН, работающий в ряде регионов и обслуживающий примерно 20% территории России, АРБ-ИНКАСС - организация, занимающаяся инкассацией только в Москве. В регионах у коммерческих банков есть свои относительно небольшие службы инкассации. Инкассаторской деятельностью занимаются также и частные охранные предприятия, предприятия вневедомственной охраны, организации спецсвязи.

В условиях сложившейся конкуренции на рынке инкассаторских услуг и растущих запросов клиентов, как юридических, так и физических лиц, круг задач служб инкассации значительно расширился. Инкассация сегодня - это комплексная услуга, позволяющая не только снять с клиента проблемы риска хранения и перевозки денежных средств, но и решить ряд задач, связанных с экономией кадровых и финансовых ресурсов предприятия.

Вместе тем, организации, осуществляющие свою деятельность на рынке инкассаторских услуг, сталкиваются с большим количеством сложных проблем, связанных с обоснованием путей развития

4

инкассаторских услуг, выбором оптимальных схем обслуживания клиентов, формированием системы финансового менеджмента с учетом высоких рисков инкассаторской деятельности, что и определяет

Актуальность темы диссертационного исследования.

Состояние изученности проблемы. Теоретические и методические вопросы, связанные с управлением финансами организаций, осуществляющих инкассаторскую деятельность в условиях рыночной экономики, являются новым направлением в отечественной финансовой науке.

В работах ведущих специалистов по банковскому менеджменту, таких как: П. Роуз, Дж. Ф. Синки, мл., Д. МакНотон, Т. Бэррэлл, М. Хиггинс проблемы инкассации практически не затронуты. Ряд вопросов, касающихся организации наличного денежного обращения, отражены в трудах Г.Н. Белоглазовой, М.П. Березиной, О.В. Гончарук, Л.П. Кроливецкой, О.И. Лаврушина, Н.А. Савинской, В.П. Халанского и др. Отдельные теоретические и практические вопросы, связанные с особенностями инкассаторской деятельности в условиях переходного периода, раскрыты в работах Шевченко И.Т., Демочко Ю.А., Дяченко О., Асанова В.С., Березкина И.В., Цеханова В.С. и др.

Общие методические вопросы управления финансами организаций и предприятий раскрыты в работах зарубежных специалистов, таких как Брейли Р., Бригхэм Ю., Гапенски Л., Ли Ч., Майерс С., Финнерти Дж., Холт Р., Хорн Ван Дж., а также в работах российских ученых: Бочарова В.В., Василенка В.Л., Кабакова В.С., Кныша М.И., Ковалева В.В., Медведева А.Г., Ли И.В., Попкова В.П., Романовского М.В., Семенова В.П., Шимко П.Д., Шопенко Д.В. и др.

В целом изучение источников по теме диссертационного исследования показало, что вопросам управления финансами организаций и предприятий, осуществляющих инкассаторскую деятельность, уделено недостаточное внимание, что определило выбор цели и задач диссертационного исследования.

Цель и задачи диссертационного исследования. Целью диссертационного исследования является разработка научно обоснованных теоретическиха положенийа иа методическиха рекомендацийа по

5

формированию и совершенствованию системы управления финансами организаций, осуществляющих инкассаторскую деятельность.

Для реализации указанной цели были поставлены и решены следующие задачи:

проведен анализ особенностей и проблем наличного денежного обращения в Российской Федерации;

охарактеризованы основные этапы и выявлены современные тенденции развития инкассаторской деятельности в России;

обобщены теоретические и методические подходы к исследованию проблем инкассаторской деятельности и проанализировано ее нормативно-правовое обеспечение;

разработаны методические положения по управлению финансами организаций инкассации;

обоснованы методические рекомендации по совершенствованию управления финансами организаций инкассации.

Предметом исследования являются финансовые отношения в сфере управления деятельностью организаций инкассации.

Объектом исследования является финансовая деятельность организаций инкассации.

Теоретическую и методологическую основу диссертации

составили труды зарубежных и отечественных специалистов,

посвященные вопросам организации денежного обращения,

инкассаторской деятельности, финансового менеджмента, банковского

дела, риск-менеджмента. Для решения поставленных в работе задач

применялись диалектический метод, методы системного анализа,

имитационного моделирования,аа статистического анализа.

Информационную базу исследования составили законы Российской Федерации, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, статистические данные, характеризующие состояние наличного денежного оборота, деятельность РОСИНКАСа и его территориальных управлений.

