На правах рукописи

ДЕРГАЧЕВА Светлана Николаевна

КОРПОРАТИВНЫЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ В АГРОФОРМИРОВАНИЯХ

08.00.10 - финансы, денежное обращение и кредит

Автореферат

диссертации на соискание ученой степени

кандидата экономических наук

Волгоград - 2006

Работа выполнена в Государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования Волгоградский государственный университет.

Научный руководитель - кандидат экономических наук, доцент

Мурунова Ирина Анатольевна.

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

Фомин Павел Алексеевич;

кандидат экономических наук, доцент

Придачук Максим Петрович.

Ведущая организация - ФГОУ ВПО Волгоградская государственная сельскохозяйственная академия.

Защита состоится 21 октября 2006 г. в 10.00 на заседании диссертационного совета Д 212.029.04 при ГОУ ВПО Волгоградский государственный университет по адресу: 400062, г. Волгоград, просп.аУниверситетский, 100, ГОУ ВПО Волгоградский государственный университет, ауд. 2 - 05 В.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ГОУ ВПО Волгоградский государственный университет.

Автореферат разослан 20 сентября 2006 г.

Учёный секретарь диссертационного совета

доктор экономических наук, доцент А.В. Гукова

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования.

Необходимость создания эффективной системы контроля на предприятии является объективно обусловленным требованием времени, так как отсутствуют единые нормативно-правовые и методологические основы его осуществления, правовые механизмы взаимодействия и четкое разграничение функций и полномочий внешних и внутренних контрольных органов по предупреждению, выявлению хозяйственных правонарушений и устранению отклонений от цели предприятия.

В финансовой теории и на практике еще не сложилось устоявшегося подхода к определению сущности корпоративного финансового контроля. Это связано, во-первых, со сложностью и многообразием отношений и форм, объединяемых данным понятием, во-вторых, с недостаточной разработкой теоретических вопросов финансового контроля.

Зачастую контроль ассоциируется с системой наблюдения и проверки чего-либо, т. е. сущность контроля отождествляется с проверкой. Это связано с тем, что отечественные концепции систем контроля формировались в условиях плановой экономики и рассматривались как нейтрализующие действие механизма торможения планового социально-экономического развития общественного производства.

Развитие рыночной экономики ставит задачу разработки новых концепций систем финансового контроля, ориентированных на рыночное управление финансами предприятия, учитывающих российскую специфику в условиях интернационализации экономики.

Степень разработанности проблемы

Системный подход к исследованию корпоративного контроля применили в своих трудах следующие специалисты в области теории и практики: А.аА.аАнисимов, Н.аГ.аБелов, Н.аТ.аБелуха, Б.аИ.аВалуев, Н.аГ.аГаджиев, Ю.аА.аДанилевский, А.аС.аНаринский, Е.аА.аКочерин, Л.аМ.аКрамаровский, И.аВ.аКужельный, В.аИ.аРябикин, В.аИ.аПодольский, В.аИ.аОбухов, В.аВ.аСопко, Л.аС.аСтуков, З.аП.аСуйц, В.аИ.аСтражев, Е.аМ.аШпырко и др. Однако в трудах этих ученых не в полной мере отражены функциональные, методические и организационные аспекты корпоративного контроля в современных организационных структурах бизнеса.

Содержание финансового управления на корпоративном уровне разработано авторами: И.аТ.аБалабановым, И.аА.аБланком, С.аВ.аБольшаковым, Ю.аБригхемом, Е.аВ.аБыковой, Дж.аКаВанаХорном, Л.аГапенски, В.аВ.аКовалевым, Б.аКоласом, И.аГ.аКукукиной, Н.аЯ.аЛукасевичем, Л.аВ.аПерекрестовой, В.аА.аПеровым, В.аМ.аРодионовой Е.аС.аСтояновой, Т.аВ.аТепловой, Н.аН.аТреневым, Н.аФ.аСамсоновым, М.аА.аФедотовой, Э.аХелфертом, Р.аХолтом, И.аП.аХоминич и др. Системный подход к финансовому управлению, представленный в трудах этих ученых, стал стимулом к эффективной разработке корпоративного финансового контроля как функции финансового управления.

