Geum.ru
   Авторефераты по темам  >>  Разные специальности - [часть 1]  [часть 2]

Институциональный подход к формированию доходов бюджета (на примере муниципальных образований Кемеровской области)

Автореферат кандидатской диссертации

 

На правах рукописи

ШИПУНОВА ВЕРА ВАСИЛЬЕВНА

ИНСТИТУЦИОНАЛЬНЫЙ ПОДХОД К ФОРМИРОВАНИЮ

ДОХОДОВ БЮДЖЕТА

(на примере муниципальных образований

Кемеровской области)

Специальность: 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

Автореферат

диссертации на соискание ученой степени

кандидата экономических наук

Томск-2012


Диссертацияа выполненаа в ФГБОУ ВПО Кемеровскийа государственный университет


Научный руководитель:


доктор экономических наук, профессор Шабашев Владимир Алексеевич



Официальные оппоненты:


Земцов Анатолий Анатольевич

доктор экономических наук, профессор, ФГБОУаа ВПОаа Национальныйаа исследовательский Томский государственный университет, заведующий кафедрой финансов и учета


Вазим Андрей Александрович

кандидат экономических наук, доцент, ФГБОУаа ВПОаа Национальныйаа исследовательский Томскийаа политехническийаа университет,аа доцент кафедры экономики природных ресурсов.


Ведущая организация:


ФГБОУ ВПО Новосибирский национальный исследовательский государственный университет, г. Новосибирск


Защита состоится 21 июня 2012 г. в 14-15 на заседании диссертационного совета Д.212.267.11 по экономическим наукам при ФГБОУ ВПО Национальный исследовательский Томский государственный университет по адресу: 634050, г. Томск, пр. Ленина, 36, 12 корпус ТГУ, 121 ауд.

С диссертацией можно ознакомиться в Научной библиотеке Национального исследовательского Томского государственного университета.

Автореферат разослан л16 мая 2012 г.


Ученый секретарь диссертационного совета


Нехода Евгения Владимировна


I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Проводимые в России радикальные реформы потребовали разработки новой бюджетной и финансовой политики государства и органов местного самоуправления. Построение федеративного государства, предполагающего самостоятельность регионов и муниципальных образований в решении социально-экономических задач на подведомственной им территории, требует создания адекватного механизма формирования доходов бюджета, отвечающего общим интересам страны.

Важной проблемой совершенствования формирования доходов бюджетов России является разработка таких правил и норм, которые не только адекватно отражали бы изменения, происходящие в экономике, социальной сфере и государственном устройстве страны, но и способствовали бы дальнейшему развитию бюджетной системы РФ на принципах федерализма и демократизма.

В связи с этим возникает необходимость анализа данной ситуации и определения институциональной среды бюджетной системы РФ. Необходимость выделения формальных и неформальных правил обусловливается совершенно новой экономической ситуацией, когда поддержание формального института приведет к более эффективному функционированию не только бюджетной системы, но и всей экономики в целом. Слабо изученные неформальные правила не дают возможности оценить их влияние на состояние финансовой системы и экономической среды. Искажающий институциональную среду неформальный институт воздействует на условия хозяйствования всей страны, способствует формированию локальных неформальных сетей. Вышесказанное является основательным поводом для изучения данного вопроса, причин его появления и последствий существования.

Степень научной разработанности проблемы.

Теория финансов и финансовой системы рассматривается следующими российскими учеными: Ковалевым A.M., Романовским М.В., Белоглазовой Г.Н., Врублевским О.В., Дробозиной Л.А., Окуневой Л.П., Андросовой Л.Д., Грязновой А.Г., Маркиной Е.В., Лунгиным СИ и др.

В отечественной литературе вопросы, касающиеся государственных и муниципальных финансов, освещены такими авторами, как Бабич A.M.,

3


ВахринП.И., Нешитой А.С, Поляк Г.Б., МацкулякИ.Д., Лушин СИ., СлеповаВ.А., МысляеваИ.Н., Гринкевич Л.С, СагайдачнаяН.К., ФадейкинаН.В., институциональная структура финансовой системы представлена в трудах Гринкевич Л.С. и Сагайдачной Н.К.

Изучению институциональной среды в рамках институциональной теории посвятили свои работы следующие ученые: Эггертссон Т., Уильямсон О., Рубе В.А., Ванберг В., Шаститко А.Е., Олейник А.Н., Кузьминов Я.И., Д Норт.