Научная новизна результатов исследования заключается в следующем:

уточнены понятия инкассации, отношений инкассации, инкассаторской деятельности, инкассаторской услуги, состав субъектов и объектов инкассаторской деятельности;

6

выявлены особенности в управлении финансами организаций инкассации с учетом специфики их организационно-правовой формы хозяйствования, объемов деятельности, уровня специализации, оказываемых инкассаторских услуг, учет которых необходим при разработке методических положений по совершенствованию управления финансами организаций инкассации;

обобщены принципы управления финансами организаций инкассации, систематизированы финансовые отношения организаций инкассации, выявлены и классифицированы факторы, влияющие на характер финансовых отношений организаций инкассации, и раскрыто их содержание;

предложена обобщенная классификация рисков инкассаторской деятельности, включающая в себя риски организаций инкассации, риски потребителей инкассаторских услуг, риски третьих лиц;

разработаны методические рекомендации по совершенствованию финансового планирования в организациях инкассации.

Практическая значимость результатов диссертационного исследования заключается в том, что методические положения и выводы могут быть использованы финансовыми службами организаций инкассации и коммерческих банков при определении путей и методов повышения эффективности инкассаторской деятельности, Банком России и органами государственной власти при определении направлений совершенствования регулирования инкассаторской деятельности.

Теоретические положения диссертационной работы используются при проведении занятий по дисциплинам Банковский менеджмент, Деньги. Кредит. Банки в ГОУ ВПО Санкт-Петербургский государственный инженерно-экономический университет.

Апробация работы. Основные положения, выводы и рекомендации диссертационного исследования были доложены, обсуждены и одобрены на 8-й Межвузовской конференции аспирантов и докторантов Теория и практика финансов и банковского дела на современном этапе (2006 г.) в Санкт-Петербурге, на семинарах и совещаниях по проблемах организации и совершенствования инкассаторской деятельности.

Методические положения и рекомендации, разработанные в диссертации, использованы при разработке программы совершенствования

7

управления финансами в РОСИНКАС.

Структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы.

Во Введении обоснована актуальность темы диссертационного исследования, определены цель и задачи исследования, его предмет и объект, теоретическая, методологическая и информационная база, научная новизна и практическая значимость.

В первой главе диссертации - Инкассаторская деятельность в условиях рыночных отношений - проанализированы тенденции развития наличного денежного обращения в Российской Федерации, описаны этапы современные тенденции развития инкассаторской деятельности в России, обобщены теоретические и методические подходы к исследованию проблем управления инкассаторской деятельностью, проанализировано нормативно-правовое обеспечение инкассаторской деятельности.

Во второй главе - Методические основы управления финансами организаций инкассации - уточнена сущность таких понятий, как инкассация, отношения инкассации, инкассаторские услуги, объекты и субъекты инкассации; выявлены особенности в управлении финансами для различных субъектов инкассаторской деятельности; обобщены принципы финансовой деятельности, систематизированы финансовые отношения организаций инкассации, выявлены факторы, влияющие на характер финансовых отношений организаций инкассации; предложена обобщенная классификация рисков инкассаторской деятельности.

В третьей главе - Рекомендации по совершенствованию финансового менеджмента в организациях инкассации - определены особенности инкассаторской деятельности, оказывающие влияние на процесс финансового планирования; предложена система показателей для финансовых планов различного горизонта; определены направления повышения эффективности управления финансами в организациях инкассации.

В Заключении изложены основные результаты диссертационного исследования.

Публикации. Основные положения диссертации опубликованы в 4 научных работах общим объемом 1,33 п.л.

8

ОСНОВНЫЕа РЕЗУЛЬТАТЫ И ВЫВОДЫ ДИССЕРТАЦИОННОГО ИССЛЕДОВАНИЯ

Инкассаторские услуги, как вид банковской услуги, являются важной и неотъемлемой частью обеспечения наличного денежного обращения в экономике.

Анализ тенденций в развитии наличного денежного обращения показал, что на современном этапе управление наличным денежным обращением значительно усложнилось по сравнению с дореформенным периодом из-за:

значительно возросших объемов денежной наличности по сравнению с дореформенным уровнем;

роста числа субъектов хозяйствования, ведущих самостоятельную предпринимательскую деятельность и обязанных сдавать выручку;

наблюдаемого дефицита денежных средств, что существенно влияет на повышение ценности наличных денег;

инфляционных процессов, которые приводят к удорожанию процесса обслуживания наличного денежного оборота.