Особенность современных корпоративных структур изложена в трудах: С.аЕ.аАнохина, А.аВ.аБандурина, В.аВ.аБочарова Ю.аГ.аВинслава, Е.аП.аГубина, Т.аГ.аДолгопятовой, Л.аФ.аЗинатулина, Г.аБ.аКлейнера, Б.аС.аМильнера, А.аД.аРадыгина, М.аК.аСтаровойтова, Р.аМ.аЭнтова, др. Но особенности форм финансового контроля в корпоративных структурах не являлись специальным предметом данных исследований.

Цель исследования - системно представить корпоративный финансовый контроль как функцию финансового управления корпорациями в аграрной сфере.

Задачи исследования:

• раскрыть сущность корпоративного финансового контроля как функции финансового управления;
• представить двойственность корпоративного финансового контроля в его общекорпоративном и локальном проявлениях;
• выделить специфические объекты корпоративного финансового контроля в АПК;
• разработать алгоритм проведения общекорпоративного корпоративного финансового контроля в агроформированиях;
• сформировать методику локального корпоративного финансового контроля специфических объектов в АПК.

Объектом исследования стал финансовый контроль в системе финансового управления корпорации, предметом - формы корпоративного финансового контроля специфических объектов АПК.

Методологическую базу исследования создали системный подход, процессный подход, компаративный анализ, индукция, аналогия, дедукция, графическое моделирование.

Теоретическую основу исследования составили классические и современные труды отечественных и зарубежных ученых, создавших в теории финансового управления концептуальную основу организации и функционирования целостной системы финансового контроля корпорации.

Эмпирической базой исследования послужило обобщение опыта деятельности агропромышленных корпораций г.аВолгограда, факты, опубликованные в экономической литературе, информация специализированных агентств, информационные ресурсы Internet.

Положения диссертации, выносимые на защиту

1. Объектами корпоративного финансового контроля как функции финансового управления являются информационные факты о реальных или потенциальных количественных и качественных отклонениях в плановом движении товарно-денежных и денежных потоков, опосредующих финансовые отношения субъекта хозяйствования. Корпоративный финансовый контроль осуществляется посредством метода коммуникации, предусматривающего установление прямых и обратных связей в циркуляции денежных потоков, опосредующих экономические отношения корпорации. Деятельность субъекта корпоративного финансового контроля представлена системой наблюдений и проверки соответствия процесса функционирования объекта управления принятым управленческим решениям, выявлением результатов управленческих воздействий на объект управления и соответствия их целям, стоящим перед предприятием.
2. Корпоративный финансовый контроль как сфера управленческой деятельности проявляется в диалектическом взаимодействии общекорпоративной и локальной форм его организации. Общекорпоративный финансовый контроль имеет целью приумножение эффекта эмерджентности объединения финансового, материального, информационного и человеческого капитала предприятия и осуществляется уполномоченными лицами и структурными подразделениями корпорации. Локальный финансовый контроль преследует цель обеспечения достоверности учетных и других данных правильности (законности) и целесообразности хозяйственных операций; выявления отклонений от норм, нормативов, стандартов, правил, планов. Локальный корпоративный финансовый контроль за хозяйственными операциями и движением товарно-денежных и денежных потоков, опосредующих внутренние и внешние финансовые отношения субъекта хозяйствования, осуществляется всеми должностными лицами. Локальному корпоративному финансовому контролю, в отличие от общекорпоративного финансового контроля, присущи черты самоконтроля, предусматривающего массовость его субъектов.
3. Особенность корпоративного финансового контроля в агрохолдингах определяется спецификой его основных объектов (качества сельскохозяйственного сырья, внутренних цен, внутренних кредитов, центров управленческих затрат, рисков интеграции и др.), обусловленных обширным территориальным распределением производительных сил, длительностью и сезонностью производства и сбыта сельскохозяйственной продукции, разнообразием сельскохозяйственного сырья и продукции, получаемой в одном технологическом процессе.
4. Показатели качества, являясь одним из условий для проведения денежных расчетов между участниками агропромышленной интеграции и распределения фонда прибыли, включены в методику общекорпоративного финансового контроля, представляющую собой анализ отклонений показателей прибыли агрохолдинга вследствие снижения качества в результате организационных решений. Локальный финансовый контроль качества сельскохозяйственного сырья осуществляется путем самоконтроля производителями и анализа отклонений его потребителями по показателям зачетной массы, надбавок и скидок.
5. Общекорпоративный финансовый контроль центров управленческих затрат основан на аудите эффективности затрат на содержание дополнительного аппарата управления, выполняющего функции координации и контроля организаций в составе агропромышленной корпорации. Аудит эффективности проводится по направлениям (аппарат управления, качество выполнения управленческих работ, стабильность кадров, оснащенность управленческого труда средствами оргтехники, управляемость объекта управления). По результатам аудита эффективности проводится общекорпоративный финансовый контроль денежного оттока корпорации на финансирование координации деятельности подразделений, который выявляет фактическое воздействие на него отрицательного эффекта масштаба интегрированного агропромышленного производства.
6. Корпоративный финансовый контроль риска интеграции, используя метод анализа потерь членов агропромышленной интеграции вследствие оппортунистического их поведения, определяет уровень риска путем исчисления показателя скорректированного денежного потока, складывающегося под влиянием платежной дисциплины, ритмичности движения и качества сельскохозяйственного сырья.