К проблеме институтов и формальных правил в бюджетной системе обращаются исследователи: Г.Б. Поляк, М.В. Романовский, П.И. Вахрин, А.С. Нешитой, A.M. Годин, СВ. Гиляровская. Однако, не уделяется особого внимания взаимосвязи формальных и неформальных институтов, правил и норм, а также нечетко прослежено взаимодействие различных структур между собой. Данные авторы не выделяют понятия неформальных правил, не выявляют систему этих правил и их влияния на бюджетную систему. Это обусловило выбор темы исследования.

Цель и задачи исследования. Цель исследования - выявить институциональные основы бюджетной системы РФ и разработать рекомендации по улучшению функционирования формальных и неформальных правил в бюджетах муниципальных образований.

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

  1. Рассмотреть функциональный и институциональный подход к бюджетной системе РФ.
  2. Изучить институциональное развитие бюджетной системы РФ.
  3. Охарактеризовать и структурировать правила в рамках бюджетной системы РФ.
  4. Изучитьа проблемыа принужденияа к следованиюа правилама ва бюджетной системе.
  5. Провести анализ формальных и неформальных правил при формировании местных бюджетов Кемеровской области.
  6. Изучить особенности и проблемы формирования доходной и расходной частей бюджетов муниципальных образований.

4


  1. Разработать основные направления увеличения доходов местных бюджетов.
  2. Разработать предложения по совершенствованию механизма формирования и использования формальных и неформальных правил в муниципальных образованиях Кемеровской области.

Объектом исследования является бюджетная система РФ.

Предметом исследования выступает процесс функционирования экономических институтов и правил в бюджетной системе РФ.

Теоретическая и методологическая основа исследования. Теоретическую основу исследования составили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных экономистов. При проведении исследования и изложении материала были использованы как философские и общенаучные методы (исторический и логический подходы, восхождение от абстрактного к конкретному, эмпирический метод, метод анализа и синтеза), так и современные междисциплинарные (системный, структурно-функциональный подходы, статистический анализ и др.) и специфические институциональные методы (сравнительный, эволюционный, моделирования и др.).

Соответствие содержания диссертации избранной специальности. Содержание диссертации соответствует паспорту специальностей ВАК (экономические науки): 08.00.10 Финансы, денежное обращение и кредит: п. 1.5. Институциональные аспекты финансовой системы и п. 2.5. Оптимизация бюджетного процесса: совершенствование системы управления доходами и расходами бюджетной системы и внебюджетных фондов, бюджетного планирования и долгосрочного прогнозирования.

Научная новизна диссертационной работы.

1. Дано определение институциональной формы (институциональной структуры) бюджетной системы, как совокупности организаций, деятельность которых направлена на решение задач и функций государства и местного самоуправления с использованием правил бюджетной системы. Институциональные аспекты бюджетной системы включают совокупность формальных и неформальных норм и правил, координирующих отношения субъектова бюджетнойа системы,а организаций,а акторов,а осуществляющих

5


финансовые операции и одновременно являющихся субъектами управления финансами. Определены понятия института в бюджетной системе, правил в бюджетной системе, институциональной среды бюджетной системы.

  1. В рамках исследования бюджетной системы расширена классификация правил поведения с разделением их на три группы на основе формальных социальных правил, классифицированных В. Ванбергом. Выделены: частное право - регулирующее поведение домашних хозяйств и отдельных граждан; хозяйственное право - регулирующее поведение всех субъектов хозяйствования, ведущих деятельность на территории РФ; лобщественное право - регулирующее деятельность государства как внутри, так и на межгосударственном уровне, и, дающее возможность, с позиции финансовой системы, увидеть совокупность различных субъектов, участвующих в перераспределительном процессе.
  2. Разработана классификация правил, регулирующих поведение субъектов в бюджетной системе РФ, с выделением поведенческих правил субъектов бюджетной системы, прямых и косвенных правил влияния на формирование доходной и расходной части бюджета, правил по степени их легализации; определены признаки отнесения правил к формальным и неформальным.
  1. На основе анализа формирования доходной и расходной частей муниципальных образований Кемеровской области изучена их особенность и выявлены формальные и неформальные правила, возникающие в бюджетных отношениях между различными субъектами бюджетной системы. Идентификация формальных и неформальных правил, основанная на особенностях формировании бюджетов отдельных муниципальных образований, позволяет использовать их с целью повышения доходной части.
  2. Предложен механизм по улучшению функционирования формальных правил в муниципальных образованиях Кемеровской области. Во-первых, разработаны мероприятия с использованием как неформальных, так и формальных правил, позволяющих увеличить доходную часть бюджетов муниципальных образований Кемеровской области с расчетом ее изменения. Во-вторых, представлена методика, направленная на совершенствование механизма бюджетного регулирования в муниципальных образованиях.