Бесперебойность и надежность наличного денежного обращения обеспечивается организациями инкассации. В диссертации дана характеристика этапов становления централизованной системы инкассации, подчиненной Банку России, обобщены достоинства централизованной системы инкассации, выявлены современные тенденции развития инкассаторской деятельности в России. Так, в диссертации отмечено, что с принятием в декабре 1990 г. закона О банках и банковской деятельности коммерческие банки начали развивать через собственные службы безопасности систему оказания услуг инкассаторского характера своим клиентам. С принятием в 1996 году новой редакции Федерального закона О банках и банковской деятельности инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов стала банковской операцией. На основании лицензии, выданной Центральным банком Российской Федерации, все кредитные организации могут получить право заниматься этим видом услуг.

9

В результате к 2006 году сложился рынок инкассаторских услуг, который характеризуется следующими особенностями:

монопольное положение на этом рынке занимают РОСИНКАС и Сберегательный банк России;

примерно 20% территории России контролируют организации ИНКАХРАН, работающие в ряде регионов, АРБ-ИНКАСС обеспечивает инкассацию только в Москве;

региональные коммерческие банки имеют относительно небольшие службы инкассации (от 2 до 15 спецавтомобилей);

отдельными видами инкассаторской деятельности занимаются также частные охранные предприятия, предприятия вневедомственной охраны, организации спецсвязи.

На основе проведенного анализа теоретического, методического и нормативно-правового обеспечения инкассаторской деятельности сделаны следующие выводы:

банковское законодательство достаточно подробно регламентирует технологические составляющие инкассаторской деятельности;

отдельные вопросы организации инкассаторской деятельности, маркетинговые аспекты, аспекты идентификации рисков в инкассаторской деятельности освещены в научно-практической литературе;

в широком финансово-экономическом плане особенности управления инкассаторской деятельностью недостаточно полно представлены в современной научной литературе. Так, требует уточнения понятийный аппарат теории организации инкассаторской деятельности; по мере развития рыночных отношений на рынке инкассаторских услуг усложняется процесс финансового менеджмента, что обусловливает необходимость формирования и совершенствования методических основ управления финансами организаций, осуществляющих инкассаторские услуги.

В процессе проведенного исследования понятийного аппарата в диссертации предложена уточненная совокупность определений, характеризующих содержание инкассаторской деятельности (табл. 1), что позволяет повысить уровень научно методического обеспечения при разработке проблем повышения эффективности управления финансами

10

организаций инкассации.

Таблица 1

Основные понятия, характеризующие содержание инкассаторской

деятельности

Понятие	Определение
Инкассация	Операция по передаче наличных денег и других объектов инкассации от субъекта экономики в операционную кассу коммерческого банка или другому субъекту с учетом действующего законодательства и обычаев делового оборота
Объекты инкассации	Наличные деньги и ценные бумаги, номинированные в рублях; драгоценные металлы и драгоценные камни; валютные ценности; являющиеся объектами банковских операций; художественные произведения и другие объекты, представляющие ценность для их владельцев
Субъекты инкассации	Совокупность организаций, связанных между собой непосредственным обеспечением наличного денежного оборота, а также оказанием других инкассаторских услуг
Отношения инкассации	Совокупность организационно-экономических отношений, возникающих по поводу оказания инкассаторских услуг
Инкассаторские услуги	Услуги, которые непосредственно связаны с процессом доставки наличных денег, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных камней, валютных ценностей, художественных произведений, других ценностей в кредитную организацию или субъекту экономики в соответствии с установленными правилами и заключенными договорами Совокупность услуг, включающих в себя непосредственно инкассацию, а также доставку и хранение объектов инкассации, пересчет объектов инкассации, сопровождение кассиров обслуживаемых организаций на основании договора об оказании инкассаторских услуг

11

В диссертации показано, что формы и методы финансового менеджмента для организаций инкассации определяются большим количеством факторов, среди которых ведущую роль играют: организационно-правовая форма хозяйствования; объемы деятельности; уровень специализации; оказываемые инкассаторские услуги. В работе дана сравнительная характеристика по этим признакам для основных видов организаций, которые могут оказывать инкассаторские услуги (табл. 2)

Таблица 2 Сравнительная характеристика организаций,

оказывающих инкассаторские услуги

	Организацио нно-правовая форма	Объемы деятельности	Уровень специализации	Оказываемые инкассаторские услуги
Территориальное управление инкассации ЦБ РФ	Филиалы	Большие В зависимости от региона	Высокий	Все виды услуг
Службы инкассации коммерческих банков	Управления Отделы	В зависимости от банка и региона	Высокий	Все виды услуг
Организации инкассации (НКО) в составе холдингов	ООО ЗАО	Относительно небольшие	Высокий	Все виды услуг
Специализированные небанковские кредитные организации	ООО ЗАО	Малые	Высокий	Все виды услуг
Частные охранные предприятия	ООО ЗАО	Малые	Низкий	Доставка Хранение
Организации спецсвязи	ФГУП	Малые	Низкий	Доставка Хранение
Организации внутриведомственной охраны	ГУП МУП	Малые	Низкий	Доставка Хранение

12

В диссертации для каждого вида организации, осуществляющей инкассаторскую деятельность, определены особенности управления финансами по следующим позициям: источники финансовых ресурсов, ограничения в процессе управления финансами, преимущества в управлении финансами.

