Экономические 5(54) Экономика и политика 7 науки 2009 Влияние мирового финансового кризиса на ставки табачных акцизов й 2009 Р.В. Данилов Российский университет кооперации Статья посвящена тенденциям

изменения ставок акцизов на табачные изделия в 2009 г. В резуль тате глобального экономического кризиса финансовое состояние многих государств серьезно по шатнулось. Правительства многих стран в стремлении пополнить бюджетные доходы начали пла номерно усиливать давление на табачные компании посредством увеличения ставок данного вида налога. Указанная тенденция прослеживается в политике таких стран, как США, Венгрия, Бос ния, Греция, Белоруссия, Словения, государства Европейского союза. При этом правительства не всегда обосновывают свои действия стремлением пополнить бюджет страны, а, напротив, стара ются представить их как попытки ограничения курения табака населением.

Ключевые слова: финансовый кризис, табачные акцизы, объект налогообложения, ценовые сег менты, стимулирование развития экономики.

Глобальный финансовый кризис, начавший- важным источником доходов государственного ся в 2008 г., внес серьезные корректировки в на- бюджета современных стран. Размер акциза по логовую политику многих стран. Государства стол- многим товарам достигает половины, а иногда кнулись с замедлением экономического роста и 2/3 их цены.

сокращением бюджетных доходов. В стремлении Объектом налогообложения признаются сле сократить бюджетный дефицит, в частности, стра- дующие операции:

ны ОПЕК пытаются повлиять на цены основных реализация на территории РФ лицами про экспортных товаров, например, путем сокраще- изведенных ими подакцизных товаров;

ния добычи нефти, другие страны - путем увели- продажа лицами переданных им на основа чения налогового бремени на компании, занятые нии приговоров или решений судов конфиско производством таких высокодоходных товаров, как ванных или бесхозяйных подакцизных товаров;

табак и алкоголь. Данная тенденция явно просле- передача на территории РФ лицами произ живается в планомерном увеличении ставок ак- веденных ими из давальческого сырья подак цизов на производство табачных изделий во мно- цизных товаров собственнику указанного сырья гих странах с разным уровнем развития эконо- либо другим лицам;

мики (США, Венгрия, Босния, Греция, Гонконг, передача в структуре организации произ Белорусия, Словения, Румыния, Ирландия, стра- веденных подакцизных товаров для дальнейше ны Европейского союза). го производства неподакцизных товаров (кроме Некоторые государства в ожидании того, что прямогонного бензина и этилового спирта);

глобальный финансовый кризис продлится еще передача на территории РФ подакцизных несколько лет, разрабатывают стратегии поэтап- товаров для собственных нужд;

ного увеличения табачных акцизов на несколько передача на территории РФ подакцизных лет вперед. товаров в уставный (складочный) капитал орга Акциз (фр. accise, от лат.аaccido - обрезаю) - низаций, в паевые фонды кооперативов в каче один из видов косвенного налога, устанавливае- стве взноса по договору простого товарищества;

мый преимущественно на предметы массового передача организацией произведенных ею потребления (табак, вино и др.) внутри страны (в подакцизных товаров своему участнику при его отличие от таможенных платежей, несущих ту же выходе из организации, а также передача в рам функцию, но на товарах, доставляемых из-за гра- ках договора простого товарищества при выде ницы), а также на коммунальные, транспортные лении его доли из общего имущества или при и другие распространенные услуги. Акциз вклю- разделе такого имущества;

чается в цену товаров или тарифа на услуги и тем передача произведенных подакцизных то самым фактически уплачивается потребителем. В варов на переработку на давальческой основе;

дореволюционной России акцизы вместе с вин- ввоз подакцизных товаров на таможенную ной монополией давали (в 1904 г.) 47,5а%1 общей территорию РФ;

суммы поступлений в бюджет. Акциз служит получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на См.: производство неспиртосодержащей продукции;

D1%86%D0%B8%D0%B7.

n g a e h V C i X e w F e D r P w Click to buy NOW!

m w o w c.