Научная новизна полученных результатов исследования заключается в следующем:

• сущность корпоративного финансового контроля как функции финансового управления представлена в виде систематической деятельности субъекта контроля по наблюдению и проверке реальных или потенциальных отклонений от норм характеристик товарно-денежных и денежных потоков, опосредующих внутренние и внешние финансовые отношения субъекта хозяйствования с использованием метода коммуникации;
• доказано, что корпоративный финансовый контроль существует в диалектически взаимосвязанных (общекорпоративной и локальных) формах, дифференцированных в зависимости от целей, достигаемых конкретной формой корпоративного финансового контроля в системе финансового управления. При этом локальному корпоративному финансовому контролю присуще свойство самоконтроля, приводящее к массовости субъектов контроля;
• сформулирована особенность корпоративного финансового контроля в агрохолдингах, заключающаяся в составе специфических объектов: качества сельскохозяйственного сырья, внутренних цен, внутренних кредитов, центров управленческих затрат, рисков интеграции, и выделены факторы ее обусловливающие (обширное территориальное распределение производительных сил, длительность и сезонность производства и сбыта сельскохозяйственной продукции, разнообразие сельскохозяйственного сырья и продукции, получаемой в одном технологическом процессе);
• разработана методика общекорпоративного финансового контроля денежных расчетов членов агропромышленной интеграции, включающая специфический объект контроляаЦакачество сельскохозяйственного сырья, позволяющая выявить влияние отклонений количественных характеристик качества на прибыль корпорации;
• методика локального корпоративного финансового контроля качества сырья в системе денежных расчетов агрохолдинга предложена в виде системы самоконтроля производителями отклонений выручки от реализации сырья от плановых норм по показателям зачетной массы, ценовых надбавок и скидок;
• представлена цель общекорпоративного финансового контроля центров управленческих затрат как выявление воздействия отрицательного эффекта масштаба на денежный отток агропромышленной корпорации, связанной с финансированием координации деятельности ее подразделений с выделением направлений аудита эффективности управленческих затрат;
• формализован корпоративный финансовый контроль риска интеграции включением следующих показателей, позволяющих оценить влияние оппортунистического поведения участников корпорации на бюджет движения платежных средств: ритмичность оплаты поставленного сырья, ритмичность поставки сырья, количественные отклонения стоимости сельскохозяйственного сырья вследствие низкого качества.

Теоретическая и практическая значимость результатов исследования.

Теоретическая значимость проведенного исследования состоит в приращении научного знания в области теории финансового контроля, содержащегося в системном представлении цели, сущности, объектов и форм корпоративного финансового контроля как функции финансового управления корпорацией.

Практическая значимость исследования заключается в возможности применения методики корпоративного финансового контроля качества сельскохозяйственного сырья, центров управленческих затрат предприятия и риска интеграции в финансово-контрольной деятельности агропромышленных корпораций.

Апробация работы. Основные идеи и выводы диссертационного исследования докладывались на региональных научных конференциях: Финансовая среда предпринимательства (Волгоград, 2004аг.), Российское предпринимательство: проблемы и перспективы развития (Волгоград, 2005г.), Российское предпринимательство: опыт и проблемы развития потребительского рынка в России (Волгоград, 2006 г.), Приоритетные направления финансовой политики XXI века (Волгоград, 2006 г.).

Публикации. По теме диссертации опубликовано 6 работ общим объемом 2,6 п.л.

Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, включающих 8 параграфов, заключения, списка литературы из 166анаименований. Работа содержит 2 рисунка, 25 таблиц, 2 приложения.