Проведенный сравнительный анализ особенностей управления финансами для каждого вида организаций инкассации, позволил сделать вывод, что в современных условиях рыночные позиции организаций, работающих на рынке инкассаторских услуг, определяются большим спектром факторов, основным из которых является качество управления финансами, искусство привлекать доступные источники финансовых ресурсов, рационально и эффективно их использовать.

Отдельное внимание в работе уделено рассмотрению принципов управления финансами организаций. В диссертации систематизированы принципы управления финансами организаций инкассации (принципы законности, системности, эффективности, обеспечения максимальной безопасности, надежности, прозрачности) и раскрыто содержание принципов в зависимости от объекта управления финансами (табл. 3).

Таблица 3

Принципы управления финансами организации инкассации

Объекты управления финансами	Принципы управления финансами организации инкассации
Финансовые отношения организации инкассации	Принцип законности Принцип системности Принцип эффективности
Организация инкассаторской деятельности	Принцип эффективности Принцип максимальной безопасности Принцип надежности
Финансовые потоки	Принцип эффективности Принцип прозрачности

13

В диссертации на основе структурирования рынка инкассаторских услуг конкретизирована система финансовых отношений организаций инкассации (табл. 4).

Таблица 4

Финансовые отношения организаций инкассации

Субъект финансовых отношений	Содержание финансовых отношений
Субъекты хозяйствования	Доходы, прибыль, штрафы Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность
Поставщики спецтранспорта	Расходы
Поставщики оружия, спецснаряжения	Расходы Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность
Поставщикиа топливаа и других горюче-смазочных материалов	Расходы Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность
изинговые компании	изинговые платежи
Страховые организации	Страховые взносы по обязательному страхованию Страховые возмещения при наступлении страховых случаев
Регулирующие организации	Расходы, связанные с лицензированием деятельности Налоги Дотации, субвенции Расходы, связанные с ежегодным техосмотром транспортных средств Разрешения на ношение и хранение оружия Таможенные пошлины
Ассоциации коммерческих банков Ассоциации транспортных компаний Ассоциации охранных предприятий	Членские взносы Финансирование совместных программ

14

Проблемы оценки эффективности управления финансами организаций инкассации в диссертации рассматриваются с позиций определения факторов, влияющих на управление финансами организаций инкассации (табл. 5) и обобщения рисков, влияющих на финансовые результаты деятельности организаций инкассации.

Таблица 5

Факторы, влияющие на эффективность управления финансами организаций инкассации

Факторы косвенного воздействия	Факторы прямого воздействия
	Внешние факторы	Внутренние факторы
Общая концепция наличного денежного обращения Степень развитости финансового рынка Степень включенности экономики страны в мировую финансовую систему Уровень прозрачности финансовых потоков в экономике Уровень диверсифицированван-ности финансовых ресурсов, обращающихся в экономике	Состояние экономики Состояние банковского сектора Степень вовлеченности в банковские операции юридических и физических лиц Характер правового регулирования инкассаторской деятельности Характер криминогенной обстановки в обществе	Уровень разработанности процедур управления финансами организации инкассации Квалификация специалистов, непосредственно обеспечивающих оказаниеаа инкассаторских услуг Квалификация специалистов, обеспечивающих управление финансами организаций инкассации Формы и методы принятия управленческих решений в сфере управления финансами в организации инкассации

В диссертационной работе определены основные риски деятельности организаций инкассации, которые классифицированы на три группы: риски для организаций инкассации, для потребителей, для третьих лиц (рис.1).

15

РИСКИ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

I

Риски

для потребителей

инкассаторских услуг

Риск потери ценностей, предъявленных к инкассации перевозке, хранению

Риск дополнительных расходов

Риск упущенных доходов

Риски для третьих лиц

Риски потери жизни, здоровья, трудоспособности

Риск дополнительных расходов страховых организаций

Риск потери доходов

Риск снижения стоимости организации

Риск банкротства

1

Риски

для организаций

инкассации

Риск, связанный с перевозкой объектов инкассации

Риск, связанный с хранением объектов инкассации

Риск снижения спроса на

инкассаторские услуги

Риск снижения тарифов на

инкассаторские услуги

Риск повышения цен на ресурсы

(топливо, спецтранспорт и др.)