.

d k o c c a r u t Экономические 5(54) Экономика и политика науки получение прямогонного бензина органи- Следует заметить, что увеличение ставок та зацией, имеющей свидетельство на переработку бачных акцизов не однородно по своим масшта прямогонного бензина. бам. Так некоторые страны наметили радикаль Европейский парламент поддержал предло- ный пересмотр налоговой нагрузки на табачные жения по увеличению ставок табачных акцизов. компании. Гонконг объявил об увеличении ак При этом Европейский парламент посчитал, что цизов на табачные изделия на 50% (с 16 до увеличение должно проходить постепенно, в не- гонконгских долларов), мотивируя это необхо сколько этапов с установления минимальной димостью увеличения розничной цены сигарет, ставки акциза в размере 64 евро за 1000 сигарет в целях сокращения потребления табака8.

с 1 января 2012 г., далее планируется увеличение Примечательно, что правительства пытают ставки до 75 евро с 1 января 2014 г., что суще- ся мотивировать свои действия по увеличению ственно ниже изначально предложенных 90 евро налоговой нагрузки на табачные компании не за 1000 сигарет. Увеличения ставок акцизов за- стремлением пополнить образовавшиеся дыры в тронет не только сигареты, но и табачное сырье. бюджете и противодействием сокращению нало Европейский парламент установил минимальную говых доходов бюджетов, а стремлением сокра ставку акциза на табак в странах Европейского тить потребление табачных изделий и заботой о союза в 43 евро за килограмм с 2012 г. и 50 евро здоровье своих граждан. Например, в США одоб за килограмм с 2014 г.2 рен законопроект по увеличению федерального Некоторые страны не скрывают того, что ос- акциза на сигареты на 0,62 долл. за пачку9. Бо новная цель увеличения ставок акцизов - это по- лее того, власти США еще повысили федераль полнение бюджетного дефицита, вызванного гло- ный налог на табак сразу в два с половиной раза бальным финансовым кризисом. Парламент Сло- с 39 центов до 1,1 долл., не считая местных сбо вении одобрил законопроект по увеличению та- ров10. Полученные деньги правительство Барака бачных акцизов с 1 мая 2009 г. для увеличения Обамы планирует направить на финансирова налоговых доходов бюджета. Ставки табачных ак- ние программы медицинского страхования для цизов увеличатся с 64 до 69 евро за 1000 сигарет3. бедных. По заявлениям американских властей, Правительство Ирландии заявило о намере- увеличение табачных акцизов также сделано для нии существенно увеличить акциз на производ- пополнения средств федеральной программы по ство табачных изделий с целью увеличения до- страхованию здоровья детей. Данные заявления ходов государства от сборов этого налога4. не могут соответствовать действительности, так Румыния увеличила акциз на производство как табачная отрасль наименее подвержена вли табачных изделий до 57 евро за 1000 сигарет, он янию экономической ситуации в стране. Даже стал больше на 7 евро с 1 апреля 2009 г. Прави- в период всеобщего сокращения производства, тельство намерено увеличить акциз еще на 7 евро банкротства предприятий строительного секто с 1 сентября 2009 г.5 ра из-за нехватки финансирования, краха ком Примьер-министр Венгрии также внес пред- мерческих банков и других организаций, свя ложение по увеличению табачных акцизов на 3- занных с финансовым сектором экономики, та 7 %, при этом парламент страны уже одобрил бачные компании продолжают наращивать про данную инициативу и изменения могут быть изводство и вкладывать деньги в развитие сво внесены с 1 июля 2009 г.6 его бизнеса. Предположительно, увеличение ак Правительство Белоруссии объявило об уве- циза на сигареты сможет принести дополнитель личении акциза на производство табачных изде- ные 33 млрд. долл. бюджетных поступлений лий на 10% с 1 апреля 2009 г.7 Соединенных Штатов Америки. Причем на си гаретах американское правительство останавли (EU) EP/EXCISE DUTY: MEPs call for moderate ваться не собирается. Оно планирует увеличить rise in tobacco excise duty // Agence Europe, Brussels. 2009.

акцизы и на сигары, трубочный и жевательный 27 March.

Excise Duty on Tobacco Products Up on 1 May 2009 табак.

// STA. 2009. 26 March.