6


Теоретическая и практическая значимость. Основные теоретические положения и выводы могут быть использованы для дальнейшей научной разработки проблем институциональных аспектов бюджетной системы на различных уровнях бюджетной системы и их взаимосвязи. Выводы, содержащиеся в работе, имеют значение для характеристики институциональной среды бюджетной системы РФ, помогая осмыслению влияния формальных и неформальных институтов на дальнейшее развитие бюджетной системы РФ и экономической стабильности в целом.

Отдельные положения и выводы диссертационной работы могут использоваться муниципальными образованиями РФ при формировании бюджетов и повышения их доходной части.

Положения и выводы могут быть также использованы в учебно-методическом обеспечении курсов Государственные и муниципальные финансы, Бюджетная система РФ, Институциональная экономика и др.

Апробация результатов диссертационного исследования. Основные положения исследования докладывались и опубликованы в материалах следующих конференций: научно-практическая конференция (г.Новокузнецк, 2003); V международная научная конференция Наука и образование (г.Белово, 2004); V международная научно-практическая конференция Наука и образование - 2007 (г. Днепропетровск, 2007); научно-практическая конференция (г. Новокузнецк, 2007); V международная научно-практическая конференция Становление современной науки (г.София, 2007); XLVI международная научная студенческая конференция Студент и научно-технический прогресс (г.Новосибирск, 2008) , а также на научных семинарах кафедры финансы и кредит Новокузнецкого филиала ФГБОУ ВПО Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ.

Публикации. По теме диссертации опубликовано 10 научных работ, в том числе 4 в рецензируемых изданиях, рекомендованных перечнем ВАК Министерства образования и науки РФ. Общий объем публикаций составил 2,85 п.л., личный вклад автора - 2,42 п.л.

7


Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка использованной литературы, состоящего из 200 источников, 5 приложений.

Во введении раскрывается актуальность темы исследования, степень научной обоснованности проблемы, определены цели и задачи, объект, предмет, теоретическая и практическая значимость, элементы научной новизны исследования.

В первой главе Институциональные основы функционирования бюджетной системы РФ рассмотрены основные черты бюджетной системы РФ с функциональной и институциональной точек зрения, рассмотрено институциональное развитие бюджетной системы, дается классификация правил в бюджетной системе и признаки отнесения правил к формальным и неформальным, исследованы проблемы принуждения к следованию правил в бюджетной системе.

Во второй главе Институциональный анализ современной бюджетной системы РФ (на примере муниципальных образований Кемеровской области) проводится анализ формальных и неформальных правил при формировании местных бюджетов Кемеровской области, а так же особенности и проблемы формирования доходной и расходной частей бюджетов муниципальных образований.

В третьей главе Предложения по совершенствованию механизма формирования и использования формальных правил в муниципальных образованиях Кемеровской области представлены основные направления увеличения доходов местных бюджетов и методика совершенствования механизма бюджетного регулирования муниципального образования.

В заключении диссертационной работы сформулированы основные выводы и обобщены полученные результаты исследования, представлены перспективные предложения по совершенствованию механизма формирования и использования формальных правил в муниципальных образованиях.

8


П. ОСНОВНЫЕ НАУЧНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ И РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

1. Дано определение институциональной формы (институциональной структуры) бюджетной системы, как совокупности организаций, деятельность которых направлена на решение задач и функций государства и местного самоуправления с использованием правил бюджетной системы.

Наиболее известное экономистам определение институциональной среды дает О.Уильямсон: Он представляет институциональную среду как основные политические, социальные и правовые нормы, являющиеся базой для производства, обмена и потребления. А. Шаститко дополняет данное определение, подразумевая под институциональной средой совокупность основополагающих политических, социальных и юридических правил, которые образуют базис для производства, обмена, распределения и потребления ограниченных благ, а также обеспечивают снижение уровня неопределенности в повседневном взаимодействии экономических агентов.

Т. Эггертссон выражает другую точку зрения. Он считает, что институциональная среда есть разработанная схема прав собственности, которая создает для действующих лиц возможность достичь стоящие перед ними производственные цели.