Риск утраты предприятием финансовой устойчивости

Риск банкротства организации инкассации, коммерческого банка, материнской компании

Риск снижения качества инкассаторских услуг

Риск мошенничества

Риск упущенных доходов

Риск ущерба для репутации организации инкассации

Риск санкций за нарушение банковского законодательства Риск аварий Кредитный риск Экологический риск

Рис. 1. Риски инкассаторской деятельности

16

В диссертации сделан вывод, что эффективность финансового планирования в организациях инкассации определяется возможностями и способами учета специфики их деятельности при составлении финансовых планов.

На основе проведенного анализа в диссертации выделены следующие отраслевые особенности, оказывающие влияние на процесс финансового планирования в организациях инкассации, и показаны методы учета этих особенностей в финансовом планировании.

Высокие риски деятельности, связанные с высоким уровнем криминогенности обстановки в стране, объектами инкассации, с использованием различных видов транспорта как средств повышенной опасности, с использованием оружия, что требует своего отражения в тарифной политике организаций инкассации, в финансировании затрат на повышение квалификации инкассаторов и водителей, в финансовом планировании результатов деятельности.

Наличие фактора сезонности, выражающееся в изменении затрат на обеспечении процесса перевозки объектов инкассации, что определяет необходимость особого внимания к планированию оборотных средств предприятия.

Сложный процесс ценообразования, связанный с необходимостью учета многих факторов при определении тарифов на инкассаторские услуги, что определяет необходимость постоянного учета внешних и внутренних факторов в деятельности организаций инкассации при финансовом планировании.

Высокий уровень капиталоемкости инкассаторской деятельности вследствие необходимости содержания специально оборудованных хранилищ для ценностей и оружия, наличия зданий и сооружений, спецтранспорта, что предопределяет необходимость планирования финансовых ресурсов с целью развития материально-технической базы, а также оптимизации издержек, связанных с эксплуатацией движимого и недвижимого имущества.

В диссертации показано, что в рамках финансового планирования целесообразно формирование комплекса финансовых планов, включающего в себя: долгосрочный, среднесрочный и краткосрочный

17

финансовые планы, разработка которых осуществляется от долгосрочного к краткосрочному, и каждый из которых характеризуется своим набором плановых показателей (табл.6), расчет которых позволяет определить основные управленческие решения по повышению эффективности мобилизации и использования финансовых ресурсов организаций инкассации.

Таблица 6

Система показателей финансовых планов для организаций инкассации

Формат финансового плана	Показатели финансовых планов
Долгосрочный финансовый план (3 года)	Финансирование инвестиционных проектов по объемам, срокам, источникам	Доля рынка инкассаторских услуг, контролируемых организацией инкассации
Среднесрочный финансовый план (1 год)	Стоимости организации (бизнеса) Уровень рентабельности Темпы роста доходов Темпы роста расходов Темпы роста заработной платы
		Тарифы на инкассаторские услуги Налоговые платежи Лизинговые платежи Платежи по кредитам
Краткосрочный финансовый план (1-3 мес.)	Прибыль Доходы Текущие затраты, связанные с обеспечением деятельности Лимиты кредиторской задолженности Лимиты дебиторской задолженности

18

Реализация предложенных в диссертационной работе методических положений и рекомендаций позволит повысить качество управления финансами организаций инкассации и на этой основе обеспечить оптимальное использование финансовых ресурсов для развития предприятий отрасли.

ОПУБЛИКОВАННЫЕ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ РАБОТЫ

1.а Бодрякова А.В. Роль Российского объединения инкассации на рынке

банковских услуг. // Актуальные проблемы финансов и банковского дела /

Сб. науч. тр. Вып. 9. - СПб.: СПбГИЭУ, 2006. - 0,43 п.л.

2.Бодрякова А.В. К вопросу об особенностях инкассаторских. // Теория

и практика финансов и банковского дела на современном этапе/ Материалы

8-й Межвуз. конф. асп. и докт.- СПб.: СПбГИЭУ, 2006.- 0,15 п.л.

3.Бодрякова А.В. Методические положения по управлению финансами

в организациях инкассации. // Теория и практика финансов и банковского

дела на современном этапе / Материалы 8-й Межвуз. конф. асп. и докт.-

СПб.: СПбГИЭУ, 2006.- 0, 45п.л.

4.Бодрякова А.В. Методические основы управления финансами

организаций инкассации. // Вестник ИНЖЭКОНа. Выпуск 4(13). СПб.:

СПбГИЭУ, 2006. - 0,3 п.л.

     Авторефераты по темам  >>  Авторефераты по экономике