Маловероятно, что действия государств по Cabinet to discuss increases in both rates of income tax масштабному увеличению налогового бремени // Irish Times. 2009. 9 March.

5 табачных компаний за счет увеличения акциза EXCISE-INCREASE/Romanian Govt Ups Tobacco Excise To EUR57/1000 Cigarettes // Mediafax News Brief Service. 2009. 26 March.

У50hc tobacco duty rise brings confusion // South China UPDATE: Hungary to Cut Labor, Corp Taxes, UP Morning Post. Hong Kong. 2009. 26 February.

VAT - Agency // Dow Jones International News. 2009. U.S. News: Tobacco Tax Clouds Plans States Make // 9 February. The Wall Street Journal. 2009. 9 February.

7 Belarus raises excise rates on alcohol, cigarettes 10% Apr 1-Dec31 // Prime-TASS Belarus. 2009. 2 March. oplatjat-medstrahovki-bednym.html.

n g a e h V C i X e w F e D r P w Click to buy NOW!

m w o w c.

.

d k o c c a r u t Экономические 5(54) Экономика и политика науки на сигареты дадут желаемый эффект в области го регулирования табачной продукции, повышая здравоохранения, поскольку потребители сига- эти акцизы плавно и равномерно. Именно по ретной продукции вряд ли откажутся от куре- этому Россия является одним из немногих госу ния, а перейдут в более низкие ценовые сегмен- дарств, где уровень нелегального оборота табач ты. Таким образом фактический объем потреб- ной продукции составляет менее 1%Ф12. Министр ления останется на прежнем уровне. финансов Ирландии считает, что сигареты не Помимо США, страны Европейского союза могут являться предметов усиления давления также рассчитывают на то, что очередное повы- государства путем увеличения ставок данного шение акцизов на сигареты и табак будет стиму- налога для пополнения бюджетных доходов. Он лировать курильщиков бросить вредные привыч- считает, что увеличение ставок акциза на произ ки, они планируют добиваться полного отказа водство сигарет неизбежно должно быть воспри от табака в ближайшие 14 лет. нято как закон, направленный на сокращение Тенденция ко всеобщему увеличению табач- доходов государства от увеличения ставок нало ных акцизов еще имеет политическую подопле- гов13. Данное мнение далеко не единственное по ку, так как, например, в России более 85% та- отношению к сокращению бюджетных доходов бачного рынка контролируется 6 транснациональ- государства в результате увеличения табачных ными корпорациями, среди них: PHILIP акцизов. В США сенатор-республиканец от штата MORRIS INTERNATIONAL, BRITISH Миннесота Марк Бизгенс считает, что, повышая AMERICAN TOBACCO, GALLAHER GROUP, акцизы на сигареты, правительство рискует не JAPAN TOBACCO INC. (JTI), IMPERIAL дополучить в бюджет миллионы долларов. УЕсли TOBACCO GROUP, ALTADIS S. A11. Государ- сегодня в Миннесоте все бросят курить, финан ство раздражает тот факт, что данный рынок на- совая дыра, в которой мы находимся, станет еще ходится практически под полным контролем ино- глубже. Власти ведут себя лицемерно. Штат сам странных инвесторов. Это является причиной сделал себя зависимым от курильщиков. Они усиления давления на табачные компании по всем сберегают государственные деньги и ежегодно направлениям, и увеличение налоговой нагруз- пополняют казну. Кроме того, власти штата име ки служит одним из механизмов. ют определенные планы на будущее и планиру В действительности, усиление давления го- ют их осуществить за счет крупных американ сударства путем увеличения налогового бремени ских табачных компанийФ, - считает Марк Биз транснациональных корпораций не всегда при- генс14.

носит желаемый эффект, не всегда сопровожда- Усиление налоговой нагрузки на табачный ется увеличением бюджетных поступлений. Вся- рынок неизбежно провоцирует контрабанду та кое действие государства, ухудшающее положе- бачных изделий из других стран. Так, по дан ние налогоплательщиков, сталкивается с проти- ным Канадского подразделения British American водействием со стороны корпораций, тем более, Tobacco, 30% всех табачных изделий, куплен если речь идет о транснациональных корпора- ных в Канаде, были приобретены незаконно, циях. Ни для кого не секрет, что транснацио- особенно к Квебеке и Онтарио, где данное соот нальные корпорации стремятся всеми возмож- ношение достигало 40-50 % общего оборота та ными способами выводить прибыль из стран с бачных изделий. По данным компании Imperial высокими ставками налогов в страны с льгот- Tobacco Canada, контрабанда табачных изделий ным налогообложением. наносит ущерб табачным компаниям в размере В случае с акцизами на сигареты ситуация 900 млн. долл. ежегодно15.