В.Рубе дает другое определение этому понятию. По его мнению, институциональная среда представлена набором взаимосвязанных правил и неформальных ограничений, определяющих структуру стимулов для экономических агентов.

Все представленные определения отражают различные аспекты понимания институциональной среды.

Мы будем использовать следующее определение: институциональная среда -совокупность формальных и неформальных правил, координирующих экономическую деятельность субъектов, а также обеспечивающих их соблюдение через соответствующие структуры, механизмы и стимулы.1

1 Шабашев В. А.. Трансформация институциональной среды в условиях экономического кризиса / сб. статей межд. науч. - конф. Институциональная трансформация экономики на постсоветском пространстве. Кемерово: КемГУ, 2009, с. 36

9


На основе приведенных определений института, правил, институциональной среды и бюджетной системы РФ, а также институциональной структуры бюджетной системы, рассмотренных в данной главе, можно выделить целый ряд понятий применительно к бюджетной системе РФ.

Институт в бюджетной системе - это правила, нормы взаимодействия и взаимосвязи между органами государственной власти, органами местного самоуправления, физическими и юридическими лицами, которые отражают иерархию отношений в бюджетной системе, устойчивость правил и финансовых норм, условия поведения и ограничения финансовых действий с применением санкций.

Под правилами в бюджетной системе можно понимать предписание, обеспеченное соответствующим механизмом действий, прописанным в нормативно-правовых актах, регулирующее отношения между юридическими и физическими лицами и органами государственной власти, органами местного самоуправления по поводу образования, распределения и использования централизованного фонда денежных средств.

Институциональнаяа средаа бюджетнойа системыа РФаа система

взаимосвязанных формальных и неформальных правил взаимодействия, которыми руководствуются в своей деятельности субъекты бюджетной системы (физические и юридические лица, государственная власть и органы местного самоуправления).

Институциональная структура бюджетнойа системы РФа это

совокупность организаций, деятельность которых направлена на решение задач и функций государства и местного самоуправления с использованием правил бюджетной системы.

Таким образом, институциональные аспекты бюджетной системы включают совокупность формальных и неформальных норм и правил, координирующих отношения субъектов бюджетной системы, организаций, акторов, осуществляющих финансовые операции и одновременно являющихся субъектами управления финансами.

2. В рамках исследования бюджетной системы расширена классификация правил поведения с разделением их на три группы на основе формальных социальных правил, классифицированных В. Ванбергом.

10


Основным элементом институциональной среды, в которой люди осуществляют свой выбор, являются нормы.

Существует множество определений нормы: регулярность в поведении индивидов, опирающаяся на санкции, лотражение элемента долженствования в поведении, связующее звено между ценностной системой индивида и его повседневным поведением. Исследованию правил и норм уделяли внимание большое количество ученых, и практически все давали им ту или иную классификацию.

В общем виде система правил поведения классифицирована в монографии немецкого экономиста Виктора Ванберга Правила и выбор в экономической теории. В.Ванберг на первую ступень поставил правила поведения, которые прежде всего принимаются на подсознательном уровне, а именно: это наследуемые, генетически передаваемые правила. В процессе обучения, получения жизненного опыта человек начинает руководствоваться другой группой правил -это правила приобретенные, передаваемые через культуру правил. Но эти правила подразделяются на личные и социальные правила. Личные правила человека - это его видение личностных ценностей, личностного восприятия окружающего мира, и тем самым определяют его поведение. Социальные же правила, на наш взгляд, -это правила, навязываемые общественными нормами, и, так как человек живет в социуме, ему необходимо эти правила выполнять, но в этой группе правил существуют как формальные, так и неформальные социальные правила. В данном случае неформальные социальные правила - это традиции и обычаи, в соответствии с которыми принято жить в данном обществе, однако, на наш взгляд, очень часто эти правила вступают в противоречие не только с формальными социальными правилами, но и личными правилами человека.

Мы считаем, что для достижения главной цели исследования необходимо расширение предложенной В.Ванбергом классификации. В его схеме формальные социальные правила делятся всего на две группы: лобщественное право и частное право, в результате поведение субъектов хозяйствования (предприятия) и поведение отдельных граждан относятся к одной группе. Ведь отнести к той или иной группе правил предприятие можно в зависимости от его организационно-правовойаа формы.а Еслиаа этоаа государственное ааилиаа муниципальноеа унитарное

11


предприятие, то его целесообразнее отнести к общественным финансам. Если у предприятия доля акций принадлежит государству или муниципалитету, то неясно, к какой же группе тогда отнести этот субъект хозяйствования.

На наш взгляд, необходимо разделить формальные социальные правила на три группы: частное право - регулирующее поведение домашних хозяйств и отдельных граждан; хозяйственное право - регулирующее поведение всех субъектов хозяйствования, лобщественное право - регулирующее деятельность государства как внутри, так и на межгосударственном уровне.

3. Разработана классификация правил, регулирующих поведение субъектов в бюджетной системе РФ, с выделением поведенческих правил субъектов бюджетной системы, прямых и косвенных правил влияния на формирование доходной и расходной части бюджета, правил по степени их легализации; определены признаки отнесения правил к формальным и неформальным.

Большинство действующих в обществе правил можно условно разделить на три группы: правила, обеспечивающие координацию деятельности агентов в экономических и социальных взаимодействиях (правила координации); правила, регулирующие отношения кооперации между агентами (правила кооперации); правила, распределяющие результаты совместной деятельности (правила распределения). Отметим, что данное деление достаточно условно: на практике одно и то же правило может способствовать решению сразу нескольких проблем. На наги взгляд, более целесообразно правила бюджетной системы классифицировать следующим образом:

I. Поведенческие правила субъектов бюджетной системы: правила координации, распределения, сетевые правила (типа свой-чужой).

П. По влиянию на формирование доходной и расходной части бюджета можно выделить прямые и косвенные правила.

III. По степени легализации правила делятся на формальные и неформальные правила. Неформальные правила можно разделить на коррупционные и легальные неформальные правила, а формальные правила представлены в виде законодательства РФ, его государственного устройства и прав собственности.

12

Механизмы принуждения к исполнению правил различны для формальных и неформальных правил. Именно по этой причине необходимо определить признаки отнесения правил к формальным или неформальным, представленные в таблице.

Кроме вышеуказанных признаков неформальные правила содержат и другие, в какой-то степени схожие с формальными правилами признаки:

- это правило не общего, но группового поведения, так как там

закладываются варианты поведения членов группы (партии) в определенной

ситуации или при наличии социально-экономической обстановки;

-а целевое назначение правила, т.е. указание, как должна вести себя та или

иная группа, а процессе решения вопроса о бюджете, каковы должны быть

приоритеты при голосовании по вопросам образования, распределения и

использования централизованных фондов денежных средств.

Таблица - Границы формальных и неформальных правил

Формальные правилаа Неформальные правила

Правила общего порядка

Установленыаа государством,а являются выражением его воли

Не установлены государством и выражают волю отдельных субъектов

Исполнениеаа обеспечивается принудительной силой государства

Могут осуществляться как по желанию и усмотрению субъекта, так и принудительно путем давления вплоть до криминального.

Предоставляета участникам юридическиеаа праваа иаа возлагает обязанности

Для участников неформальных отношений нет охраняемых и гарантированных государством прав и обязанностей.

Правилаа общегоа характера, рассчитанныеа неа наа конкретный случай.

Действует дискретно, по обстоятельствам, имеет персональную адресность.

Есть формальные ограничения.

Неформальные ограничения.

Финансовые нормы (правила)

Целевое назначение

Может быть нецелевое использование.

Императивныйаа характер (не может быть произвольного)

Может быть произвольное изменение и правило не адресуется в конкретной форме.

Общественная предопределенность т.е. направленоаа н реализацию общественных интересов)

Направленность на реализацию частных интересов

Имеетаа материальноеаа ограничение (ограничение доходами)

Имеет материальное ограничение (ограничение доходами)

Не имеет прототипа в общественной жизни.

Имеет прототипы в общественной жизни.

13


Мы предложили классифицировать правила в бюджетной системе, разделив их на три группы. Объединив две классификации, представим классификацию правил поведения субъектов в бюджетной системе (см. рис. 1). При рассмотрении правил, регулирующих поведение субъектов в бюджетной системе, социальные правила подразделяются на неформальные и формальные. Неформальные правила целесообразно разделить на коррупционные и легальные, а формальные, как мы уже отмечали, на лобщественное, частное и хозяйственное право.

Частное право регулирует поведение отдельных домашних хозяйств, к таким правилам можно отнести сетевые правила, заставляющие отдельного человека примыкать к какой-либо группе, преследуя свои интересы, престиж и т.д., но при этом следовать тем правилам, которые приняты в этой группе. К частному праву так же относятся правила, влияющие на доходную часть бюджета как прямые, так и косвенные.