несколько иная, так как увеличение ставок ак- Несмотря на увеличение налоговой нагруз цизов неизбежно ведет к увеличению рознич- ки, компании продолжают активно наращивать ной цены сигарет, поскольку такое увеличение свой бизнес. Специфика табачного рынка состо приводит к сокращению продаж и тем самым к ит в том, что с ростом налоговой нагрузки та падению доходов бюджета за счет поступлений бачные компании сразу перекладывают допол от этого налога. Более того, удорожание конеч- нительные расходы на потребителя, увеличивая ного продукта провоцирует нелегальное произ- отпускную стоимость своей продукции. Напри водство и продажу поддельной продукции. По См.: заявлению директора по корпоративным отно- oplatjat-medstrahovki-bednym.html.

Minister hints cigarettes may escape budget tax increase шениям компании British American Tobacco Алек // Irish Times. 2009. 27 March.

сандра Лютого, УРоссийское правительство про См.: водит взвешенную политику в области акцизно oplatjat-medstrahovki-bednym.html.

11 См.: Contraband tobacco out of control: study // Montreal 515. Gazette. 2009. 21 March.

n g a e h V C i X e w F e D r P w Click to buy NOW!

m w o w c.

.

d k o c c a r u t Экономические 5(54) Экономика и политика науки мер, в Российской Федерации уже несколько лет спрос в другом сегменте. Очевидно, что рост на действует так называемая комбинированная сис- логовой нагрузки табачные компании в основном тема взимания акцизов, которая предполагает компенсируют за счет увеличения стоимости сига установление фиксированной ставки акциза на рет более дорогих марок, так как данный сегмент 1000 сигарет и плюс процент от заявленной на менее подвержен сокращению спроса из-за увели упаковке максимальной розничной цены. Тем чения стоимости, в то время как потребители де самым табачный рынок, по сути, полностью под- шевых сигарет более трепетно относятся даже к контролен производителям табачной продукции, незначительному увеличению стоимости.

поскольку компании могут регулировать торго- Подводя итог, можно сделать вывод, что вую наценку розничных продавцов путем повы- увеличение акцизов на табачные изделия яви шения или понижения оптовой цены. Таким лось результатом распространения глобального образом компания может повышать отпускную финансового кризиса и государства рассматри оптовую цену и при этом непропорционально вают данный вид налогов как один из самых увеличивать максимальную розничную цену на надежных способов пополнения бюджетных до свои сигареты. В данной ситуации увеличение ходов. Примечательно, что данный способ уве налоговой нагрузки компания-производитель ча- личения бюджетных доходов используется как стично перекладывает на компанию, реализую- на государственном уровне, так и на региональ щую ее товар, при этом потребитель страдает в ном. Об увеличении ставок табачных акцизов незначительной степени. заявили власти сразу нескольких штатов США.

Финансовые потрясения в экономике не ска- Среди них Невада с увеличением акциза с дей зываются на потреблении табака, максимум воз- ствующих 0,80 до 1,80 долл. за одну пачку сига можен переход потребителей на сигареты более рет, штат Флорида с планами увеличить акциз дешевого ценового сегмента, и компаниям прихо- на 1 долл. за пачку. Очевидно, что увеличение дится пересматривать структуру производства, скон- налоговой нагрузки является более результатив центрироваться на производстве более дешевых ной мерой с точки зрения роста доходов, нежели сигарет для того, чтобы удовлетворить возросший меры по стимулированию развития экономики.

Поступила в редакцию 06.04.2009 г.

n g a e h V C i X e w F e D r P w Click to buy NOW!

m w o w c.

.

d k o c c a r u t    Книги, научные публикации