Хозяйственное право регулирует поведение различных хозяйствующих субъектов, к ним относятся правила поведения, влияющие на доходную часть бюджета, и правила распределения.

Общественное право регулирует поведение властных структур, государственного сектора. К таким правилам можно отнести правила координации и правила распределения.

14

4. На основе анализа формирования доходной и расходной частей муниципальных образований Кемеровской области, изучена их особенность и выявлены формальные и неформальные правила, возникающие в бюджетных отношениях между различными субъектами бюджетной системы.

Уровень качества жизни жителей муниципальных образований во многом зависит от уровня бюджетной обеспеченности населения. Доходы же местных бюджетов напрямую зависят от результатов работы предприятий и организаций территории.

Изучив 11 муниципальных образований Кемеровской области, можно сделать вывод о том, что в 2010 году доля доходов в среднем составляет 27%, в то время как безвозмездные поступления от других уровней бюджетной системы составляет 63%, что почти в два раза больше. Причем в большинстве муниципальных образований доля доходов в общем объеме доходов на протяжении последних лет снижалась, например в г.Кемерово их доля снизилась на 30%, в г.Ленинске-Кузнецком снизилась на 6,3% (в период с 2008 по 2010гг.), уменьшение произошло так же в г.Гурьевске, г. Калтане, г.Осинники, г.Прокопьевске, г. Юрге, г.Анжеро-Судженске и Краснобродском. Увеличение доходов произошло в г. Новокузнецке на 3% и г. Белово на 2%.

Таким образом, можно сказать, что бюджеты всех муниципальных образований в значительной степени зависят от помощи других уровней бюджетной системы.

В качестве объектов сравнительного анализа бюджетной системы г.Новокузнецка были выбраны бюджеты нескольких городов: Кемерово, Томска и Барнаула. Одним из основных сопоставимых признаков этих городов является численность населения, которая в них приблизительно составляет более 520 тыс. человек. Однако, во всех этих городских округах различные хозяйственные системы.

Анализ бюджетов выявляет следующее: города, которые имеют металлургическую, угольную и химическую промышленность (г.Новокузнецк и г.Кемерово) обладает меньшей самообеспеченностью и в большей степени зависят от безвозмездных поступлений (помощи) и, соответственно, снижают расходные

16


обязательства, однако в г.Барнауле и г.Томске наблюдается противоположная ситуация.

Для выявления неформальных правил в бюджетной системе муниципальных образований (городских округов) было проведено анкетирование, которое проводилось в г.Ленинске-Кузнецком, г.Калтане, г.Белово, г.Осинники, г.Мыски, г.Новокузнецке и включало в себя 9 вопросов с вариантами ответов. Анкетирование проводилось дважды: в начале 2008года и в январе 2010года. Повторное анкетирование было связано с выявлением влияния финансового кризиса на бюджетную систему и произошедшими в ней изменениями за два года.

В процессе анкетирования было опрошено в обоих случаях 100 человек. Основными респондентами были руководители администраций городов, бюджетных учреждений и работающие в них специалисты.

Самыми распространенными неформальным правилами бюджетной системы, применяемыми респондентами в своей профессиональной деятельности в 2008 г. были: а) договорные отношения между субъектами бюджетной системы (37%), б) осуществление взаимозачетов между бюджетополучателями (22%) в) получение информации из неофициальных источников (27%). В 2010г. респондентами самыми распространенными были отмечены: а) получение информации из неофициальных источников (47%), б) договоренность между сторонами (18%) в) оплата услуг (15%). В 2010г. по сравнению с анкетированием в 2008г. произошло увеличение респондентов отметивших, что они никогда не пользовались неформальными правилами на 3% (в 2008г. - 12%, в 2010г. - 15%).

Самой главной причиной возникновения неформальных правил в бюджетной системе, по мнению респондентов в 2008г., были нежелание показывать свои доходы (30%) и, как следствие, нежелание платить налоги (28%), в 2010 г. главными причинами явились ускорение получения каких- либо привилегий (42%) и нежелание показывать свои доходы (32%).

В исследование, проводимое в январе 2010 года, было добавлено несколько вопросов с целью выявления влияния на бюджетную систему финансового кризиса.

Было отмечено что, основными факторами, влияющими на уменьшение доходов, получаемых муниципальными образованиями, были: рост безработицы

17


(27%), рост нежелания платить налоги (25%), снижение предприятиями заработной платы (23%). Вследствие этих факторов происходит снижение доходов населения, чтотак же влияет на доходную часть бюджета (17%).

Респондентам было предложено оценить влияние финансового кризиса на бюджетную систему по десятибалльной шкале. Максимально негативное влияние финансового кризиса на бюджеты муниципального образования (10 баллов) указало 17% респондентов, 17% отметили 8 баллов, 38% отметили 5 баллов.

Проведенное анкетирование показало, что в бюджетных отношениях муниципальных образований Кемеровской области систематически используются неформальные правила как в профессиональной деятельности респондентов, так и в их повседневной жизни. Повторное анкетирование показало, что за последние два года произошли незначительные изменения в использовании неформальных правил.

5. Предложен механизм по улучшению функционирования формальных правил в муниципальных образованиях Кемеровской области. Во-первых, разработаны мероприятия с использованием как неформальных, так и формальных правил, позволяющих увеличить доходную часть бюджетов муниципальных образований Кемеровской области с расчетом ее изменения. Во-вторых, представлена методика, направленная на совершенствование механизма бюджетного регулирования в муниципальных образованиях.

В мировой практике используются три основные модели реализации налоговых полномочий между бюджетами различных уровней. Все они находят отражение в российской бюджетно-налоговой системе. Особенность российского механизма распределения налоговых доходов заключается в том, что, во-первых, применяются одновременно все модели распределения налоговых полномочий, во-вторых, внутри этих моделей не существует единого подхода к распределению налоговых доходов.

На наш взгляд, следовало бы закрепить полномочия по установлению налоговых ставок и льгот по региональным и местным налогам за региональными властями иа органамиа местного самоуправления в чистома виде,а без участия

18


федерального уровня, при этом обязав регионы и муниципалитеты обеспечить экономическое обоснование величин устанавливаемых налоговых ставок.

На основе анализа распределения налоговых доходов и полномочий в России можно предложить следующий механизм, представленный на рисунке 2.

Разграничение налоговых

Нормативное разделение налоговых

полномочий

доходов между бюджетами

1

НДС

Налог на игорный бизнес Водный налог

Доходы федерального бюджета

2

Акцизы

Налог на добычу полезных

ископаемых

Сбор за пользование объектами

пользование объектами водных

биологических ресурсов

Доходы регионального бюджета

4-----

3

Налог на прибыль

организации

НДФЛ

4

УСНО

ньд

5

ЕСХН

'г

Доходы местного

6

Налог на имущество

организации

Налог на имущество фи. лиц

бюджета Д

Транспортный налог

Земельный налог

1-6 устанавливаются Налоговым кодексом РФ

3,4 -вводится в действие законодательством субъекта РФ

5,6 - вводится в действие представительными органами местного самоуправления

Рисунок 2 - Предлагаемый механизм распределения налоговых доходов

19


Основной упор делается именно на эти налоги, потому что именно они характеризуют уровень доходов муниципальных образований и возможность установления реального общественного контроля.

Одной из мер по укреплению доходной части бюджета является развитие и поддержка малого предпринимательства, что в полной мере относится к вопросам местного значения.

Основной целью местных властей, непосредственно влияющих на объем соответствующих налоговых поступлений, должно быть создание экономических и административных условий для развития малого бизнеса.

Таким образом, формальные и неформальные правила позволят увеличить доходную часть бюджета, улучшить качество жизни населения муниципального образования, улучшить предпринимательскую инфраструктуру и, соответственно, улучшить работу и применение формальных правил.

Еще одним средством повышения эффективности бюджетного процесса является бюджетирование, ориентированное на результат.

Эффективность применения механизма бюджетного регулирования во многом зависит от используемых в бюджетном процессе методик.

Мы предлагаем использовать методику, направленную на совершенствование механизма бюджетного регулирования в РФ, предложенную Ю.Г. Швецовым и О.В. Бутаковой, но в доработанном виде.

На наш взгляд, данная методика может быть применима и к муниципальным образованиям. В данном случае подход будет выглядеть следующим образом (см. рис. 3).

При исчислении показателей налоговых и неналоговых доходов, расходных обязательств, а также помощи, оказываемой в рамках межбюджетного регулирования предлагается использовать поправочный коэффициент уровня инфляции, который будет выглядеть следующим образом:

где Iфакт- фактического уровня инфляции предыдущего года /аа - прогнозному уровню инфляции того же периода.

20


Таким образом, будет производиться индексация расчетных показателей, а не фондов финансовой поддержки.

1. Выявление характеристик и особенностей муниципального образования как объекта бюджетного регулирования

1.1. Выявление социально-экономических особенностей муниципального образования

1.2. Определение характерных особенностей муниципального образования

2. Выбор критерия эффективности бюджетного регулирования

3. Анализ действующих методов бюджетного регулирования

4. Выявление резервов роста бюджетных доходов, определение возможности их мобилизации в бюджет

5. Построение модели оптимизации структуры бюджета муниципального образования, моделирование ситуации с переменной неизвестной

6. Разработка системы мероприятий и рекомендаций, позволяющих повысить эффективность бюджетного регулирования

Рисунок 3 - Этапы совершенствования механизма бюджетного регулирования муниципального образования

Предложенная методика оценки местного бюджета позволит при составлении доходной и расходной частей бюджета более точно определять сумму доходов, зачисляемых в бюджет, и более рационально оценить расходную часть бюджета и тем самым более эффективно реализовывать правила и нормы в бюджетных отношениях муниципальных образований. В целом предложенные мероприятия позволят улучшить механизм функционирования формальных правил в муниципальных образованиях Кемеровской области.

21


СПИСОК РАБОТ, ОПУБЛИКОВАННЫХ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ Научные публикации в изданиях, входящих в перечень ВАК:

  1. Шипунова В.В. Классификация правил и норм институциональной среды бюджетной системы РФ /В.В. Шипунова // Экономические науки. 2008, №38. С.79-83. (0,42п.л.).
  2. Шипунова В.В. Выявление неформальных правил бюджетной системы в Муниципальных образованиях Кемеровской области /В.В. Шипунова // Экономические науки. 2008. № 49. С.114-118. (0,42п.л.).
  3. Шипунова В.В. Методика оценки эффективности бюджетного регулирования местных бюджетов /В.В. Шипунова // Экономика региона, 2009. №1(17). С. 213-217. (0,33 п.л.).
  4. Шипунова В.В. Институциональные аспекты правил в современной бюджетной системе /В.А.Шабашев, В.В. Шипунова, Н.К. Сагайдачная// Вестник Кемеровского Государственного университета. 2012. №2 (50). С.223-228. (0,30 п.л./0,15 п.л.).

Научные публикации в других изданиях:

  1. Шипунова В.В. Понятие правил (норм), в институциональной среде / В.В.Шипунова // Материалы V Международной научно-практической конференции Наука и образование 2007. Том. 9. - Днепропетровск: Наука и образования, 2007. - 120с. (0,17 п.л.).
  2. Шипунова В.В. Формальные правила, действующие в бюджетной системе / В.В. Шипунова // Материалы V Международной научно-практической конференции Становление современной науки. Том. 1 экономика - София: БШГРАД-БГ ООД, 2007. - 72с. (0,33 п.л.).
  3. Шипунова В.В. Формальные правила бюджетной системы /В.В. Шипунова, В.А. Шабашев // Социально-экономические преобразования в России: сборник научных трудов. Вып. 4 / под ред. проф. В.А. Шабашева. -Кемерово: ГП Кемеровский полиграфический комбинат, 2007. - С.148-153. (0,33 п.л./0,15 п.л.).

22


  1. Шипунова В.В. Классификация правил бюджетной системы РФ (на примере г. Новокузнецка) / В.В. Шипунова, В.А. Шабашев // Социально-экономические преобразования в России: сборник научных трудов. Вып. 4 / под ред. проф. В.А. Шабашева. - Кемерово: ГП Кемеровский полиграфический комбинат, 2007. - С.153-156. (0,20 п.л./ОДО п.л.).
  2. Шипунова В.В. Институциональные аспекты бюджетной системы муниципальных образований Кемеровской области / В.В. Шипунова // Материалы XLVI Международной научной студенческой конференции Студент и научно-технический прогресс: Управление. - Новосибирск: СибАГС, 2008. - С.79-80. (0,10 п.л.).
  3. Шипунова В.В. Пути повышения доходов бюджета муниципальных образований /В.В. Шипунова // Проблемы финансов и учета, 2010. - №2 (37). -С. 56-57. (0,25 п.л.).

23


Подписано в печать 23.04.2012.

Печать офсетная. Объем 1,5 п. л. Формат 60x84 1/16.

Заказ 3311. тираж 100.

Отпечатано в ООО Полиграфист. 654005, г. Новокузнецк, ул. Орджоникидзе, 11


     Авторефераты по темам  >>  Разные специальности - [часть 1]  [часть 2]